Возврат налога камеральная проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога камеральная проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель - глава КФХ - оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате излишне уплаченного НДС. Суд установил, что предприниматель сначала представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию, затем, во время проведения камеральной проверки указанной декларации, в порядке ст. 78 НК РФ подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. В связи с этим инспекция письмом сообщила предпринимателю, что заявленная сумма налога будет возвращена по завершении камеральной проверки. Признавая действия инспекции правомерными, суд сослался на п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в соответствии с которым срок на возврат налога начинает течь не ранее завершения камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, представив заявление о возврате налога в периоде проведения камеральной проверки уточненной декларации, фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения камеральной проверки и оформления ее результатов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель - глава КФХ - оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате излишне уплаченного НДС. Суд установил, что предприниматель сначала представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию, затем, во время проведения камеральной проверки указанной декларации, в порядке ст. 78 НК РФ подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. В связи с этим инспекция письмом сообщила предпринимателю, что заявленная сумма налога будет возвращена по завершении камеральной проверки. Признавая действия инспекции правомерными, суд сослался на п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в соответствии с которым срок на возврат налога начинает течь не ранее завершения камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, представив заявление о возврате налога в периоде проведения камеральной проверки уточненной декларации, фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения камеральной проверки и оформления ее результатов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Представив заявление о возврате налога в период проведения камеральной проверки, налогоплательщик фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения проверки и оформления результатов по ней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Представив заявление о возврате налога в период проведения камеральной проверки, налогоплательщик фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения проверки и оформления результатов по ней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Когда налоговый орган должен вернуть излишне уплаченную сумму налога, если для установления переплаты проводится камеральная проверка налоговой декларации?
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"49. В соответствии с положениями статьи 176 НК РФ на налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение указанного налога, распространяются общие правила проведения камеральных налоговых проверок и рассмотрения материалов этих проверок, предусмотренные статьями 88, 100, 101 Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"49. В соответствии с положениями статьи 176 НК РФ на налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение указанного налога, распространяются общие правила проведения камеральных налоговых проверок и рассмотрения материалов этих проверок, предусмотренные статьями 88, 100, 101 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Несмотря на нестабильность экономической обстановки в стране, количество выездных налоговых проверок (далее также - ВНП) в отношении бизнеса не уменьшается. Федеральная налоговая служба (далее также - ФНС России) в своем письме от 15 апреля 2022 года N ЕД-18-2/882@ указала, что решение об отмене мероприятий налогового контроля нецелесообразно, поскольку несет значительные риски для бюджета Российской Федерации. Кроме того, отмена (приостановление) камеральных налоговых проверок не отвечает интересам налогоплательщиков относительно возмещения сумм налога на добавленную стоимость (далее также - НДС) и акциза. Единственным исключением стали организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и получившие документ о государственной аккредитации (абз. 5 подп. "г" п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 2 марта 2022 года N 83) - в отношении таких организаций проведение ВНП (в том числе повторных) приостанавливается до 3 марта 2025 года включительно. Однако даже приостановление не распространяется на проверки, назначенные с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России, в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 24 марта 2022 года N СД-4-2/3586@.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Несмотря на нестабильность экономической обстановки в стране, количество выездных налоговых проверок (далее также - ВНП) в отношении бизнеса не уменьшается. Федеральная налоговая служба (далее также - ФНС России) в своем письме от 15 апреля 2022 года N ЕД-18-2/882@ указала, что решение об отмене мероприятий налогового контроля нецелесообразно, поскольку несет значительные риски для бюджета Российской Федерации. Кроме того, отмена (приостановление) камеральных налоговых проверок не отвечает интересам налогоплательщиков относительно возмещения сумм налога на добавленную стоимость (далее также - НДС) и акциза. Единственным исключением стали организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и получившие документ о государственной аккредитации (абз. 5 подп. "г" п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 2 марта 2022 года N 83) - в отношении таких организаций проведение ВНП (в том числе повторных) приостанавливается до 3 марта 2025 года включительно. Однако даже приостановление не распространяется на проверки, назначенные с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России, в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 24 марта 2022 года N СД-4-2/3586@.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Хотя заявительный порядок позволяет возместить налог еще до завершения камеральной проверки, вам придется вернуть налог с начисленными на него процентами и, возможно, уплатить штраф, если проверка выявит нарушения. Кроме того, на сумму излишне полученных в заявительном порядке денежных средств начисляются пени.
