Возврат ндфл по инвестициям
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл по инвестициям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Суда Ненецкого автономного округа от 16.10.2024 по делу N 33-162/2024 (УИД 83RS0001-01-2024-001207-07)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в ходе проверки было установлено, что ответчику неправомерно был выплачен инвестиционный налоговый вычет, поскольку в одно время он имел одновременно два инвестиционных счета, при прекращении одного инвестиционного договора перевод активов на другой инвестиционный счет не был произведен.
Решение: Удовлетворено.Из представленных материалов дела следует, что на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021-2022 годы М. предоставлен инвестиционный налоговый вычет и возвращен налог на доходы физических лиц в общем размере 104 000 рублей в связи с открытием инвестиционного счета по договору N 037946 с ООО "Цифра Брокер".
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в ходе проверки было установлено, что ответчику неправомерно был выплачен инвестиционный налоговый вычет, поскольку в одно время он имел одновременно два инвестиционных счета, при прекращении одного инвестиционного договора перевод активов на другой инвестиционный счет не был произведен.
Решение: Удовлетворено.Из представленных материалов дела следует, что на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021-2022 годы М. предоставлен инвестиционный налоговый вычет и возвращен налог на доходы физических лиц в общем размере 104 000 рублей в связи с открытием инвестиционного счета по договору N 037946 с ООО "Цифра Брокер".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан по договору о ведении ИИС, заключенному до 31.12.2023, и возврате ранее полученного инвестиционного вычета по такому договору.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-06/38313)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан по договору о ведении ИИС, заключенному до 31.12.2023, и возврате ранее полученного инвестиционного вычета по такому договору.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-06/38313)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан по договору о ведении ИИС, заключенному до 31.12.2023, и возврате ранее полученного инвестиционного вычета по такому договору.
Статья: НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Ранее упрощенный порядок возврата НДФЛ касался только имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и уплату ипотечных процентов, а также инвестиционного вычета по расходам на пополнение ИИС (инвестиционный вычет типа "А") <1>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Ранее упрощенный порядок возврата НДФЛ касался только имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и уплату ипотечных процентов, а также инвестиционного вычета по расходам на пополнение ИИС (инвестиционный вычет типа "А") <1>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.03.2024 N 58-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)11. Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в отношении денежных средств, внесенных налогоплательщиком на указанный в части 10 настоящей статьи индивидуальный инвестиционный счет, начиная с 1 января календарного года, в котором налогоплательщиком подано указанное в части 10 настоящей статьи заявление. В отношении денежных средств, внесенных налогоплательщиком на указанный в части 10 настоящей статьи индивидуальный инвестиционный счет начиная с указанной в настоящей части даты, налогоплательщик не имеет права на получение (возврат к получению) инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)11. Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в отношении денежных средств, внесенных налогоплательщиком на указанный в части 10 настоящей статьи индивидуальный инвестиционный счет, начиная с 1 января календарного года, в котором налогоплательщиком подано указанное в части 10 настоящей статьи заявление. В отношении денежных средств, внесенных налогоплательщиком на указанный в части 10 настоящей статьи индивидуальный инвестиционный счет начиная с указанной в настоящей части даты, налогоплательщик не имеет права на получение (возврат к получению) инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.8. Представление сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.8. Представление сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного НДФЛ
Вопрос: О ЕНС, совокупной обязанности и ЕНП, определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, и взыскании налоговой задолженности с физлица, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62265)Вместе с этим отмечаем, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62265)Вместе с этим отмечаем, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
Статья: О программе долгосрочных сбережений
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)Другим стимулом станет налоговый вычет, по которому можно будет вернуть до 52 тыс. руб. в год. Максимальную сумму вычета можно получить при взносах в 400 тыс. руб. и выше в год при условии, что за этот год уплачено более 52 тыс. руб. налога на доходы физического лица. 400 тысяч - существенный рост по сравнению с тем, что было ранее (200 тыс.). Сумма вычета учитывает не только взносы в ПДС, но и такие инвестиционные продукты, как индивидуальные инвестиционные счета, добровольное страхование жизни, а также на негосударственное пенсионное обеспечение (далее - НПО).
