Возврат излишне уплаченного налога на прибыль авансы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченного налога на прибыль авансы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заявленная налогоплательщиком к возврату сумма переплаты по налогу на прибыль сформировалась в результате уплаты им авансовых платежей и после определения окончательного финансового результата по итогам налоговых периодов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заявленная налогоплательщиком к возврату сумма переплаты по налогу на прибыль сформировалась в результате уплаты им авансовых платежей и после определения окончательного финансового результата по итогам налоговых периодов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Однако в некоторых случаях трехлетний срок на подачу заявления отсчитывается не от даты уплаты, а по-другому. Например, с даты подачи декларации по налогу на прибыль по итогам года, если переплата возникла от уплаты авансовых платежей. Или с даты зачета, если переплата возникла в результате зачета.
(КонсультантПлюс, 2022)Однако в некоторых случаях трехлетний срок на подачу заявления отсчитывается не от даты уплаты, а по-другому. Например, с даты подачи декларации по налогу на прибыль по итогам года, если переплата возникла от уплаты авансовых платежей. Или с даты зачета, если переплата возникла в результате зачета.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>10. При рассмотрении дела суд указал, что налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>10. При рассмотрении дела суд указал, что налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.11.2001 N 225-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных унитарных предприятий "Арктикморнефтегазразведка" и "123 Авиационный ремонтный завод", открытых акционерных обществ "Горно-металлургический комбинат "Печенганикель", "Салаватнефтеоргсинтез" и "Таймырэнерго" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"1. Арбитражные суды со ссылкой на положения пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "О налоге на прибыль предприятий и организаций" отказали государственным унитарным предприятиям "Арктикморнефтегазразведка" и "123 Авиационный ремонтный завод", открытым акционерным обществам "Горно - металлургический комбинат "Печенганикель", "Салаватнефтеоргсинтез" и "Таймырэнерго" в удовлетворении исков к налоговым органам о доплате в бюджет сумм налога на прибыль, об их уменьшении либо о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных унитарных предприятий "Арктикморнефтегазразведка" и "123 Авиационный ремонтный завод", открытых акционерных обществ "Горно-металлургический комбинат "Печенганикель", "Салаватнефтеоргсинтез" и "Таймырэнерго" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"1. Арбитражные суды со ссылкой на положения пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "О налоге на прибыль предприятий и организаций" отказали государственным унитарным предприятиям "Арктикморнефтегазразведка" и "123 Авиационный ремонтный завод", открытым акционерным обществам "Горно - металлургический комбинат "Печенганикель", "Салаватнефтеоргсинтез" и "Таймырэнерго" в удовлетворении исков к налоговым органам о доплате в бюджет сумм налога на прибыль, об их уменьшении либо о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм.
Статья: "Прибыльные" авансы за I квартал 2025 года. Нужно ли пересчитать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Компания может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Компания может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.
Статья: Свежая подборка вопросов-ответов на "прибыльную" тему
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Сумма к уменьшению "341 483" по итогам полугодия является переплатой авансовых платежей за прошедший период. При этом зачесть и вернуть можно только сумму, которая образует положительное сальдо на ЕНС <13>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Сумма к уменьшению "341 483" по итогам полугодия является переплатой авансовых платежей за прошедший период. При этом зачесть и вернуть можно только сумму, которая образует положительное сальдо на ЕНС <13>.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы не перечисляете деньги покупателю, а зачитываете сумму предоставленного бонуса (образовавшейся переплаты за поставленные товары, на которые предоставлена скидка) как предварительную оплату предстоящих поставок, то это не повлияет на расчет налога на прибыль. Ведь при применении кассового метода полученные авансы учитывают в доходах (п. 2 ст. 273 НК РФ). А сумму этого дохода вы уже учли.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы не перечисляете деньги покупателю, а зачитываете сумму предоставленного бонуса (образовавшейся переплаты за поставленные товары, на которые предоставлена скидка) как предварительную оплату предстоящих поставок, то это не повлияет на расчет налога на прибыль. Ведь при применении кассового метода полученные авансы учитывают в доходах (п. 2 ст. 273 НК РФ). А сумму этого дохода вы уже учли.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.04.2023 N Ф10-1538/2023 <Компания добилась лишь частичного возврата "прибыльной" переплаты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Организация 21 января 2022 года обратилась к фискалам с заявлениями о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2017 и 2018 годы (63 954,46 руб.). Однако чиновники фирме отказали в связи с тем, что заявления о возврате поданы по истечении трех лет со дня уплаты налога (Решения МИФНС от 25.01.2022 N 63 и 64). Тогда компания пошла в суд.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Организация 21 января 2022 года обратилась к фискалам с заявлениями о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2017 и 2018 годы (63 954,46 руб.). Однако чиновники фирме отказали в связи с тем, что заявления о возврате поданы по истечении трех лет со дня уплаты налога (Решения МИФНС от 25.01.2022 N 63 и 64). Тогда компания пошла в суд.
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Срок подачи заявления - три года с момента уплаты налога. Представьте его в ИФНС по месту учета. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2022)Срок подачи заявления - три года с момента уплаты налога. Представьте его в ИФНС по месту учета. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ, Информация ФНС).
Готовое решение: Как учреждению рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма переплаты по итогам полугодия зачтена в счет уплаты авансового платежа, исчисленного за девять месяцев (п. 1 ст. 287 НК РФ). Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам девяти месяцев, составит 62 500 руб. (125 000 руб. - 62 500 руб.), из них:
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма переплаты по итогам полугодия зачтена в счет уплаты авансового платежа, исчисленного за девять месяцев (п. 1 ст. 287 НК РФ). Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам девяти месяцев, составит 62 500 руб. (125 000 руб. - 62 500 руб.), из них:
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Безнадежная задолженность по выданным авансам
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Безнадежная задолженность по выданным авансам
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Но в некоторых случаях 3 года надо отсчитывать не от даты уплаты, а от даты подачи налоговой декларации (например, если это переплата по авансовым платежам по налогу на прибыль или по налогу при УСН).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Но в некоторых случаях 3 года надо отсчитывать не от даты уплаты, а от даты подачи налоговой декларации (например, если это переплата по авансовым платежам по налогу на прибыль или по налогу при УСН).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)7. Какими проводками в бухгалтерском учете отражается начисление налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)7. Какими проводками в бухгалтерском учете отражается начисление налога на прибыль и авансовых платежей