Возврат денежных средств из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 395 ГК РФ "Ответственность за неисполнение денежного обязательства"1.3.1.5. Проценты за пользование чужими денежными средствами не начисляются по требованиям о возврате из бюджета сумм экономических санкций (позиция КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2026)Впоследствии Налоговый орган пришел к выводу, что Налогоплательщик не имел права на возврат денежных средств из бюджета (полностью или в части). Просит суд взыскать с Налогоплательщика неосновательное обогащение, которое тот добровольно не возвращает.
(КонсультантПлюс, 2026)Впоследствии Налоговый орган пришел к выводу, что Налогоплательщик не имел права на возврат денежных средств из бюджета (полностью или в части). Просит суд взыскать с Налогоплательщика неосновательное обогащение, которое тот добровольно не возвращает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить в бухучете возврат суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить в бухучете возврат суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по возврату переплаты по налогам (положительного сальдо ЕНС)
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по возврату переплаты по налогам (положительного сальдо ЕНС)
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Статья 40.1. Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет
(ред. от 28.12.2025)Статья 40.1. Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании Распоряжений на возврат, Заявок на возврат, Распоряжений о перечислении на банковские карты, представленных администраторами поступлений в бюджет - налоговым органом, таможенным органом.
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании Распоряжений на возврат, Заявок на возврат, Распоряжений о перечислении на банковские карты, представленных администраторами поступлений в бюджет - налоговым органом, таможенным органом.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Представляется, что проблема видится в отсутствии в российском публичном праве надлежащим образом сформулированной концепции допустимости и границ применения гражданско-правовых конструкций, механизмов в публичном праве. Для решения этой проблемы автором разработан отсутствующий в действующих нормах налогового и бюджетного законодательства механизм возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (понесенных расходов), с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) от 24 марта 2017 года N 9-П (далее - Постановление N 9-П) <4>. Предлагается закрепить новый порядок посредством внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнения, касающегося сроков взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Представляется, что проблема видится в отсутствии в российском публичном праве надлежащим образом сформулированной концепции допустимости и границ применения гражданско-правовых конструкций, механизмов в публичном праве. Для решения этой проблемы автором разработан отсутствующий в действующих нормах налогового и бюджетного законодательства механизм возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (понесенных расходов), с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) от 24 марта 2017 года N 9-П (далее - Постановление N 9-П) <4>. Предлагается закрепить новый порядок посредством внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнения, касающегося сроков взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
Готовое решение: Как учреждению организовать учет операций с расчетными дебетовыми (корпоративными) банковскими картами
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете возврат наличных денежных средств на расчетную дебетовую (корпоративную) банковскую карту
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете возврат наличных денежных средств на расчетную дебетовую (корпоративную) банковскую карту
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Следует признать, что проблема наследования как сумм налоговых долгов, обременяющих наследственное имущество, так и сумм налоговых возвратов денежных средств из бюджета, которые должны аккумулироваться в наследственной массе, требует особого урегулирования в налоговом законодательстве, поскольку требует не только признания имущественных прав за наследниками, но и распространения на них гарантий, предоставленных налогоплательщикам в целях участия в административных налоговых процедурах.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Следует признать, что проблема наследования как сумм налоговых долгов, обременяющих наследственное имущество, так и сумм налоговых возвратов денежных средств из бюджета, которые должны аккумулироваться в наследственной массе, требует особого урегулирования в налоговом законодательстве, поскольку требует не только признания имущественных прав за наследниками, но и распространения на них гарантий, предоставленных налогоплательщикам в целях участия в административных налоговых процедурах.
Статья: Неопределенности бюджетного законодательства
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Далее, анализируя вышеуказанное определение бюджетного кредита, обратим внимание на то, что денежные средства предоставляются на возвратной и возмездной основах, т.е. денежные средства необходимо вернуть и за пользование ими необходимо уплатить определенную сумму. Здесь возникает вопрос о сроках возврата денежных средств, поскольку срочность кредита - один из трех основных принципов кредита вообще. При этом следует отметить, что глава 30 БК РФ указывает на временные характеристики бюджетного кредита, а именно: несвоевременный возврат денежных средств является бюджетным правонарушением (ст. 306.5 БК РФ).
