Возврат излишне уплаченного налога по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченного налога по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, порядок возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа установлен НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, порядок возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа установлен НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал обязать возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налогов и страховых взносов, ссылаясь на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, выданной налоговым органом, за налогоплательщиком числится переплата. Суд отказал в возврате переплаты, ссылаясь на положения ст. ст. 78, 79 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. Суд отметил, что выдача налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена информация о переплате, с момента образования которой прошло более трех лет, не является основанием для изменения срока на возврат этой переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал обязать возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налогов и страховых взносов, ссылаясь на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, выданной налоговым органом, за налогоплательщиком числится переплата. Суд отказал в возврате переплаты, ссылаясь на положения ст. ст. 78, 79 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. Суд отметил, что выдача налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена информация о переплате, с момента образования которой прошло более трех лет, не является основанием для изменения срока на возврат этой переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить заявление о возврате (зачете) переплаты по налогам и страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. По какой форме и как заполнить письменное заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных налогов (страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
(КонсультантПлюс, 2022)1. По какой форме и как заполнить письменное заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных налогов (страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности (КНД 1165166)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности (КНД 1165166)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Не менее важно предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации нормативный порядок возврата переплаченных налогов участникам/акционерам ликвидированного юридического лица, установив пресекательный 3-летний срок для заявления соответствующего требования к налоговым органам в случаях, когда налоговые платежи не могли быть возвращены непосредственно ликвидируемому юридическому лицу. Не вызывает сомнений тот факт, что ликвидация кредитной организации является завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц <6>. Но данное нормативное установление не должно ограничивать права участников по возврату сумм излишне уплаченных налоговых платежей и сборов, как в настоящее время предусматривает письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 апреля 2018 г. N 03-02-07/1/24222, устанавливающее, что "Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов собственникам ликвидируемых предприятий" <7>.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Не менее важно предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации нормативный порядок возврата переплаченных налогов участникам/акционерам ликвидированного юридического лица, установив пресекательный 3-летний срок для заявления соответствующего требования к налоговым органам в случаях, когда налоговые платежи не могли быть возвращены непосредственно ликвидируемому юридическому лицу. Не вызывает сомнений тот факт, что ликвидация кредитной организации является завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц <6>. Но данное нормативное установление не должно ограничивать права участников по возврату сумм излишне уплаченных налоговых платежей и сборов, как в настоящее время предусматривает письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 апреля 2018 г. N 03-02-07/1/24222, устанавливающее, что "Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов собственникам ликвидируемых предприятий" <7>.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. В счет каких налогов, сборов, страховых взносов налоговый агент может зачесть переплату по НДС
(КонсультантПлюс, 2022)2. В счет каких налогов, сборов, страховых взносов налоговый агент может зачесть переплату по НДС
Статья: Перспективы развития системы уплаты налогов посредством единого налогового счета и единого фискального счета в России
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)С 1 января 2023 г. в России начала функционировать система уплаты налогов посредством единого налогового платежа (далее также - ЕНП) и единого налогового счета (далее также - ЕНС) <2>. Данная система обеспечивает удобную форму взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов и обеспечивает дальнейшее совершенствование налогового администрирования (в том числе решение многих проблем, связанных с зачетом и возвратом излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов).
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)С 1 января 2023 г. в России начала функционировать система уплаты налогов посредством единого налогового платежа (далее также - ЕНП) и единого налогового счета (далее также - ЕНС) <2>. Данная система обеспечивает удобную форму взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов и обеспечивает дальнейшее совершенствование налогового администрирования (в том числе решение многих проблем, связанных с зачетом и возвратом излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов).
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Введение технологии единого налогового счета повлекло трансформацию механизма возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, в первую очередь, его формы, равно как и видоизменился весь процесс исполнения налоговой обязанности. В гл. 12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что такие суммы формируют положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и остаются на счете после исполнения налоговой обязанности (далее - излишние суммы).
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Введение технологии единого налогового счета повлекло трансформацию механизма возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, в первую очередь, его формы, равно как и видоизменился весь процесс исполнения налоговой обязанности. В гл. 12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что такие суммы формируют положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и остаются на счете после исполнения налоговой обязанности (далее - излишние суммы).
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. В счет уплаты каких налогов, сборов, страховых взносов можно зачесть переплату по НДС
(КонсультантПлюс, 2022)1. В счет уплаты каких налогов, сборов, страховых взносов можно зачесть переплату по НДС