Возврат НДФЛ с взносов в негосударственный пенсионный фонд
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДФЛ с взносов в негосударственный пенсионный фонд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить справку (КНД 1160077) о подтверждении неполучения (получения) налоговых вычетов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При возврате (выплате) денежной (выкупной) суммы страховая организация (НПФ) должны удержать НДФЛ. При этом в целях исчисления налога они уменьшат причитающуюся вам выплату на сумму взносов, внесенных вами по указанным договорам, если вы не воспользовались соответствующим налоговым вычетом в отношении данных взносов, что в общем случае должно подтверждаться справкой, выданной налоговым органом. То есть на основании этой справки возможна уплата НДФЛ в меньшем размере (пп. 2, 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1, пп. 4 п. 1 ст. 219, пп. 1, 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При возврате (выплате) денежной (выкупной) суммы страховая организация (НПФ) должны удержать НДФЛ. При этом в целях исчисления налога они уменьшат причитающуюся вам выплату на сумму взносов, внесенных вами по указанным договорам, если вы не воспользовались соответствующим налоговым вычетом в отношении данных взносов, что в общем случае должно подтверждаться справкой, выданной налоговым органом. То есть на основании этой справки возможна уплата НДФЛ в меньшем размере (пп. 2, 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1, пп. 4 п. 1 ст. 219, пп. 1, 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, налоговый агент не принимает самостоятельного решения о предоставлении социальных налоговых вычетов физическим лицам, а исполняет распоряжение налогового органа. При этом налоговый агент, получивший от налогоплательщика заявление на вычеты и от налогового органа уведомление о подтверждении наличия у налогоплательщика соответствующего права, не может формировать основную налоговую базу без учета вычетов. В ином случае сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, налоговый агент не принимает самостоятельного решения о предоставлении социальных налоговых вычетов физическим лицам, а исполняет распоряжение налогового органа. При этом налоговый агент, получивший от налогоплательщика заявление на вычеты и от налогового органа уведомление о подтверждении наличия у налогоплательщика соответствующего права, не может формировать основную налоговую базу без учета вычетов. В ином случае сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.08.2015 N ПА-4-11/14312
"О возврате налога на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.07.2015 N 03-04-07/40913)В соответствии с положениями статьи 231.1 Кодекса суммы налога, удержанного налоговым агентом с сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78 части первой Кодекса, с начисленными на них процентами. Проценты на суммы излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата.
"О возврате налога на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.07.2015 N 03-04-07/40913)В соответствии с положениями статьи 231.1 Кодекса суммы налога, удержанного налоговым агентом с сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78 части первой Кодекса, с начисленными на них процентами. Проценты на суммы излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата.
"Экзаменационные вопросы по базовому квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка"
(утв. Банком России)Физическое лицо в 2014 году заключило договор негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своей супруги. В текущем году договор был досрочно расторгнут по желанию физического лица. За период действия договора физическим лицом было внесено страховых платежей на сумму 180000 руб. Выкупная сумма, подлежащая выплате негосударственным пенсионным фондом, составляет 165000 руб. За период действия договора физическое лицо получило социальный вычет по НДФЛ в отношении взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения на сумму 138000 руб. (справка налогового органа предоставлена). Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать при выплате выкупной суммы физическому лицу:
(утв. Банком России)Физическое лицо в 2014 году заключило договор негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своей супруги. В текущем году договор был досрочно расторгнут по желанию физического лица. За период действия договора физическим лицом было внесено страховых платежей на сумму 180000 руб. Выкупная сумма, подлежащая выплате негосударственным пенсионным фондом, составляет 165000 руб. За период действия договора физическое лицо получило социальный вычет по НДФЛ в отношении взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения на сумму 138000 руб. (справка налогового органа предоставлена). Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать при выплате выкупной суммы физическому лицу:
Статья: Программа долгосрочных пенсионных сбережений - преимущества и недостатки
(Агеева Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)Льгота по НДФЛ для взносов по Программе долгосрочных сбережений введена статьей 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Она предоставляет возможность вернуть уплаченный налог по действующим ставкам с внесенной суммы взносов до 400 тысяч рублей. Таким образом, вкладчику гарантируется прирост средств как минимум на 13 процентов. Такой льготой можно воспользоваться только через пять лет после заключения договора, что фактически является способом удержания вкладчика в Программе. Представляется, что было бы целесообразнее возврат НДФЛ делать на сберегательный счет вкладчика, чтобы прирост сбережений был более действенным. Возврат же налога на банковские счета, как это происходит в настоящее время, не гарантирует того, что эти средства будут использованы на пенсионную защиту.
(Агеева Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)Льгота по НДФЛ для взносов по Программе долгосрочных сбережений введена статьей 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Она предоставляет возможность вернуть уплаченный налог по действующим ставкам с внесенной суммы взносов до 400 тысяч рублей. Таким образом, вкладчику гарантируется прирост средств как минимум на 13 процентов. Такой льготой можно воспользоваться только через пять лет после заключения договора, что фактически является способом удержания вкладчика в Программе. Представляется, что было бы целесообразнее возврат НДФЛ делать на сберегательный счет вкладчика, чтобы прирост сбережений был более действенным. Возврат же налога на банковские счета, как это происходит в настоящее время, не гарантирует того, что эти средства будут использованы на пенсионную защиту.