Возврат налогового вычета наследнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налогового вычета наследнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)В то же время с учетом анализа вышеприведенных норм отсутствует потребность в прямой законодательной инициативе, направленной на включение положений о наследовании в налоговое законодательство. Предполагается, что данный вопрос может быть на достаточном уровне решен путем направления Федеральной налоговой службой России подробных разъяснений для нижестоящих налоговых органов о порядке возврата налогового вычета наследникам налогоплательщика.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)В то же время с учетом анализа вышеприведенных норм отсутствует потребность в прямой законодательной инициативе, направленной на включение положений о наследовании в налоговое законодательство. Предполагается, что данный вопрос может быть на достаточном уровне решен путем направления Федеральной налоговой службой России подробных разъяснений для нижестоящих налоговых органов о порядке возврата налогового вычета наследникам налогоплательщика.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ предусматривает возврат НДФЛ только тому физлицу, из доходов которого было излишнее удержание. На этом основании Минфин России пришел к выводу, что если с таким требованием обратились другие лица, например наследники физлица, вернуть им НДФЛ нельзя (Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ предусматривает возврат НДФЛ только тому физлицу, из доходов которого было излишнее удержание. На этом основании Минфин России пришел к выводу, что если с таким требованием обратились другие лица, например наследники физлица, вернуть им НДФЛ нельзя (Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028).
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Недополученные средства - это имущество, которое принадлежит наследодателю на день смерти. Несмотря на то что средства входят в состав наследства, налоговым законодательством не предусмотрен возврат переплаты его наследникам.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Недополученные средства - это имущество, которое принадлежит наследодателю на день смерти. Несмотря на то что средства входят в состав наследства, налоговым законодательством не предусмотрен возврат переплаты его наследникам.
"Право наследования в гражданском праве России: монография"
(Ходырева Е.А.)
("Статут", 2022)Нарушения могут быть допущены нотариусом (напр., при неверном расчете обязательной доли), а также органами публичной власти: органом опеки и попечительства (напр., в связи с бездействием по поводу дачи согласия на отказ от наследства), налоговыми органами (напр., при взыскании недоимки по налогу, при отказе возвратить суммы налогового вычета), службой судебных приставов-исполнителей (напр., в связи со списанием денежных средств со счета наследодателя) и в других случаях. В таких ситуациях наследник вправе оспорить правомерность совершенных компетентными органами действий или их бездействие в порядке, установленном действующим законодательством, а при необходимости вправе требовать подтверждения своего статуса в качестве наследника и (или) принадлежности ему определенных объектов наследования. При множественности наследников, по словам В.В. Гришечкина, образование правовой общности (но с той лишь разницей, что в нашем случае она возникает в относительном правоотношении), каждый из участников которой "мог осуществить свое право на защиту по собственному усмотрению" <1>. Но закон в этом случае должен позволять учитывать интересы всех наследников, привлекая их в процесс в качестве участников спора.
(Ходырева Е.А.)
("Статут", 2022)Нарушения могут быть допущены нотариусом (напр., при неверном расчете обязательной доли), а также органами публичной власти: органом опеки и попечительства (напр., в связи с бездействием по поводу дачи согласия на отказ от наследства), налоговыми органами (напр., при взыскании недоимки по налогу, при отказе возвратить суммы налогового вычета), службой судебных приставов-исполнителей (напр., в связи со списанием денежных средств со счета наследодателя) и в других случаях. В таких ситуациях наследник вправе оспорить правомерность совершенных компетентными органами действий или их бездействие в порядке, установленном действующим законодательством, а при необходимости вправе требовать подтверждения своего статуса в качестве наследника и (или) принадлежности ему определенных объектов наследования. При множественности наследников, по словам В.В. Гришечкина, образование правовой общности (но с той лишь разницей, что в нашем случае она возникает в относительном правоотношении), каждый из участников которой "мог осуществить свое право на защиту по собственному усмотрению" <1>. Но закон в этом случае должен позволять учитывать интересы всех наследников, привлекая их в процесс в качестве участников спора.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Если супруги взяли кредит как солидарные должники и после смерти одного из них второй отказался от наследства, но продолжал выплачивать долг по кредиту ежемесячно в полном объеме, то такой супруг будет иметь право регрессного требования к наследнику в доле за вычетом доли, падающей на супруга, причем независимо от того, исполнено ли обязательство по возврату кредита полностью или частично.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Если супруги взяли кредит как солидарные должники и после смерти одного из них второй отказался от наследства, но продолжал выплачивать долг по кредиту ежемесячно в полном объеме, то такой супруг будет иметь право регрессного требования к наследнику в доле за вычетом доли, падающей на супруга, причем независимо от того, исполнено ли обязательство по возврату кредита полностью или частично.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
Статья: Последствия перехода права собственности на арендованную вещь в римском праве
(Пестов М.М.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)Таким образом, независимость арендного правоотношения наблюдается и в тех случаях, когда арендатор получает притязание на возврат или вычет арендных платежей при переходе права собственности. Автоматически это не происходит, основание его притязания не влияет на его арендное обязательство. Даже в том случае, когда прощение платежей упомянуто в самом легате (D. 34.3.16.pr.), необходим иск ex testamento для их возврата в случае их удержания или истребования наследником.
(Пестов М.М.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)Таким образом, независимость арендного правоотношения наблюдается и в тех случаях, когда арендатор получает притязание на возврат или вычет арендных платежей при переходе права собственности. Автоматически это не происходит, основание его притязания не влияет на его арендное обязательство. Даже в том случае, когда прощение платежей упомянуто в самом легате (D. 34.3.16.pr.), необходим иск ex testamento для их возврата в случае их удержания или истребования наследником.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В вышеуказанных примерах со смертью писателя, актера или подрядчика кредитор теоретически может попробовать рассчитать убытки и иначе: в виде упущенной в связи со срывом соответствующего контракта выгоды (например, как стоимость не распроданных из-за отмены концерта или возвращенных зрителями билетов за вычетом сэкономленных организатором в связи с отменой концерта расходов).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В вышеуказанных примерах со смертью писателя, актера или подрядчика кредитор теоретически может попробовать рассчитать убытки и иначе: в виде упущенной в связи со срывом соответствующего контракта выгоды (например, как стоимость не распроданных из-за отмены концерта или возвращенных зрителями билетов за вычетом сэкономленных организатором в связи с отменой концерта расходов).