Возврат ндфл статья 78
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл статья 78 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с возвращенной зарплаты является суммой, излишне уплаченной за счет средств налогового агента, которая формирует положительное сальдо ЕНС. Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или вернуть на расчетный счет в порядке, установленном ст. 79 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с возвращенной зарплаты является суммой, излишне уплаченной за счет средств налогового агента, которая формирует положительное сальдо ЕНС. Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или вернуть на расчетный счет в порядке, установленном ст. 79 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Она возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. Так образуется положительное сальдо, т.е. переплата. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС. Сразу отметим, что переплаченную сумму налоговых платежей можно либо зачесть, либо вернуть. Статья 78 НК РФ устанавливает процедуру.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Она возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. Так образуется положительное сальдо, т.е. переплата. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС. Сразу отметим, что переплаченную сумму налоговых платежей можно либо зачесть, либо вернуть. Статья 78 НК РФ устанавливает процедуру.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)- либо вернуть НДФЛ с одного КБК (со ставкой 13%/30%) на ЕНС, чтобы потом налог с ЕНС списали уже на другой КБК (со ставкой 15%).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)- либо вернуть НДФЛ с одного КБК (со ставкой 13%/30%) на ЕНС, чтобы потом налог с ЕНС списали уже на другой КБК (со ставкой 15%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, если работник возвращает фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с этих сумм и перечисленный в бюджет налог является излишне уплаченным (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (направлено Письмом ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19749@)). Организация вправе распорядиться данными средствами (зачесть в счет уплаты иных платежей или вернуть) в пределах положительного сальдо ее ЕНС (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, если работник возвращает фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с этих сумм и перечисленный в бюджет налог является излишне уплаченным (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (направлено Письмом ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19749@)). Организация вправе распорядиться данными средствами (зачесть в счет уплаты иных платежей или вернуть) в пределах положительного сальдо ее ЕНС (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129902 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных и безотчетных сумм работникам в период пребывания в служебных командировках в августе 2022 г. на территории ДНР, а также их зачете и возврате>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно статье 78 НК РФ можно зачесть или вернуть излишне уплаченные суммы. При этом организации нужно представить уточненный расчет по страховым взносам за прошедший отчетный период, т.е. за 9 месяцев 2022 года.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно статье 78 НК РФ можно зачесть или вернуть излишне уплаченные суммы. При этом организации нужно представить уточненный расчет по страховым взносам за прошедший отчетный период, т.е. за 9 месяцев 2022 года.
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Указанный Формат следует использовать при подаче заявления о возврате излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в электронной форме (п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанный Формат следует использовать при подаче заявления о возврате излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в электронной форме (п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения удержание из заработной платы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с начисленных работнику отпускных и перечисленный в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным. Поэтому сумму НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у работодателя образуется переплата НДФЛ, которую при наличии положительного сальдо на ЕНС можно зачесть или вернуть на основании ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с начисленных работнику отпускных и перечисленный в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным. Поэтому сумму НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у работодателя образуется переплата НДФЛ, которую при наличии положительного сальдо на ЕНС можно зачесть или вернуть на основании ст. ст. 78, 79 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке, прописанном в статье 78 НК РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке, прописанном в статье 78 НК РФ.
Последние изменения: Вычеты по НДФЛ на ребенка
(КонсультантПлюс, 2026)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.