Возврат НДФЛ по вкладам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДФЛ по вкладам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46296)Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46296)Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2022 по делу N 44-КАД21-10-К7 (Фирсов В.А. против Межрайонной ИФНС России N 2 по Пермскому краю) о признании недействительными решения инспекции и об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога и проценты.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2022 по делу N 44-КАД21-10-К7 (Фирсов В.А. против Межрайонной ИФНС России N 2 по Пермскому краю) о признании недействительными решения инспекции и об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога и проценты.
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)3. Из взаимосвязанных положений п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 15 и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" следует, что уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников, является обратной операцией по отношению к оплате долей в уставном капитале, осуществляемой участниками при учреждении хозяйственного общества, то есть, по существу, выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости).
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)3. Из взаимосвязанных положений п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 15 и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" следует, что уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников, является обратной операцией по отношению к оплате долей в уставном капитале, осуществляемой участниками при учреждении хозяйственного общества, то есть, по существу, выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости).
Статья: Статьи 135.4 и 214.2 НК РФ, новая форма: об изменениях в налогообложении процентов по вкладам
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после представления информации, предусмотренной ст. 214.2 НК РФ, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада.
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после представления информации, предусмотренной ст. 214.2 НК РФ, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В настоящее время согласно Федеральному закону от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ данное освобождение действует только до конца 2022 года. Его нужно продлить, по нашим оценкам, до 2030 года. Имеет смысл, как и по банковским депозитам, ввести гарантированный возврат средств в пределах некоторой суммы (порядка 2 - 3 млн руб., увеличить покрытие по депозитам) в отношении облигаций российских компаний. Для этого важно сформировать систему публичного страхования риска дефолта по облигациям (расширить систему, которой управляет Агентство по страхованию вкладов, и на облигации). Данная система обязательного покрытия стоимости облигации должна распространяться на облигации вне зависимости от того, принадлежат они физическим или юридическим лицам.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В настоящее время согласно Федеральному закону от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ данное освобождение действует только до конца 2022 года. Его нужно продлить, по нашим оценкам, до 2030 года. Имеет смысл, как и по банковским депозитам, ввести гарантированный возврат средств в пределах некоторой суммы (порядка 2 - 3 млн руб., увеличить покрытие по депозитам) в отношении облигаций российских компаний. Для этого важно сформировать систему публичного страхования риска дефолта по облигациям (расширить систему, которой управляет Агентство по страхованию вкладов, и на облигации). Данная система обязательного покрытия стоимости облигации должна распространяться на облигации вне зависимости от того, принадлежат они физическим или юридическим лицам.
Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Заполните строки (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)Заполните строки (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
Вопрос: Вправе ли физлицо, длительное время находящееся в стационаре на лечении, получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение на счет дочери, указав в заявлении о предоставлении вычета реквизиты счета дочери и приложив к пакету документов скан-копию заверенной главврачом медучреждения доверенности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Гражданин открыл вклад на два года с выплатой процентов в конце срока. Однако по прошествии 17 месяцев расторгнул договор, получил проценты. Вправе ли он ожидать расчет НДФЛ с доходов в виде процентов с уменьшением дохода на сумму вычета, предусмотренного п. 1 ст. 214.2 НК РФ, за годы, в которые начислялись проценты?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, до дня списания включительно. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты (ст. 839 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, до дня списания включительно. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты (ст. 839 Гражданского кодекса РФ).
Статья: Погашение доли вышедшего участника: возникает ли НДФЛ-доход при увеличении доли у оставшихся участников
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Применим вышеприведенную правовую позицию Верховного суда РФ к рассматриваемой нами ситуации, когда в связи с выходом участника, погашением его доли и уменьшением уставного капитала увеличивается доля участия оставшихся участников. Как мы уже выяснили, несмотря на увеличение доли участия, номинальная стоимость их долей не меняется. То есть уменьшения номинальной стоимости доли не происходит. Следовательно, если при этом оставшимся участникам производятся какие-либо выплаты, они не являются частичным возвратом ранее внесенного вклада. И получение таких выплат будет приводить к увеличению экономической выгоды оставшихся участников. А значит, вся выплаченная оставшимся участникам сумма является их доходом, облагаемым НДФЛ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Применим вышеприведенную правовую позицию Верховного суда РФ к рассматриваемой нами ситуации, когда в связи с выходом участника, погашением его доли и уменьшением уставного капитала увеличивается доля участия оставшихся участников. Как мы уже выяснили, несмотря на увеличение доли участия, номинальная стоимость их долей не меняется. То есть уменьшения номинальной стоимости доли не происходит. Следовательно, если при этом оставшимся участникам производятся какие-либо выплаты, они не являются частичным возвратом ранее внесенного вклада. И получение таких выплат будет приводить к увеличению экономической выгоды оставшихся участников. А значит, вся выплаченная оставшимся участникам сумма является их доходом, облагаемым НДФЛ.
Ситуация: Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Проценты, возвращенные банку вкладчиком в связи с досрочным получением вклада, в целях налогообложения не учитываются. При этом банк обязан представить в налоговый орган уточненную информацию о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие годы (п. 4 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.10.2021 N 03-04-07/87278).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Проценты, возвращенные банку вкладчиком в связи с досрочным получением вклада, в целях налогообложения не учитываются. При этом банк обязан представить в налоговый орган уточненную информацию о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие годы (п. 4 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.10.2021 N 03-04-07/87278).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения вычета на фитнес или другие физкультурно-оздоровительные услуги?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Приложение к разд. 1 предназначено для заполнения заявления о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ (если она формирует положительное сальдо ЕНС) (п. п. 15, 35 Порядка).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Приложение к разд. 1 предназначено для заполнения заявления о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ (если она формирует положительное сальдо ЕНС) (п. п. 15, 35 Порядка).