Возврат налога на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, имеются основания для возврата налога на имущество, так как срок на возврат не пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, имеются основания для возврата налога на имущество, так как срок на возврат не пропущен.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о законности оспариваемых решения и требования инспекции, об отсутствии оснований для возврата обществу налога на имущество за спорные периоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о законности оспариваемых решения и требования инспекции, об отсутствии оснований для возврата обществу налога на имущество за спорные периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата налога, по которому получило отказ в возврате.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата налога, по которому получило отказ в возврате.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.1. Отказ в возврате излишне взысканного налога на имущество организаций в связи с истечением трехлетнего срока. Возникновение спора до введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.1. Отказ в возврате излишне взысканного налога на имущество организаций в связи с истечением трехлетнего срока. Возникновение спора до введения ЕНС.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время достаточно сложно однозначно ответить на вопрос о том, можно ли характеризовать мысль о возврате к налогообложению движимого имущества, принадлежащего организациям, в качестве разрешения проблем, связанных с характеристикой имущества как движимого или недвижимого для целей указанного налога. Такой шаг, безусловно, позволит достичь определенной цели и снизит количество соответствующих налоговых споров на текущий период времени. Но в то же время реализация этого шага не изменит того факта, что с высокой долей вероятности в будущем налогом на имущество организаций в итоге будет облагаться только недвижимое имущество <23>. Соответственно, в подобном случае необходимость совершенствования правового регулирования указанного налога, в том числе его объекта налогообложения, вновь приобретет особую актуальность.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время достаточно сложно однозначно ответить на вопрос о том, можно ли характеризовать мысль о возврате к налогообложению движимого имущества, принадлежащего организациям, в качестве разрешения проблем, связанных с характеристикой имущества как движимого или недвижимого для целей указанного налога. Такой шаг, безусловно, позволит достичь определенной цели и снизит количество соответствующих налоговых споров на текущий период времени. Но в то же время реализация этого шага не изменит того факта, что с высокой долей вероятности в будущем налогом на имущество организаций в итоге будет облагаться только недвижимое имущество <23>. Соответственно, в подобном случае необходимость совершенствования правового регулирования указанного налога, в том числе его объекта налогообложения, вновь приобретет особую актуальность.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, ошибочно уплатил налог на имущество организаций, так как не использовал право на льготу. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога на имущество за 2022 г.? Как отразить в учете корректировку в расходах по УСН за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, имеет в собственности квартиру, которая отражена в учете в составе объектов ОС.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, имеет в собственности квартиру, которая отражена в учете в составе объектов ОС.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В связи с этим возврат к налогообложению движимого имущества не целесообразен. Совершенствование налогообложения имущества организаций должно осуществляться путем постепенного перехода на налогообложение недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В связи с этим возврат к налогообложению движимого имущества не целесообразен. Совершенствование налогообложения имущества организаций должно осуществляться путем постепенного перехода на налогообложение недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости".
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Значительная часть предпосылок введения упрощенной системы налогообложения четверть века назад сегодня является неактуальной. В настоящее время наиболее очевидной кажется необходимость возврата налога на имущество и НДС в специальные налоговые режимы УСН и ЕСХН.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Значительная часть предпосылок введения упрощенной системы налогообложения четверть века назад сегодня является неактуальной. В настоящее время наиболее очевидной кажется необходимость возврата налога на имущество и НДС в специальные налоговые режимы УСН и ЕСХН.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В данном Письме разъяснены особенности налогообложения при возврате вклада в имущество общества в виде денежных средств участнику - юридическому лицу. Однако это Письмо не содержит разъяснений по вопросу особенностей налогообложения при возврате вклада в имущество общества участнику, являющемуся физическим лицом.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В данном Письме разъяснены особенности налогообложения при возврате вклада в имущество общества в виде денежных средств участнику - юридическому лицу. Однако это Письмо не содержит разъяснений по вопросу особенностей налогообложения при возврате вклада в имущество общества участнику, являющемуся физическим лицом.
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ИП взял у физлица (не ИП) заем. Они договорились, что вместо возврата денег ИП уплатит за физлицо его имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество). Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, ИП не надо при возврате займа в виде уплаты налогов физлица удерживать НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ИП взял у физлица (не ИП) заем. Они договорились, что вместо возврата денег ИП уплатит за физлицо его имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество). Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, ИП не надо при возврате займа в виде уплаты налогов физлица удерживать НДФЛ.
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.