Возврат ндфл после смерти
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл после смерти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.11.2023 N 88-30457/2023 по делу N 2-911/2023 (УИД 52RS0005-01-2022-010220-77)
Категория: Наследственные споры.
Требование: 1) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Стороны являются наследниками имущества третьего лица, которое подлежит разделу.
Встречные требования: 2) О разделе наследственного имущества.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая заявленный спор и приходя к выводу об удовлетворении заявленных сторонами требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 1111, 1112, 1141, 1142, 1146 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности факта возвращения из федерального бюджета Российской Федерации в наследственную массу имущества, оставшегося после смерти К.А.Г., суммы удержанного ООО "Меркурий", ООО "Бригантина", ООО "Бриз-НН", ООО "Сормовский муравей" НДФЛ, не разделенного между его наследниками ранее постановленным судебным решением, а также из установленного последним размера долей в праве на наследство каждого из наследников.
Категория: Наследственные споры.
Требование: 1) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Стороны являются наследниками имущества третьего лица, которое подлежит разделу.
Встречные требования: 2) О разделе наследственного имущества.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая заявленный спор и приходя к выводу об удовлетворении заявленных сторонами требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 1111, 1112, 1141, 1142, 1146 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности факта возвращения из федерального бюджета Российской Федерации в наследственную массу имущества, оставшегося после смерти К.А.Г., суммы удержанного ООО "Меркурий", ООО "Бригантина", ООО "Бриз-НН", ООО "Сормовский муравей" НДФЛ, не разделенного между его наследниками ранее постановленным судебным решением, а также из установленного последним размера долей в праве на наследство каждого из наследников.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 1112 "Наследство" ГК РФ
(В.Н. Трофимов)Наследодатель приобрел в собственность по договору купли-продажи долю в квартире, а также подал в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о возврате подоходного налога. После смерти наследодателя были получены уведомления налогового органа о возврате налога на доходы физических лиц. На заявление одного из наследников о возврате налога был получен отказ налогового органа в осуществлении зачета (возврата). При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 1112 ГК РФ пришел к выводу, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил требования наследников о признании отказа налогового органа в возврате денежных средств незаконным, обязании налогового органа выплатить наследникам сумму излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества наследодатель при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое им было реализовано, следовательно, сумма вычета входила в состав наследства и подлежала выплате наследникам.
(В.Н. Трофимов)Наследодатель приобрел в собственность по договору купли-продажи долю в квартире, а также подал в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о возврате подоходного налога. После смерти наследодателя были получены уведомления налогового органа о возврате налога на доходы физических лиц. На заявление одного из наследников о возврате налога был получен отказ налогового органа в осуществлении зачета (возврата). При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 1112 ГК РФ пришел к выводу, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил требования наследников о признании отказа налогового органа в возврате денежных средств незаконным, обязании налогового органа выплатить наследникам сумму излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества наследодатель при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое им было реализовано, следовательно, сумма вычета входила в состав наследства и подлежала выплате наследникам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика.
Вопрос: Работник представил работодателю письменное заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. До момента возврата работник умер. Подлежит ли излишне удержанная сумма НДФЛ возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)По нашему мнению, сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем, возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении, не подлежит, так как возврат осуществляется только налогоплательщику, а после смерти физическое лицо подлежит снятию с учета в налоговых органах.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)По нашему мнению, сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем, возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении, не подлежит, так как возврат осуществляется только налогоплательщику, а после смерти физическое лицо подлежит снятию с учета в налоговых органах.
Нормативные акты
Вопрос: "Декларирование доходов физических лиц"
(УФНС России по Санкт-Петербургу, 2014)Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ может быть представлено как лично, так и направлено по почте ценным письмом с описью вложения, в которой фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
(УФНС России по Санкт-Петербургу, 2014)Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ может быть представлено как лично, так и направлено по почте ценным письмом с описью вложения, в которой фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению"
(утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)Если излишние выплаты причитающихся сумм по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, возникли за период после смерти участника, они учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника. Одновременно отражается увеличение пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам НПО с учетом НДФЛ, в соответствии с пунктом 12.8 Положения N 502-П.
(утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)Если излишние выплаты причитающихся сумм по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, возникли за период после смерти участника, они учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника. Одновременно отражается увеличение пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам НПО с учетом НДФЛ, в соответствии с пунктом 12.8 Положения N 502-П.
Вопрос: ...Сотрудник учреждения умер 25.01.2015. Трудовой договор расторгнут с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности, премии. Бухгалтер удержал НДФЛ, перечислил выплаты. Удерживать ли НДФЛ? Если нет, возможно ли вернуть сумму НДФЛ члену семьи? Как отражать эти доходы в 2-НДФЛ?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Следовательно, справка по форме 2-НДФЛ на наследников не заполняется. Также не заполняется она и на умершего работника, поскольку все выплаты в 2015 г. произведены после его смерти и обязанность по уплате налога у него прекращена в связи со смертью.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Следовательно, справка по форме 2-НДФЛ на наследников не заполняется. Также не заполняется она и на умершего работника, поскольку все выплаты в 2015 г. произведены после его смерти и обязанность по уплате налога у него прекращена в связи со смертью.
