Возврат денежных средств из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 395 ГК РФ "Ответственность за неисполнение денежного обязательства"1.3.1.5. Проценты за пользование чужими денежными средствами не начисляются по требованиям о возврате из бюджета сумм экономических санкций (позиция КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Впоследствии Налоговый орган пришел к выводу, что Налогоплательщик не имел права на возврат денежных средств из бюджета (полностью или в части). Просит суд взыскать с Налогоплательщика неосновательное обогащение, которое тот добровольно не возвращает.
(КонсультантПлюс, 2025)Впоследствии Налоговый орган пришел к выводу, что Налогоплательщик не имел права на возврат денежных средств из бюджета (полностью или в части). Просит суд взыскать с Налогоплательщика неосновательное обогащение, которое тот добровольно не возвращает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в бухучете возврат суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в бухучете возврат суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по возврату переплаты по налогам (положительного сальдо ЕНС)
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по возврату переплаты по налогам (положительного сальдо ЕНС)
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании Распоряжений на возврат, Заявок на возврат, Распоряжений о перечислении на банковские карты, представленных администраторами поступлений в бюджет - налоговым органом, таможенным органом.
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании Распоряжений на возврат, Заявок на возврат, Распоряжений о перечислении на банковские карты, представленных администраторами поступлений в бюджет - налоговым органом, таможенным органом.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)Статья 40.1. Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет
(ред. от 31.07.2025)Статья 40.1. Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)не совершаете сделки, у которых основная цель - это неуплата (неполная уплата) налога или зачет, возврат денежных средств из бюджета, а также не искажаете юридическую квалификацию сделок ради этих целей. В частности, не совершаете притворных сделок, не используете схемы "дробления бизнеса", чтобы применять спецрежимы (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 22, разд. VII, VIII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)не совершаете сделки, у которых основная цель - это неуплата (неполная уплата) налога или зачет, возврат денежных средств из бюджета, а также не искажаете юридическую квалификацию сделок ради этих целей. В частности, не совершаете притворных сделок, не используете схемы "дробления бизнеса", чтобы применять спецрежимы (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 22, разд. VII, VIII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Готовое решение: Как отразить в учете возврат остатков по межбюджетным трансфертам
(КонсультантПлюс, 2025)Расчеты по возврату остатков денежных средств МБТ в доход бюджета, из которого вы их получили, отразите на основании извещения (ф. 0504805) или извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453) (Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания N 52н, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчеты по возврату остатков денежных средств МБТ в доход бюджета, из которого вы их получили, отразите на основании извещения (ф. 0504805) или извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453) (Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания N 52н, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666).
Статья: Особенности, проблемы и пути их решения при строительстве в рамках государственного заказа, а также государственного оборонного заказа
(Павлов Д.М., Девятайкин Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Под казначейским сопровождением понимается следующий механизм. Денежные средства первоначально перечисляются на счет, открытый головным исполнителем, в органах Федерального казначейства. Таким образом, с одной стороны, государственный заказчик избавляется от риска возврата денежных средств в доход бюджета, а с другой стороны, головной исполнитель (подрядчик) не получает на данном этапе возможности фактически распорядиться денежными средствами. Подрядчик закупает материалы, выполняет работы, подтверждает данные траты, а также то, что расходы произведены в целях исполнения конкретного госконтракта. Орган Федерального казначейства проверяет поступившие документы и только после этого перечисляет денежные средства на счет подрядчика, открытый в банке.
