Возврат ндфл с материальной выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл с материальной выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанных сумм НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах, полученной с 01.01.2024 по 31.07.2024.
(Письмо ФНС России от 29.11.2024 N ЗГ-2-11/18158)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 г. (ч. 20 ст. 19 Закона N 259-ФЗ). В связи с тем что в течение 2024 г. у работника удерживался НДФЛ с материальной выгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, у налогового агента возникла обязанность пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 января 2024 г. по 31 июля 2024 г. и вернуть излишне удержанный налог работнику.
(Письмо ФНС России от 29.11.2024 N ЗГ-2-11/18158)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 г. (ч. 20 ст. 19 Закона N 259-ФЗ). В связи с тем что в течение 2024 г. у работника удерживался НДФЛ с материальной выгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, у налогового агента возникла обязанность пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 января 2024 г. по 31 июля 2024 г. и вернуть излишне удержанный налог работнику.
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Во-вторых, излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ инспекция физлицу не вернет, это должен сделать налоговый агент <15>. Иными словами, если физлицо-заемщик обратится в свою ИФНС за возвратом НДФЛ с матвыгоды, налоговики все равно отправят его обратно к вам с заявлением о возврате налога по п. 1 ст. 231 НК РФ, и вам все равно придется делать перерасчет и сдавать уточненки.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Во-вторых, излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ инспекция физлицу не вернет, это должен сделать налоговый агент <15>. Иными словами, если физлицо-заемщик обратится в свою ИФНС за возвратом НДФЛ с матвыгоды, налоговики все равно отправят его обратно к вам с заявлением о возврате налога по п. 1 ст. 231 НК РФ, и вам все равно придется делать перерасчет и сдавать уточненки.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2002 N 203-О
"По жалобе гражданки Павловой Александры Федоровны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 212 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 31 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"1. В июле 1996 года гражданка А.Ф. Павлова заключила с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Санкт - Петербургу, с которым она состоит в трудовых отношениях, договор займа с обязанностью возврата полученной денежной суммы в течение 10 лет и выплатой 5 процентов годовых. В соответствии с действовавшим на тот период Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" материальную выгоду в виде экономии на процентах от использования заемных средств А.Ф. Павлова в подлежащий налогообложению совокупный доход не включила.
"По жалобе гражданки Павловой Александры Федоровны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 212 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 31 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"1. В июле 1996 года гражданка А.Ф. Павлова заключила с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Санкт - Петербургу, с которым она состоит в трудовых отношениях, договор займа с обязанностью возврата полученной денежной суммы в течение 10 лет и выплатой 5 процентов годовых. В соответствии с действовавшим на тот период Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" материальную выгоду в виде экономии на процентах от использования заемных средств А.Ф. Павлова в подлежащий налогообложению совокупный доход не включила.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного денежного займа, если его возврат производится путем равномерного ежемесячного удержания из заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражен частичный возврат займа путем удержания из заработной платы работника
(Консультация эксперта, 2025)Отражен частичный возврат займа путем удержания из заработной платы работника
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода при досрочном погашении займа рассчитывается в общем порядке, описанном в материале. При этом последним периодом, за который налоговый агент исчисляет НДФЛ с материальном выгоды, является месяц возврата денег. Например, если заем был выдан 1 февраля на полгода, но заемщик вернул его 10 апреля, последний раз НДФЛ с материальной выгоды нужно исчислить 30 апреля (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода при досрочном погашении займа рассчитывается в общем порядке, описанном в материале. При этом последним периодом, за который налоговый агент исчисляет НДФЛ с материальном выгоды, является месяц возврата денег. Например, если заем был выдан 1 февраля на полгода, но заемщик вернул его 10 апреля, последний раз НДФЛ с материальной выгоды нужно исчислить 30 апреля (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-06/5692)На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-06/5692)На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Статья: О суточных и безотчетных суммах при командировках в новые регионы
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)ФНС в Письме от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ разъяснила, что возврат излишне удержанной работодателем суммы налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной работником в 2021 - 2022 годах, производится в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)ФНС в Письме от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ разъяснила, что возврат излишне удержанной работодателем суммы налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной работником в 2021 - 2022 годах, производится в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам <1>. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника - до тех пор, пока заем не будет полностью возвращен <2>. Отметим, эта позиция - небесспорная (см. ГК, 2024, N 8, с. 15). Но если следовать ей, то организация должна была <3>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам <1>. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника - до тех пор, пока заем не будет полностью возвращен <2>. Отметим, эта позиция - небесспорная (см. ГК, 2024, N 8, с. 15). Но если следовать ей, то организация должна была <3>:
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)По условию договора проценты директор выплачивает организации не ежемесячно, а всей суммой в срок возврата займа. Надо ли ежемесячно начислять НДФЛ с материальной выгоды и удерживать налог?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)По условию договора проценты директор выплачивает организации не ежемесячно, а всей суммой в срок возврата займа. Надо ли ежемесячно начислять НДФЛ с материальной выгоды и удерживать налог?
Типовая ситуация: Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 75 - К 68.01 - удержан НДФЛ с матвыгоды
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 75 - К 68.01 - удержан НДФЛ с матвыгоды
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, возникающего у бывшего работника в результате прощения задолженности по договору займа бывшим работодателем.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)Вопрос: На работе был выдан заем для приобретения жилья, который возвращался с процентами до момента увольнения. После увольнения заем перестает возвращаться, поскольку организация - бывший работодатель не произвела все причитающиеся выплаты. Заем не взыскивают, а оформляют прощение долга, при этом уведомили о том, что необходимо уплатить НДФЛ с возникшей материальной выгоды. Возникает ли у бывшего работника материальная выгода при прощении долга бывшим работодателем? Нужно ли подавать декларацию по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)Вопрос: На работе был выдан заем для приобретения жилья, который возвращался с процентами до момента увольнения. После увольнения заем перестает возвращаться, поскольку организация - бывший работодатель не произвела все причитающиеся выплаты. Заем не взыскивают, а оформляют прощение долга, при этом уведомили о том, что необходимо уплатить НДФЛ с возникшей материальной выгоды. Возникает ли у бывшего работника материальная выгода при прощении долга бывшим работодателем? Нужно ли подавать декларацию по НДФЛ?
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)За месяц, в котором заем погашен, доход в виде матвыгоды тоже считается полученным на последнее его число. Но для расчета берутся проценты, рассчитанные только за дни с начала месяца по день погашения включительно. Например, выданный до 2024 г. заем полностью возвращен 15 января, то есть еще до первой в 2024 г. даты признания дохода в виде матвыгоды. Несмотря на это, нужно рассчитать матвыгоду за 15 дней пользования займом и на 31.01.2024 исчислить с нее НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)За месяц, в котором заем погашен, доход в виде матвыгоды тоже считается полученным на последнее его число. Но для расчета берутся проценты, рассчитанные только за дни с начала месяца по день погашения включительно. Например, выданный до 2024 г. заем полностью возвращен 15 января, то есть еще до первой в 2024 г. даты признания дохода в виде матвыгоды. Несмотря на это, нужно рассчитать матвыгоду за 15 дней пользования займом и на 31.01.2024 исчислить с нее НДФЛ.
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды физлица за 2021 г. налоговый агент должен представить уточненный расчет 6-НДФЛ за этот год.
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды физлица за 2021 г. налоговый агент должен представить уточненный расчет 6-НДФЛ за этот год.