Возврат денежных средств при УСН расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств при УСН расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В составе расходов отражены операции по возврату денежных средств в адрес учредителя, по уплате налога по УСН и государственной пошлины за регистрацию прав на имущество. Такие платежи не относятся к затратам, которые могут быть учтены при исчислении налога по УСН в порядке ст. 346.16 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В составе расходов отражены операции по возврату денежных средств в адрес учредителя, по уплате налога по УСН и государственной пошлины за регистрацию прав на имущество. Такие платежи не относятся к затратам, которые могут быть учтены при исчислении налога по УСН в порядке ст. 346.16 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.
Вопрос: ИП применяет АУСН с объектом "доходы". Банк вернул ему сумму комиссии в связи с неправомерным ее удержанием. Должен ли ИП учесть данную сумму в составе доходов в рамках применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения при получении налогоплательщиком возвратов денежных средств от контрагентов, если такие расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также не должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база") (п. 4.5 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2026)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения при получении налогоплательщиком возвратов денежных средств от контрагентов, если такие расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также не должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база") (п. 4.5 Методических рекомендаций).
Нормативные акты
Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006
"Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"Исходя из этого, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
"Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"Исходя из этого, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат кредита, а также начисление и выплату процентов по нему?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения средства, полученные по кредитному договору, в состав доходов организации не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Возвращенные денежные средства не включаются в состав расходов, так как они прямо не поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и не учитываются в расходах по правилам гл. 25 НК РФ (п. 12 ст. 270, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения средства, полученные по кредитному договору, в состав доходов организации не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Возвращенные денежные средства не включаются в состав расходов, так как они прямо не поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и не учитываются в расходах по правилам гл. 25 НК РФ (п. 12 ст. 270, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?
Вопрос: Организация, находящаяся в процедуре банкротства, применяет УСН ("доходы минус расходы"). Подлежат ли включению в состав расходов при исчислении налога по УСН мораторные проценты?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Положения п. 2 ст. 81, п. 2 ст. 95 и п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривают возможность начисления на сумму основного требования, включенного в реестр кредиторов, специальных процентов, именуемых мораторными. Такое регулирование направлено на частичную компенсацию имущественных потерь кредитора (в том числе в результате задержки в возврате денежных средств) от ограничений, наступающих в связи с введением процедуры банкротства в отношении должника (Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 308-ЭС17-10332).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Положения п. 2 ст. 81, п. 2 ст. 95 и п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривают возможность начисления на сумму основного требования, включенного в реестр кредиторов, специальных процентов, именуемых мораторными. Такое регулирование направлено на частичную компенсацию имущественных потерь кредитора (в том числе в результате задержки в возврате денежных средств) от ограничений, наступающих в связи с введением процедуры банкротства в отношении должника (Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 308-ЭС17-10332).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, при возврате покупателю денежных средств за некачественный товар поставщик может уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на возвращаемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы, т.е. применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю (см., например, Письмо от 02.04.2021 N 03-11-11/24213). Таким образом, возврат денежных средств покупателю будет уменьшать налоговую базу того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, при возврате покупателю денежных средств за некачественный товар поставщик может уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на возвращаемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы, т.е. применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю (см., например, Письмо от 02.04.2021 N 03-11-11/24213). Таким образом, возврат денежных средств покупателю будет уменьшать налоговую базу того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
Готовое решение: Порядок возмещения расходов из СФР на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы из СФР можно возместить в виде возврата денежных средств на ваш расчетный счет (п. 5 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы из СФР можно возместить в виде возврата денежных средств на ваш расчетный счет (п. 5 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), размещение денежных средств на депозите, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация 16 января текущего года перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 3 000 000 руб. Депозит размещен сроком на 74 дня под 7% годовых. 31 марта денежные средства возвращены банком на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2026)Организация 16 января текущего года перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 3 000 000 руб. Депозит размещен сроком на 74 дня под 7% годовых. 31 марта денежные средства возвращены банком на расчетный счет организации.