Возврат качественного товара еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат качественного товара еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2025 N 20АП-2732/2025 по делу N А09-2618/2025
Требование: О взыскании денежных средств в возмещение убытков, составляющих стоимость понесенных транспортных расходов по возврату некачественного товара, поставленного в соответствии с договором поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Довод ответчика о том, что само по себе принятие от истца товара и возврат ему денежных средств не подтверждает поставку товара ненадлежащего качества, поскольку с учетом длительного сотрудничества сторон данный возврат был принят ответчиком "в качестве жеста доброй воли", а качество товара подтверждается декларацией о соответствии от 03.09.2024 ЕАЭС NRU Д-Яи.РЛ07.Л.94389/24 и протоколом испытаний от 30.08.2024 N 06-001318-24, суд области оценил критически и отклонил.
Требование: О взыскании денежных средств в возмещение убытков, составляющих стоимость понесенных транспортных расходов по возврату некачественного товара, поставленного в соответствии с договором поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Довод ответчика о том, что само по себе принятие от истца товара и возврат ему денежных средств не подтверждает поставку товара ненадлежащего качества, поскольку с учетом длительного сотрудничества сторон данный возврат был принят ответчиком "в качестве жеста доброй воли", а качество товара подтверждается декларацией о соответствии от 03.09.2024 ЕАЭС NRU Д-Яи.РЛ07.Л.94389/24 и протоколом испытаний от 30.08.2024 N 06-001318-24, суд области оценил критически и отклонил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Поставка. Покупатель1.1.2. НДС у покупателя при возврате продавцу качественного товара, ввезенного из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии (государств - членов ЕАЭС)
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара (экспорт) поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара (экспорт) поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@
"Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости"
(вместе с "Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза", "Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией", "Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости", "Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 N 64587)г) в строке 4 - наименование юридического лица, представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, поставленного на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, передающего другому лицу государства - члена Евразийского экономического союза право собственности на товары, подлежащие прослеживаемости;
"Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости"
(вместе с "Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза", "Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией", "Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости", "Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 N 64587)г) в строке 4 - наименование юридического лица, представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, поставленного на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, передающего другому лицу государства - члена Евразийского экономического союза право собственности на товары, подлежащие прослеживаемости;
Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)Согласно статье 66 ТК ЕАЭС излишне уплаченными или излишне взысканными таможенными пошлинами, налогами являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов денежные средства (деньги), идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров и размер которых превышает размер таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии с ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)Согласно статье 66 ТК ЕАЭС излишне уплаченными или излишне взысканными таможенными пошлинами, налогами являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов денежные средства (деньги), идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров и размер которых превышает размер таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии с ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)для перепродажи в другие страны за пределы таможенной территории ЕАЭС ранее ввезенных в РФ иностранных товаров, в том числе помещенных под таможенные процедуры;
(КонсультантПлюс, 2025)для перепродажи в другие страны за пределы таможенной территории ЕАЭС ранее ввезенных в РФ иностранных товаров, в том числе помещенных под таможенные процедуры;
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)товар, который вы ранее экспортировали, возвращается вам из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Минфина России от 01.09.2017 N 03-07-13/1/56235, от 28.06.2017 N 03-07-13/1/40899);
(КонсультантПлюс, 2025)товар, который вы ранее экспортировали, возвращается вам из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Минфина России от 01.09.2017 N 03-07-13/1/56235, от 28.06.2017 N 03-07-13/1/40899);
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары возвращаются из ЕАЭС по причинам, которые не связаны с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией, то это признается импортом в РФ (Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149). При их ввозе в РФ нужно уплатить "ввозной" НДС в общем порядке. Это следует из п. п. 11, 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары возвращаются из ЕАЭС по причинам, которые не связаны с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией, то это признается импортом в РФ (Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149). При их ввозе в РФ нужно уплатить "ввозной" НДС в общем порядке. Это следует из п. п. 11, 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вернуть "ввозной" НДС (то есть тот, который вы уплатили при импорте товаров, отправленных впоследствии на реэкспорт) вы можете по товарам, указанным в пп. 6, 7 п. 2 ст. 238 ТК ЕАЭС, если при ввозе поместили их под процедуру выпуска для внутреннего потребления, но в дальнейшем вынуждены были реэкспортировать их из-за неисполнения иностранным поставщиком условий сделки, например, по количеству, качеству, описанию или упаковке товара (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 242 ТК ЕАЭС, ст. 177 Закона о таможенном регулировании N 289-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вернуть "ввозной" НДС (то есть тот, который вы уплатили при импорте товаров, отправленных впоследствии на реэкспорт) вы можете по товарам, указанным в пп. 6, 7 п. 2 ст. 238 ТК ЕАЭС, если при ввозе поместили их под процедуру выпуска для внутреннего потребления, но в дальнейшем вынуждены были реэкспортировать их из-за неисполнения иностранным поставщиком условий сделки, например, по количеству, качеству, описанию или упаковке товара (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 242 ТК ЕАЭС, ст. 177 Закона о таможенном регулировании N 289-ФЗ).
