Возврат налогов при снижении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налогов при снижении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Недвижимое имущество было исключено из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Налогоплательщик направил в налоговый орган уточненные налоговые декларации, уменьшив сумму налога ввиду расчета по остаточной стоимости объекта, и обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Объект был исключен из перечня в 2022 году, общество просило вернуть излишне уплаченный налог за 2014 - 2018 годы. Общество настаивало, что срок для возврата излишне уплаченного налога должен исчисляться с момента вступления в силу судебного решения, которым объект был исключен из перечня (2022 год). Налоговый орган отказал в возврате, указывая, что общество пропустило трехлетний срок, установленный п. 3 ст. 79 НК РФ, течение которого связано с периодом уплаты налогов. Суд признал правомерным отказ в возврате налога, указав, что общество могло своевременно предпринять попытки оспорить включение имущества в перечень. Налогоплательщик, осознающий, что с него необоснованно взыскиваются налоги, но не предпринимающий мер для защиты своих прав, не может ссылаться на то, что о переплате ему стало известно только после вступления в силу решения суда, которым объект недвижимости исключен из соответствующего перечня, поскольку в действительности об указанных обстоятельствах ему становится известно в момент внесения объекта недвижимости в перечень.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Недвижимое имущество было исключено из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Налогоплательщик направил в налоговый орган уточненные налоговые декларации, уменьшив сумму налога ввиду расчета по остаточной стоимости объекта, и обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Объект был исключен из перечня в 2022 году, общество просило вернуть излишне уплаченный налог за 2014 - 2018 годы. Общество настаивало, что срок для возврата излишне уплаченного налога должен исчисляться с момента вступления в силу судебного решения, которым объект был исключен из перечня (2022 год). Налоговый орган отказал в возврате, указывая, что общество пропустило трехлетний срок, установленный п. 3 ст. 79 НК РФ, течение которого связано с периодом уплаты налогов. Суд признал правомерным отказ в возврате налога, указав, что общество могло своевременно предпринять попытки оспорить включение имущества в перечень. Налогоплательщик, осознающий, что с него необоснованно взыскиваются налоги, но не предпринимающий мер для защиты своих прав, не может ссылаться на то, что о переплате ему стало известно только после вступления в силу решения суда, которым объект недвижимости исключен из соответствующего перечня, поскольку в действительности об указанных обстоятельствах ему становится известно в момент внесения объекта недвижимости в перечень.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговому органу, в котором просило возложить на налоговый орган обязанность возвратить неосновательное обогащение в виде излишне уплаченного налога на имущество. Суд установил, что в 2017 - 2018 годах общество являлось собственником имущества, сумма налога по которому рассчитывалась исходя из кадастровой стоимости. В 2022 году общество подало уточненную налоговую декларацию с уменьшенной суммой налога и обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество. Заявление было оставлено без удовлетворения ввиду пропуска установленного ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Признавая отказ налогового органа правомерным, суд указал, что о необходимости расчета налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает до наступления очередного налогового периода. Следовательно, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания ненормативного правового акта, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества. Возможность защиты прав сохраняется за налогоплательщиком и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Общество не имело препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в пределах трехлетнего срока. Основания для исчисления срока на обращение с 20.07.2022, даты вынесения решения краевого суда, согласно которому спорное недвижимое имущество было исключено из перечня имущества, налог в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отсутствуют. Суд отказал в удовлетворении требований общества, сославшись на пропуск налогоплательщиком срока на подачу заявления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговому органу, в котором просило возложить на налоговый орган обязанность возвратить неосновательное обогащение в виде излишне уплаченного налога на имущество. Суд установил, что в 2017 - 2018 годах общество являлось собственником имущества, сумма налога по которому рассчитывалась исходя из кадастровой стоимости. В 2022 году общество подало уточненную налоговую декларацию с уменьшенной суммой налога и обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество. Заявление было оставлено без удовлетворения ввиду пропуска установленного ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Признавая отказ налогового органа правомерным, суд указал, что о необходимости расчета налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает до наступления очередного налогового периода. Следовательно, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания ненормативного правового акта, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества. Возможность защиты прав сохраняется за налогоплательщиком и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Общество не имело препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в пределах трехлетнего срока. Основания для исчисления срока на обращение с 20.07.2022, даты вынесения решения краевого суда, согласно которому спорное недвижимое имущество было исключено из перечня имущества, налог в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отсутствуют. Суд отказал в удовлетворении требований общества, сославшись на пропуск налогоплательщиком срока на подачу заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Правомерно ли требование исполнителя о взыскании вознаграждения по договору возмездного оказания услуг, выплата которого зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2025)- в случае зачета или возврата сумм переплаченного земельного налога, а также уменьшения подлежащего уплате земельного налога за период 2012 - 2013 годы исходя из пересчитанной кадастровой стоимости участков - 20 процентов от экономии на уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы.
Правомерно ли требование исполнителя о взыскании вознаграждения по договору возмездного оказания услуг, выплата которого зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2025)- в случае зачета или возврата сумм переплаченного земельного налога, а также уменьшения подлежащего уплате земельного налога за период 2012 - 2013 годы исходя из пересчитанной кадастровой стоимости участков - 20 процентов от экономии на уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Например, Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (определения от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537, от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253, N 305-ЭС22-29265) сформулирована правовая позиция, согласно которой 3-летний срок на возврат налога подлежит исчислению со дня уплаты налога за соответствующий налоговый период, а не с момента вступления в силу судебного акта, которым признается недействующим нормативный правовой акт о включении объекта недвижимости в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, или уменьшается кадастровая стоимость объекта недвижимости, поскольку принятие соответствующих мер находится в сфере исключительного контроля и ответственности налогоплательщика.