Вопрос: Сотрудник умер 31 июля. 5 августа начислили и перечислили зарплату, в том числе страховые взносы, так как о смерти работника еще не знали. Что делать с переплатой по страховым взносам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру и представил декларацию для получения имущественного налогового вычета. Впоследствии он умер, а сумма НДФЛ ему не возвращена. Обязан ли налоговый орган произвести возврат супруге налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2022)Такой же точки зрения придерживаются и иные судебные органы РФ, в частности, в Определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.06.2022 N 88-12534/2022 отмечено, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику (см. также Определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 02.03.2022 N 88-3537/2022, Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2021 по делу N 88-27622/2021).
(Консультация эксперта, 2022)Такой же точки зрения придерживаются и иные судебные органы РФ, в частности, в Определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.06.2022 N 88-12534/2022 отмечено, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику (см. также Определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 02.03.2022 N 88-3537/2022, Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2021 по делу N 88-27622/2021).
Вопрос: Я разведена с мужем, от которого у меня есть дочь 21 года. Она учится по очной форме. Ее отец умер в 2015 г. Могу ли я получать двойной налоговый вычет по НДФЛ на дочь в связи со смертью ее отца, если в настоящее время я замужем и есть ребенок от второго брака?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 7)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123, предоставление налогового вычета в двойном размере производится с месяца, следующего за месяцем смерти супруга. Однако право на двойной вычет у единственного родителя есть только до того момента, пока он не вступил в другой брак. Дело в том, что подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому, если женщина вступила во второй брак до смерти первого мужа, права на двойной вычет у нее не возникает. В случае выхода замуж уже после смерти первого мужа право на двойной вычет у нее будет с месяца, следующего за датой смерти супруга, по месяц вступления во второй брак.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 7)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123, предоставление налогового вычета в двойном размере производится с месяца, следующего за месяцем смерти супруга. Однако право на двойной вычет у единственного родителя есть только до того момента, пока он не вступил в другой брак. Дело в том, что подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому, если женщина вступила во второй брак до смерти первого мужа, права на двойной вычет у нее не возникает. В случае выхода замуж уже после смерти первого мужа право на двойной вычет у нее будет с месяца, следующего за датой смерти супруга, по месяц вступления во второй брак.
Статья: Исполнение налоговых обязанностей наследниками налогоплательщика
(Бычков И.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 3)Таким образом, в представленном деле у суда отсутствовали законные основания для удовлетворения иска членов семьи налогоплательщика к Минфину России, поскольку на стороне последнего никакого неосновательного обогащения не возникло. В таком случае истцы должны были обратиться в суд и по общим правилам искового производства взыскать с работодателя задолженность по заработной плате, которую он при выплате неправомерно уменьшил на сумму НДФЛ. Работодатель не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
(Бычков И.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 3)Таким образом, в представленном деле у суда отсутствовали законные основания для удовлетворения иска членов семьи налогоплательщика к Минфину России, поскольку на стороне последнего никакого неосновательного обогащения не возникло. В таком случае истцы должны были обратиться в суд и по общим правилам искового производства взыскать с работодателя задолженность по заработной плате, которую он при выплате неправомерно уменьшил на сумму НДФЛ. Работодатель не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)Порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ определен в ст. 231 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)Порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ определен в ст. 231 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Вопрос: ...ЗАО из доходов физлица после его смерти в рамках договора на брокерское обслуживание был удержан НДФЛ. ЗАО возвратило наследнику физлица сумму НДФЛ как излишне удержанную. Также ЗАО выплатило наследнику суммы процентов за пользование чужими денежными средствами. С данных сумм был удержан НДФЛ. Являются ли суммы процентов за пользование чужими денежными средствами наследством? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы процентов за пользование чужими денежными средствами? Является ли ЗАО налоговым агентом по отношению к наследнику и вправе ли ЗАО удерживать НДФЛ с суммы процентов за пользование чужими денежными средствами?
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/3-371)Вопрос: ЗАО из доходов физического лица после его смерти в рамках договора на брокерское обслуживание был удержан НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/3-371)Вопрос: ЗАО из доходов физического лица после его смерти в рамках договора на брокерское обслуживание был удержан НДФЛ.
Вопрос: ...После смерти работника выявлено, что в прошлом году ему ошибочно выплачена зарплата за период, когда работник находился в отпуске без сохранения зарплаты. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация при расчете заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащих выплате родственникам умершего работника, обнаружила, что в прошлом году она ошибочно начислила и выплатила работнику заработную плату за период, когда он находился в отпуске без сохранения заработной платы. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату? Нужно ли подавать корректировочную отчетность по НДФЛ и страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация при расчете заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащих выплате родственникам умершего работника, обнаружила, что в прошлом году она ошибочно начислила и выплатила работнику заработную плату за период, когда он находился в отпуске без сохранения заработной платы. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату? Нужно ли подавать корректировочную отчетность по НДФЛ и страховым взносам?