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Далее, анализируя вышеуказанное определение бюджетного кредита, обратим внимание на то, что денежные средства предоставляются на возвратной и возмездной основах, т.е. денежные средства необходимо вернуть и за пользование ими необходимо уплатить определенную сумму. Здесь возникает вопрос о сроках возврата денежных средств, поскольку срочность кредита - один из трех основных принципов кредита вообще. При этом следует отметить, что глава 30 БК РФ указывает на временные характеристики бюджетного кредита, а именно: несвоевременный возврат денежных средств является бюджетным правонарушением (ст. 306.5 БК РФ).
Статья: Обращение прокурора в арбитражный суд в порядке ст. 52 АПК РФ: классификация и судебная практика
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
Статья: О повышении объективности заключений таможенных экспертов ЦЭКТУ ФТС РФ
(Нестеров А.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 4)Наш прошлый опыт таможенно-экспертной практики показал, что нарушение таможенных процедур (правил) и методик отбора выборки и взятия проб и/или образцов товара для экспертизы, а также выполнения исследований товара в рамках экспертизы в соответствии с произвольными методами, могут привести не только к экономическим последствиям, в том числе и к возврату денежных средств из государственного бюджета по решению арбитражного суда, но и к вынесению необоснованного приговора по уголовному делу <3>.
(Нестеров А.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 4)Наш прошлый опыт таможенно-экспертной практики показал, что нарушение таможенных процедур (правил) и методик отбора выборки и взятия проб и/или образцов товара для экспертизы, а также выполнения исследований товара в рамках экспертизы в соответствии с произвольными методами, могут привести не только к экономическим последствиям, в том числе и к возврату денежных средств из государственного бюджета по решению арбитражного суда, но и к вынесению необоснованного приговора по уголовному делу <3>.
Статья: Рассмотрение споров, связанных с применением законодательства об охране окружающей среды
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По результатам рассмотрения заявления Росприроднадзор, указав на ограничение на возврат денежных средств из бюджета трехлетним сроком с момента уплаты, принял решение от 05.10.2021 об отказе в возврате переплаты.
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По результатам рассмотрения заявления Росприроднадзор, указав на ограничение на возврат денежных средств из бюджета трехлетним сроком с момента уплаты, принял решение от 05.10.2021 об отказе в возврате переплаты.
Статья: Минфин о возврате средств ОМС при выявлении нарушений
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме от 16.02.2023 N 02-05-10/13209 финансовое ведомство привело разъяснения, касающиеся отражения в бухгалтерском учете задолженности по возврату в доход бюджета денежных средств в случае выявления нарушений, связанных с предоставлением медицинской помощи. Рассмотрим их подробнее.
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме от 16.02.2023 N 02-05-10/13209 финансовое ведомство привело разъяснения, касающиеся отражения в бухгалтерском учете задолженности по возврату в доход бюджета денежных средств в случае выявления нарушений, связанных с предоставлением медицинской помощи. Рассмотрим их подробнее.
Статья: Особенности, проблемы и пути их решения при строительстве в рамках государственного заказа, а также государственного оборонного заказа
(Павлов Д.М., Девятайкин Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Под казначейским сопровождением понимается следующий механизм. Денежные средства первоначально перечисляются на счет, открытый головным исполнителем, в органах Федерального казначейства. Таким образом, с одной стороны, государственный заказчик избавляется от риска возврата денежных средств в доход бюджета, а с другой стороны, головной исполнитель (подрядчик) не получает на данном этапе возможности фактически распорядиться денежными средствами. Подрядчик закупает материалы, выполняет работы, подтверждает данные траты, а также то, что расходы произведены в целях исполнения конкретного госконтракта. Орган Федерального казначейства проверяет поступившие документы и только после этого перечисляет денежные средства на счет подрядчика, открытый в банке.
(Павлов Д.М., Девятайкин Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Под казначейским сопровождением понимается следующий механизм. Денежные средства первоначально перечисляются на счет, открытый головным исполнителем, в органах Федерального казначейства. Таким образом, с одной стороны, государственный заказчик избавляется от риска возврата денежных средств в доход бюджета, а с другой стороны, головной исполнитель (подрядчик) не получает на данном этапе возможности фактически распорядиться денежными средствами. Подрядчик закупает материалы, выполняет работы, подтверждает данные траты, а также то, что расходы произведены в целях исполнения конкретного госконтракта. Орган Федерального казначейства проверяет поступившие документы и только после этого перечисляет денежные средства на счет подрядчика, открытый в банке.