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)Другим стимулом станет налоговый вычет, по которому можно будет вернуть до 52 тыс. руб. в год. Максимальную сумму вычета можно получить при взносах в 400 тыс. руб. и выше в год при условии, что за этот год уплачено более 52 тыс. руб. налога на доходы физического лица. 400 тысяч - существенный рост по сравнению с тем, что было ранее (200 тыс.). Сумма вычета учитывает не только взносы в ПДС, но и такие инвестиционные продукты, как индивидуальные инвестиционные счета, добровольное страхование жизни, а также на негосударственное пенсионное обеспечение (далее - НПО).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- сумма возврата ЕНП отражается по строке 4119 "Прочие поступления";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- сумма возврата ЕНП отражается по строке 4119 "Прочие поступления";
Статья: Налоговые выгоды от новых ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Однако в конце прошлого года в Закон внесли поправку, и теперь разрешено не зачислять на ИИС-3 дивиденды от ценных бумаг, учтенных на таком инвестиционном счете <35>. На купонные выплаты по облигациям послабление не распространяется. Но зато при закрытии счета по купонным доходам можно будет получить НДФЛ-вычет <36>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Однако в конце прошлого года в Закон внесли поправку, и теперь разрешено не зачислять на ИИС-3 дивиденды от ценных бумаг, учтенных на таком инвестиционном счете <35>. На купонные выплаты по облигациям послабление не распространяется. Но зато при закрытии счета по купонным доходам можно будет получить НДФЛ-вычет <36>.
Вопрос: В апреле 2025 г. после подачи декларации 3-НДФЛ гражданин получил социальный налоговый вычет на обучение в 2024 г. В мае он собрал документы, подтверждающие дорогостоящее лечение в 2024 г. Как он может получить вычет? Надо ли подавать уточненную декларацию за 2024 г. и как ее заполнить с учетом уже полученного вычета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В Приложении 5 к декларации 3-НДФЛ (расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан) по строке 130 указывается сумма на обучение в 2024 г., отраженная ранее в первоначальной декларации. Сумма же, направленная на дорогостоящее лечение в 2024 г., указывается по строке 110 Приложения 5 к декларации 3-НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В Приложении 5 к декларации 3-НДФЛ (расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан) по строке 130 указывается сумма на обучение в 2024 г., отраженная ранее в первоначальной декларации. Сумма же, направленная на дорогостоящее лечение в 2024 г., указывается по строке 110 Приложения 5 к декларации 3-НДФЛ.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме того, существует и упрощенный порядок получения вычетов. "Вместе с тем с 21.05.2021 ФНС России внедрен и успешно функционирует сервис упрощенного порядка предоставления инвестиционных и имущественных вычетов по НДФЛ на основании данных внешних источников (банков, брокеров, доверительных управляющих)", - отмечает ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@. Документы в этом случае направляются через личный кабинет налогоплательщика. Средний срок возврата налога составляет семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в личном кабинете завершает заполнение уже предзаполненного заявления.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме того, существует и упрощенный порядок получения вычетов. "Вместе с тем с 21.05.2021 ФНС России внедрен и успешно функционирует сервис упрощенного порядка предоставления инвестиционных и имущественных вычетов по НДФЛ на основании данных внешних источников (банков, брокеров, доверительных управляющих)", - отмечает ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@. Документы в этом случае направляются через личный кабинет налогоплательщика. Средний срок возврата налога составляет семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в личном кабинете завершает заполнение уже предзаполненного заявления.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Это относится к физическим лицам. Переплата на едином налоговом счете может возникнуть, если гражданин подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет по НДФЛ (стандартный, социальный, имущественный, инвестиционный).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Это относится к физическим лицам. Переплата на едином налоговом счете может возникнуть, если гражданин подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет по НДФЛ (стандартный, социальный, имущественный, инвестиционный).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Обратите внимание: такие документы нужно представить покупателю - налоговому агенту до момента расчета им налоговой базы, а не после того, как вы получили на банковский счет деньги за проданные акции уже за минусом НДФЛ. В таком случае, как считают суды, у налогового агента нет оснований делать перерасчет и возвращать физлицу налог в порядке ст. 231 НК РФ <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Обратите внимание: такие документы нужно представить покупателю - налоговому агенту до момента расчета им налоговой базы, а не после того, как вы получили на банковский счет деньги за проданные акции уже за минусом НДФЛ. В таком случае, как считают суды, у налогового агента нет оснований делать перерасчет и возвращать физлицу налог в порядке ст. 231 НК РФ <23>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На данный момент инвестиционными вычетами в упрощенном порядке воспользовались более 10 тыс. налогоплательщиков на сумму вычетов 2,3 млрд рублей (потенциальная сумма НДФЛ к возврату/зачету - около 300 млн рублей).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На данный момент инвестиционными вычетами в упрощенном порядке воспользовались более 10 тыс. налогоплательщиков на сумму вычетов 2,3 млрд рублей (потенциальная сумма НДФЛ к возврату/зачету - около 300 млн рублей).