Статья: Ратифицирован Протокол об изменениях в Договоре о ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В п. 21 обозначена ситуация, когда надо представить уточненное (взамен ранее представленного) заявление, в п. 23 - когда производится возврат импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации, в п. 24 - когда стоимость импортированных товаров увеличивается (при увеличении их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В п. 21 обозначена ситуация, когда надо представить уточненное (взамен ранее представленного) заявление, в п. 23 - когда производится возврат импортированных товаров по причине их ненадлежащего качества и (или) комплектации, в п. 24 - когда стоимость импортированных товаров увеличивается (при увеличении их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету).
Вопрос: Организация вывозит из России в Монголию рапсовое масло (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1514 19 100 0) с целью продажи. Масло вывозится в еврокубах, которые планируется вернуть в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу для помещения товаров под процедуры временного вывоза и реимпорта используется ДТ. При этом для каждой процедуры подается отдельная ДТ (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС; п. 2 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза N 257).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу для помещения товаров под процедуры временного вывоза и реимпорта используется ДТ. При этом для каждой процедуры подается отдельная ДТ (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС; п. 2 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза N 257).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Правила заполнения заявления приведены в Приложении 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Правила заполнения заявления приведены в Приложении 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов".
Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств. Надо ли аннулировать статистическую форму или внести в нее изменения?
(Консультация эксперта, 2025)В статистике взаимной торговли между странами ЕАЭС подлежат учету возвращенные товары, то есть ранее вывезенные и учтенные в экспорте товаров, а затем возвращенные товары учитываются в импорте товаров (пп. "в" п. 7 Методологии).
(Консультация эксперта, 2025)В статистике взаимной торговли между странами ЕАЭС подлежат учету возвращенные товары, то есть ранее вывезенные и учтенные в экспорте товаров, а затем возвращенные товары учитываются в импорте товаров (пп. "в" п. 7 Методологии).
Вопрос: Как вернуть бракованный товар поставщику при импорте?
(Консультация эксперта, 2025)Бракованный товар, прошедший таможенную очистку, можно вернуть в течение одного года и при этом нужно доказать факт нарушения условий сделки относительно качества товара, подтвердить документально обстоятельства ввоза товаров, их помещение под процедуру выпуска для внутреннего потребления. Также таможенный орган должен иметь возможность идентификации товаров (способы и средства идентификации товаров изложены в ст. 341 ТК ЕАЭС, Порядок применения средств идентификации, используемых таможенными органами, и предъявляемые к ним требования установлены Приказом ФТС России от 10.09.2021 N 768).
(Консультация эксперта, 2025)Бракованный товар, прошедший таможенную очистку, можно вернуть в течение одного года и при этом нужно доказать факт нарушения условий сделки относительно качества товара, подтвердить документально обстоятельства ввоза товаров, их помещение под процедуру выпуска для внутреннего потребления. Также таможенный орган должен иметь возможность идентификации товаров (способы и средства идентификации товаров изложены в ст. 341 ТК ЕАЭС, Порядок применения средств идентификации, используемых таможенными органами, и предъявляемые к ним требования установлены Приказом ФТС России от 10.09.2021 N 768).