(Павлов Д.М., Девятайкин Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Под казначейским сопровождением понимается следующий механизм. Денежные средства первоначально перечисляются на счет, открытый головным исполнителем, в органах Федерального казначейства. Таким образом, с одной стороны, государственный заказчик избавляется от риска возврата денежных средств в доход бюджета, а с другой стороны, головной исполнитель (подрядчик) не получает на данном этапе возможности фактически распорядиться денежными средствами. Подрядчик закупает материалы, выполняет работы, подтверждает данные траты, а также то, что расходы произведены в целях исполнения конкретного госконтракта. Орган Федерального казначейства проверяет поступившие документы и только после этого перечисляет денежные средства на счет подрядчика, открытый в банке.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Следует признать, что проблема наследования как сумм налоговых долгов, обременяющих наследственное имущество, так и сумм налоговых возвратов денежных средств из бюджета, которые должны аккумулироваться в наследственной массе, требует особого урегулирования в налоговом законодательстве, поскольку требует не только признания имущественных прав за наследниками, но и распространения на них гарантий, предоставленных налогоплательщикам в целях участия в административных налоговых процедурах.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Следует признать, что проблема наследования как сумм налоговых долгов, обременяющих наследственное имущество, так и сумм налоговых возвратов денежных средств из бюджета, которые должны аккумулироваться в наследственной массе, требует особого урегулирования в налоговом законодательстве, поскольку требует не только признания имущественных прав за наследниками, но и распространения на них гарантий, предоставленных налогоплательщикам в целях участия в административных налоговых процедурах.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку у налогоплательщика имеется непогашенная реестровая и текущая задолженность по налогам, отражение положительного сальдо ЕНС не свидетельствует о наличии фактической переплаты по налогам и, как следствие, о наличии правовых оснований для возврата денежных средств из бюджета (Постановление АС ЗСО от 25.06.2024 N Ф04-2447/2024 по делу N А70-15391/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку у налогоплательщика имеется непогашенная реестровая и текущая задолженность по налогам, отражение положительного сальдо ЕНС не свидетельствует о наличии фактической переплаты по налогам и, как следствие, о наличии правовых оснований для возврата денежных средств из бюджета (Постановление АС ЗСО от 25.06.2024 N Ф04-2447/2024 по делу N А70-15391/2023).
Статья: Неопределенности бюджетного законодательства
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Далее, анализируя вышеуказанное определение бюджетного кредита, обратим внимание на то, что денежные средства предоставляются на возвратной и возмездной основах, т.е. денежные средства необходимо вернуть и за пользование ими необходимо уплатить определенную сумму. Здесь возникает вопрос о сроках возврата денежных средств, поскольку срочность кредита - один из трех основных принципов кредита вообще. При этом следует отметить, что глава 30 БК РФ указывает на временные характеристики бюджетного кредита, а именно: несвоевременный возврат денежных средств является бюджетным правонарушением (ст. 306.5 БК РФ).
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Далее, анализируя вышеуказанное определение бюджетного кредита, обратим внимание на то, что денежные средства предоставляются на возвратной и возмездной основах, т.е. денежные средства необходимо вернуть и за пользование ими необходимо уплатить определенную сумму. Здесь возникает вопрос о сроках возврата денежных средств, поскольку срочность кредита - один из трех основных принципов кредита вообще. При этом следует отметить, что глава 30 БК РФ указывает на временные характеристики бюджетного кредита, а именно: несвоевременный возврат денежных средств является бюджетным правонарушением (ст. 306.5 БК РФ).
Готовое решение: Как учреждению организовать учет операций с расчетными дебетовыми (корпоративными) банковскими картами
(КонсультантПлюс, 2025)5.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете возврат наличных денежных средств на расчетную дебетовую (корпоративную) банковскую карту
(КонсультантПлюс, 2025)5.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете возврат наличных денежных средств на расчетную дебетовую (корпоративную) банковскую карту
Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете учреждением задолженности по возврату в доход бюджета денежных средств при выявлении по результатам контроля нарушений предоставления медицинской помощи.
(Письмо Минфина России от 16.02.2023 N 02-05-10/13209)Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете учреждением задолженности по возврату в доход бюджета денежных средств при выявлении по результатам контроля нарушений предоставления медицинской помощи.
(Письмо Минфина России от 16.02.2023 N 02-05-10/13209)Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете учреждением задолженности по возврату в доход бюджета денежных средств при выявлении по результатам контроля нарушений предоставления медицинской помощи.
Статья: Обращение прокурора в арбитражный суд в порядке ст. 52 АПК РФ: классификация и судебная практика
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
Статья: О правомерности доплат госслужащим за увеличение объема работы
(Рябинин В.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)Какие доплаты госслужащим являются выплатами по целевому назначению? Как они соотносятся с установленными ЛБО на оплату труда? Всегда ли требования территориальных органов Федерального казначейства по возврату денежных средств в федеральный бюджет правомерны?
(Рябинин В.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)Какие доплаты госслужащим являются выплатами по целевому назначению? Как они соотносятся с установленными ЛБО на оплату труда? Всегда ли требования территориальных органов Федерального казначейства по возврату денежных средств в федеральный бюджет правомерны?