Возврат денежных средств при УСН расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств при УСН расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В составе расходов отражены операции по возврату денежных средств в адрес учредителя, по уплате налога по УСН и государственной пошлины за регистрацию прав на имущество. Такие платежи не относятся к затратам, которые могут быть учтены при исчислении налога по УСН в порядке ст. 346.16 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В составе расходов отражены операции по возврату денежных средств в адрес учредителя, по уплате налога по УСН и государственной пошлины за регистрацию прав на имущество. Такие платежи не относятся к затратам, которые могут быть учтены при исчислении налога по УСН в порядке ст. 346.16 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, приходные кассовые ордера, подтверждающие возврат физическими лицами излишне выплаченных денежных средств, представлены обществом только в суд, в процессе производства по делу. В то же время выписка из расчетного счета общества за соответствующий период не подтверждает факт внесения на счет излишне выплаченной суммы. Уточненная декларация по УСН с уменьшением суммы расходов обществом не представлялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, приходные кассовые ордера, подтверждающие возврат физическими лицами излишне выплаченных денежных средств, представлены обществом только в суд, в процессе производства по делу. В то же время выписка из расчетного счета общества за соответствующий период не подтверждает факт внесения на счет излишне выплаченной суммы. Уточненная декларация по УСН с уменьшением суммы расходов обществом не представлялась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.
Нормативные акты
Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006
"Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"Исходя из этого, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
"Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"Исходя из этого, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
Готовое решение: Порядок возмещения расходов из СФР на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы из СФР можно возместить в виде возврата денежных средств на ваш расчетный счет (п. 5 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы из СФР можно возместить в виде возврата денежных средств на ваш расчетный счет (п. 5 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
Корреспонденция счетов: Организация-покупатель, применяющая УСН, при передаче со склада в основное производство приобретенного ранее сырья обнаружила брак, возвратила поставщику бракованное сырье, а поставщик вернул уплаченные ему деньги. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2023)При получении денежных средств от поставщика за возвращенное ему сырье производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76, субсчет 76-2.
(Консультация эксперта, 2023)При получении денежных средств от поставщика за возвращенное ему сырье производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76, субсчет 76-2.
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик (третье лицо) в своем платежном поручении должен указать, за кого и по какому договору (соглашению) он платит. Если этих сведений нет и идентифицировать платеж вы не смогли, неосновательно полученные средства нужно вернуть (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). Если деньги вы вернули, учитывать их в доходах не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик (третье лицо) в своем платежном поручении должен указать, за кого и по какому договору (соглашению) он платит. Если этих сведений нет и идентифицировать платеж вы не смогли, неосновательно полученные средства нужно вернуть (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). Если деньги вы вернули, учитывать их в доходах не нужно.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Готовое решение: Как отражаются в учете поставщика (исполнителя, подрядчика) обеспечение заявки на участие в закупке и обеспечение исполнения контракта денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Статья: Правила признания расходов на рекламу в 2025 году
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если компания использует упрощенную систему налогообложения, то для расчета лимита в состав выручки нужно включить не только поступившие средства за отгрузки, но и деньги, которые были получены как предоплата и которые уменьшают эту выручку на сумму возвращенных предоплат. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если компания использует упрощенную систему налогообложения, то для расчета лимита в состав выручки нужно включить не только поступившие средства за отгрузки, но и деньги, которые были получены как предоплата и которые уменьшают эту выручку на сумму возвращенных предоплат. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832.