Возврат готовой продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат готовой продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)актами о порче, бое, ломе ТМЦ по форме ТОРГ-15, актами об установленном расхождении по количеству и качеству товара, иными документами о выявлении спорной продукции, возврате ее покупателями >>>
(КонсультантПлюс, 2025)актами о порче, бое, ломе ТМЦ по форме ТОРГ-15, актами об установленном расхождении по количеству и качеству товара, иными документами о выявлении спорной продукции, возврате ее покупателями >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
"Правила организации и ведения технологического процесса на хлебопекарных предприятиях"
(утв. Минсельхозпродом РФ 12.07.1999)
(вместе с "Рекомендациями по активации хлебопекарных дрожжей (прессованных и сушеных)", "Выпиской из "Экспертного заключения об отнесении технологических средств, применяемых для контроля качества готовой продукции в соответствии с требованиями государственных стандартов на хлеб и хлебобулочные изделия", утвержденного директором ВНИИМС 17.05.95")9.13.1. К возвратным отходам (используемым) относят отходы, образующиеся в основном производстве - горбушки сухарных плит, остающиеся при резке плит на сухари; отходы, отбираемые на отдельных стадиях технологического процесса; лом от апробации изделий при отбраковке и возврат остатков готовой продукции из лаборатории после анализа; лом и деформированные изделия, отбираемые после выпечки, охлаждения, внутрицеховой транспортировки и укладки; отходы, образующиеся при переходе с выпечки одного вида изделий на другой и в период пуска и остановки печей и др.
(утв. Минсельхозпродом РФ 12.07.1999)
(вместе с "Рекомендациями по активации хлебопекарных дрожжей (прессованных и сушеных)", "Выпиской из "Экспертного заключения об отнесении технологических средств, применяемых для контроля качества готовой продукции в соответствии с требованиями государственных стандартов на хлеб и хлебобулочные изделия", утвержденного директором ВНИИМС 17.05.95")9.13.1. К возвратным отходам (используемым) относят отходы, образующиеся в основном производстве - горбушки сухарных плит, остающиеся при резке плит на сухари; отходы, отбираемые на отдельных стадиях технологического процесса; лом от апробации изделий при отбраковке и возврат остатков готовой продукции из лаборатории после анализа; лом и деформированные изделия, отбираемые после выпечки, охлаждения, внутрицеховой транспортировки и укладки; отходы, образующиеся при переходе с выпечки одного вида изделий на другой и в период пуска и остановки печей и др.
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы используете возвращенные товары в собственном производстве, в зависимости от ситуации включите их стоимость в прямые или косвенные расходы. В прямых расходах списывайте ее по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). Стоимость возвращенных товаров в косвенных расходах можно списывать в полном объеме в периоде начисления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы используете возвращенные товары в собственном производстве, в зависимости от ситуации включите их стоимость в прямые или косвенные расходы. В прямых расходах списывайте ее по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). Стоимость возвращенных товаров в косвенных расходах можно списывать в полном объеме в периоде начисления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При предоставлении натуральных займов (кормов, семян) сельскохозяйственная организация заключает договор имущественного займа. Существенным условием такого договора является указание наименования и количества передаваемых заемщику ценностей. В договоре могут согласовываться условия о качестве передаваемых товарно-материальных ценностей, об ассортименте, о комплектности. Заемщик обязан вернуть в оговоренные сроки аналогичные активы (по количеству и качеству). Разница между договорной и балансовой стоимостью передаваемых ценностей относится на финансовые результаты. Передача имущества, предоставленного по договору займа, отражается по Д 58-3 "Предоставленные займы" и К 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 43 "Готовая продукция" и др. Возврат имущества отражают обратной записью. Превышение договорной цены над балансовой стоимостью имущества отражают по Д 58-3 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы"; если балансовая стоимость передаваемого имущества выше договорной цены, то разницу признают в качестве прочих расходов: Д 91 "Прочие доходы и расходы" К 58-3 "Предоставленные займы".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При предоставлении натуральных займов (кормов, семян) сельскохозяйственная организация заключает договор имущественного займа. Существенным условием такого договора является указание наименования и количества передаваемых заемщику ценностей. В договоре могут согласовываться условия о качестве передаваемых товарно-материальных ценностей, об ассортименте, о комплектности. Заемщик обязан вернуть в оговоренные сроки аналогичные активы (по количеству и качеству). Разница между договорной и балансовой стоимостью передаваемых ценностей относится на финансовые результаты. Передача имущества, предоставленного по договору займа, отражается по Д 58-3 "Предоставленные займы" и К 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 43 "Готовая продукция" и др. Возврат имущества отражают обратной записью. Превышение договорной цены над балансовой стоимостью имущества отражают по Д 58-3 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы"; если балансовая стоимость передаваемого имущества выше договорной цены, то разницу признают в качестве прочих расходов: Д 91 "Прочие доходы и расходы" К 58-3 "Предоставленные займы".
Типовая ситуация: Давальческие сырье и материалы: документы, бухучет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003: по дебету - получение, по кредиту - списание в производство и возврат неиспользованных материалов заказчику. Готовую продукцию подрядчик принимает на счет 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003: по дебету - получение, по кредиту - списание в производство и возврат неиспользованных материалов заказчику. Готовую продукцию подрядчик принимает на счет 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы.
Статья: Договор толлинга
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Предметом договора толлинга является переработка давальческого сырья и получение готовой продукции с выплатой за это денежного вознаграждения и возвращением остатка материалов. Использование данной договорной модели позволяет заказчику передать процесс переработки сырья сторонней организации и сконцентрировать свои усилия и ресурсы для процесса реализации готовой продукции. Переработчик также остается в плюсе, получая гарантированные заказы на свои услуги и не заботясь при этом о поиске покупателей и оплате рекламных кампаний и иных расходов, связанных с продвижением товаров.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Предметом договора толлинга является переработка давальческого сырья и получение готовой продукции с выплатой за это денежного вознаграждения и возвращением остатка материалов. Использование данной договорной модели позволяет заказчику передать процесс переработки сырья сторонней организации и сконцентрировать свои усилия и ресурсы для процесса реализации готовой продукции. Переработчик также остается в плюсе, получая гарантированные заказы на свои услуги и не заботясь при этом о поиске покупателей и оплате рекламных кампаний и иных расходов, связанных с продвижением товаров.