(КонсультантПлюс, 2024)Хотя заявительный порядок позволяет возместить налог еще до завершения камеральной проверки, вам придется вернуть налог с начисленными на него процентами и, возможно, уплатить штраф, если проверка выявит нарушения. Кроме того, на сумму излишне полученных в заявительном порядке денежных средств начисляются пени.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом согласно п. п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом согласно п. п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточненка подана, когда решение о возмещении налога уже принято, но до окончания камеральной проверки ранее представленной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС отменяется (есть исключение). Решение об отмене будет принято в течение 10 рабочих дней со дня подачи уточненной декларации. Налоговый орган уведомит о нем налогоплательщика, которому придется вернуть полученные суммы возмещенного налога с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.03.2024 N ЕА-4-15/3511@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточненка подана, когда решение о возмещении налога уже принято, но до окончания камеральной проверки ранее представленной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС отменяется (есть исключение). Решение об отмене будет принято в течение 10 рабочих дней со дня подачи уточненной декларации. Налоговый орган уведомит о нем налогоплательщика, которому придется вернуть полученные суммы возмещенного налога с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.03.2024 N ЕА-4-15/3511@).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим сокращение срока проведения камеральной проверки по возмещению налога на добавленную стоимость приведет к созданию ситуации, при которой у налогового органа будут отсутствовать необходимые сведения (документы), подтверждающие размер суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению налогоплательщику, в том числе экспортеру, что в конечном итоге приведет к потерям федерального бюджета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим сокращение срока проведения камеральной проверки по возмещению налога на добавленную стоимость приведет к созданию ситуации, при которой у налогового органа будут отсутствовать необходимые сведения (документы), подтверждающие размер суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению налогоплательщику, в том числе экспортеру, что в конечном итоге приведет к потерям федерального бюджета.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам камеральной налоговой проверки инспекция возместила налогоплательщику НДС, но по результатам выездной налоговой проверки установлено, что он не имел права на вычет налога. Из-за этого сумма вычетов по НДС стала меньше суммы исчисленного налога. Поэтому возмещение НДС по итогам камеральной налоговой проверки является незаконным.
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам камеральной налоговой проверки инспекция возместила налогоплательщику НДС, но по результатам выездной налоговой проверки установлено, что он не имел права на вычет налога. Из-за этого сумма вычетов по НДС стала меньше суммы исчисленного налога. Поэтому возмещение НДС по итогам камеральной налоговой проверки является незаконным.
Статья: Вопросы ответственности налоговых органов и их должностных лиц перед частными субъектами
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- принятие налоговым органом решения, в результате которого налогоплательщик был лишен права на возврат из бюджета излишне внесенных сумм налога, подтвержденных по результатам ранее проведенной камеральной проверки <11>;
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- принятие налоговым органом решения, в результате которого налогоплательщик был лишен права на возврат из бюджета излишне внесенных сумм налога, подтвержденных по результатам ранее проведенной камеральной проверки <11>;
Вопрос: О проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-02-08/22849)Вопрос: О проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-02-08/22849)Вопрос: О проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Срок камеральной проверки при возмещении налога начинает течь со дня подачи декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок камеральной проверки при возмещении налога начинает течь со дня подачи декларации по НДС.
Статья: Возмещение НДС в части от заявленной суммы
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)По результатам камеральной проверки налоговой декларации с суммой налога к возмещению вынесено решение о возмещении НДС частично (поскольку налоговая инспекция установила, что налоговые вычеты - в некоторой сумме - заявлены необоснованно). Может ли организация применить вычет по НДС в сумме, по которой налоговая инспекция установила, что вычет необоснован, в дальнейшем?
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)По результатам камеральной проверки налоговой декларации с суммой налога к возмещению вынесено решение о возмещении НДС частично (поскольку налоговая инспекция установила, что налоговые вычеты - в некоторой сумме - заявлены необоснованно). Может ли организация применить вычет по НДС в сумме, по которой налоговая инспекция установила, что вычет необоснован, в дальнейшем?