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Например, Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (определения от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537, от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253, N 305-ЭС22-29265) сформулирована правовая позиция, согласно которой 3-летний срок на возврат налога подлежит исчислению со дня уплаты налога за соответствующий налоговый период, а не с момента вступления в силу судебного акта, которым признается недействующим нормативный правовой акт о включении объекта недвижимости в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, или уменьшается кадастровая стоимость объекта недвижимости, поскольку принятие соответствующих мер находится в сфере исключительного контроля и ответственности налогоплательщика.
Статья: Проблемы компенсации при изъятии земельных участков для государственных и муниципальных нужд
(Васючкова О.А., Семерджи К.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)1) изменить порядок изъятия земельных участков для государственных и муниципальных нужд в части подготовки соглашения о выкупе, позволив собственнику изымаемого земельного участка принимать участие в заказе оценки рыночной стоимости его имущества, например выступать созаказчиком данной процедуры, при сохранении материальных затрат на эту процедуру за изымающей стороной. Это позволит повысить доверие правообладателей земельных участков к осуществляющим изъятие органам и снизит, соответственно, количество судебных разбирательств, связанных с размером компенсации;
(Васючкова О.А., Семерджи К.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)1) изменить порядок изъятия земельных участков для государственных и муниципальных нужд в части подготовки соглашения о выкупе, позволив собственнику изымаемого земельного участка принимать участие в заказе оценки рыночной стоимости его имущества, например выступать созаказчиком данной процедуры, при сохранении материальных затрат на эту процедуру за изымающей стороной. Это позволит повысить доверие правообладателей земельных участков к осуществляющим изъятие органам и снизит, соответственно, количество судебных разбирательств, связанных с размером компенсации;
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Пример. Уменьшение дохода при покупке-продаже жилья в течение года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Пример. Уменьшение дохода при покупке-продаже жилья в течение года
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Говоря об изменениях правового регулирования отдельных налогов, следует указать на то, что подобные изменения, как представляется, в целом объяснимы, поскольку обусловлены развитием общественных отношений. В качестве примера можно назвать вопрос отмены обязанности представления уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций <33>. В то же время необходимо признать, что особенности правового регулирования данного налога требуют особого рассмотрения, в том числе применительно к анализируемому переходу, заявленному в документах Минфина России. В развитие данной мысли следует прежде всего рассмотреть известное в науке налогового права мнение, высказанное О.А. Ногиной в работе 2015 г. <34> Речь идет, как указывает данный автор в более поздней работе <35>, о существовании двух самостоятельных налоговых платежей в рамках регулирования гл. 30 НК РФ. Далее необходимо вновь обратиться к работе В.А. Савиных <36>. Например, данный автор обращает внимание на определенные сложности, возникающие в ситуациях, когда применение кадастровой стоимости вместо балансовой влечет снижение суммы данного налога <37>. Таким образом, часть проблем данного налога обусловлены современными особенностями его правового регулирования, включая соотношение среднегодовой и кадастровой стоимости. Поэтому, возвращаясь к переходу, заявленному в документах Минфина России, допустимо выдвинуть предположение о том, что некоторые проблемы в дальнейшем могут быть решены вследствие указанного выше перехода <38>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Говоря об изменениях правового регулирования отдельных налогов, следует указать на то, что подобные изменения, как представляется, в целом объяснимы, поскольку обусловлены развитием общественных отношений. В качестве примера можно назвать вопрос отмены обязанности представления уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций <33>. В то же время необходимо признать, что особенности правового регулирования данного налога требуют особого рассмотрения, в том числе применительно к анализируемому переходу, заявленному в документах Минфина России. В развитие данной мысли следует прежде всего рассмотреть известное в науке налогового права мнение, высказанное О.А. Ногиной в работе 2015 г. <34> Речь идет, как указывает данный автор в более поздней работе <35>, о существовании двух самостоятельных налоговых платежей в рамках регулирования гл. 30 НК РФ. Далее необходимо вновь обратиться к работе В.А. Савиных <36>. Например, данный автор обращает внимание на определенные сложности, возникающие в ситуациях, когда применение кадастровой стоимости вместо балансовой влечет снижение суммы данного налога <37>. Таким образом, часть проблем данного налога обусловлены современными особенностями его правового регулирования, включая соотношение среднегодовой и кадастровой стоимости. Поэтому, возвращаясь к переходу, заявленному в документах Минфина России, допустимо выдвинуть предположение о том, что некоторые проблемы в дальнейшем могут быть решены вследствие указанного выше перехода <38>.
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество, если в течение года изменилась кадастровая стоимость недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог получился к уменьшению, то у вас появится сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, которую можно вернуть или зачесть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог получился к уменьшению, то у вас появится сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, которую можно вернуть или зачесть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
Статья: Дома и постройки, которые не подлежат налогообложению
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Налоговая база в отношении объектов недвижимости, принадлежащих гражданам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Этот налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) (п. 6.1 ст. 403 НК РФ)" <2>.
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Налоговая база в отношении объектов недвижимости, принадлежащих гражданам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Этот налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) (п. 6.1 ст. 403 НК РФ)" <2>.