Возврат госпошлины доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат госпошлины доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2024 N 13АП-5592/2024 по делу N А56-77235/2020/ход.
Процессуальные вопросы: 1) О возврате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде; 2) О возмещении денежных средств, перечисленных на депозитный счет суда.
Решение: 1) Отказано в связи с пропуском установленного законом трехлетнего срока возврата уплаченной государственной пошлины; 2) Отказано, т.к. определением суда о прекращении производства по делу о банкротстве денежные средства возвращены заявителю.Учитывая данное обстоятельство, апелляционная коллегия полагает, что суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что согласно положениям статьи 333.40 НК РФ зачет государственной пошлины, так же как и ее возврат, может иметь место в течение трех лет со дня зачисления денежных средств в доход федерального бюджета. Поскольку перечисление денежных средств произведено заявителем 10.09.2020 на момент обращения с заявлением о возврате государственной пошлины (15.08.2023) законодательно установленный срок на ее возвращение истек.
Процессуальные вопросы: 1) О возврате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде; 2) О возмещении денежных средств, перечисленных на депозитный счет суда.
Решение: 1) Отказано в связи с пропуском установленного законом трехлетнего срока возврата уплаченной государственной пошлины; 2) Отказано, т.к. определением суда о прекращении производства по делу о банкротстве денежные средства возвращены заявителю.Учитывая данное обстоятельство, апелляционная коллегия полагает, что суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что согласно положениям статьи 333.40 НК РФ зачет государственной пошлины, так же как и ее возврат, может иметь место в течение трех лет со дня зачисления денежных средств в доход федерального бюджета. Поскольку перечисление денежных средств произведено заявителем 10.09.2020 на момент обращения с заявлением о возврате государственной пошлины (15.08.2023) законодательно установленный срок на ее возвращение истек.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2024 N 16АП-1298/2024 по делу N А15-5717/2023
Требование: О взыскании задолженности по оплате услуг по передаче электроэнергии, пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Учитывая данное обстоятельство, апелляционная коллегия исходит из того, что согласно положениям статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации зачет государственной пошлины, так же как и ее возврат, может иметь место в течение трех лет со дня зачисления денежных средств в доход федерального бюджета.
Требование: О взыскании задолженности по оплате услуг по передаче электроэнергии, пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Учитывая данное обстоятельство, апелляционная коллегия исходит из того, что согласно положениям статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации зачет государственной пошлины, так же как и ее возврат, может иметь место в течение трех лет со дня зачисления денежных средств в доход федерального бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли учитывать возврат госпошлины в доходах при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли учитывать возврат госпошлины в доходах при УСН
Типовая ситуация: Как вернуть излишне уплаченную госпошлину
(Издательство "Главная книга", 2026)Возвращенную госпошлину включите в налоговые доходы, проводки: Д 68 - К 91; Д 51 - К 68. При УСН "доходы" возвращенную пошлину в доходах не учитывайте (Письмо Минфина от 21.12.2017 N 03-11-11/85518).
(Издательство "Главная книга", 2026)Возвращенную госпошлину включите в налоговые доходы, проводки: Д 68 - К 91; Д 51 - К 68. При УСН "доходы" возвращенную пошлину в доходах не учитывайте (Письмо Минфина от 21.12.2017 N 03-11-11/85518).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)27. Орган Федерального казначейства проверяет обоснованность возврата администратором доходов бюджета излишне или ошибочно уплаченных сумм по платежам, порядок возврата которых не установлен федеральными законами, а также обоснованность возврата государственной пошлины, не администрируемой налоговыми органами (далее - платежи, подлежащие проверке обоснованности возврата).
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)27. Орган Федерального казначейства проверяет обоснованность возврата администратором доходов бюджета излишне или ошибочно уплаченных сумм по платежам, порядок возврата которых не установлен федеральными законами, а также обоснованность возврата государственной пошлины, не администрируемой налоговыми органами (далее - платежи, подлежащие проверке обоснованности возврата).
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)И в том и другом случае сумму госпошлины можно учесть в расходах. Если же "упрощенец" выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ему проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате госпошлины. В этих случаях возмещенную сумму госпошлины включают в состав доходов "упрощенца".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)И в том и другом случае сумму госпошлины можно учесть в расходах. Если же "упрощенец" выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ему проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате госпошлины. В этих случаях возмещенную сумму госпошлины включают в состав доходов "упрощенца".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с иском в арбитражный суд (судебные расходы) и последующий возврат ее ошибочно уплаченной части?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма переплаченной государственной пошлины, возвращенная из бюджета, в состав доходов организации не включается, поскольку при таком возврате не происходит увеличения экономических выгод, признаваемого доходом в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма переплаченной государственной пошлины, возвращенная из бюджета, в состав доходов организации не включается, поскольку при таком возврате не происходит увеличения экономических выгод, признаваемого доходом в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Получатель бюджетных средств и администратор доходов бюджета - субъекты, которые могут не совпадать в одном лице. Получатель бюджетных средств - орган, имеющий право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, а администратор доходов бюджета - орган, осуществляющий в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ (статья 6 БК РФ).
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Получатель бюджетных средств и администратор доходов бюджета - субъекты, которые могут не совпадать в одном лице. Получатель бюджетных средств - орган, имеющий право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, а администратор доходов бюджета - орган, осуществляющий в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ (статья 6 БК РФ).
Вопрос: О ЕНС, совокупной обязанности и ЕНП, определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, и взыскании налоговой задолженности с физлица, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62265)Вместе с этим отмечаем, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62265)Вместе с этим отмечаем, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
Статья: Как не надо взыскивать долги. 7 вредных советов на примере реального кейса
(Авалян Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)Согласно ч. 3 ст. 319 АПК РФ прошу выдать исполнительный лист по делу N А15-233873/2024, а также справку на возврат госпошлины.
(Авалян Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)Согласно ч. 3 ст. 319 АПК РФ прошу выдать исполнительный лист по делу N А15-233873/2024, а также справку на возврат госпошлины.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В этом случае в соответствии со статьей 271 НК РФ для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой признания дохода будет являться решение государственного органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В этом случае в соответствии со статьей 271 НК РФ для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой признания дохода будет являться решение государственного органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату".
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признается ли внереализационным расходом сумма госпошлины за подачу искового заявления в суд
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отмечает, что расходы на уплату госпошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд признаются внереализационными (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если суд примет решение о возврате госпошлины, она подлежит включению в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Признается ли внереализационным расходом сумма госпошлины за подачу искового заявления в суд
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отмечает, что расходы на уплату госпошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд признаются внереализационными (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если суд примет решение о возврате госпошлины, она подлежит включению в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины, в отношении которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, и возврат ее части в связи с уменьшением исковых требований?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату, включается в состав внереализационных доходов организации в периоде принятия налоговым органом решения о ее возврате (ч. 1 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату, включается в состав внереализационных доходов организации в периоде принятия налоговым органом решения о ее возврате (ч. 1 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете возврат из бюджета госпошлины учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете возврат из бюджета госпошлины учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В этом случае в соответствии со статьей 271 НК РФ для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой признания дохода будет являться решение государственного органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В этом случае в соответствии со статьей 271 НК РФ для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой признания дохода будет являться решение государственного органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату".