Возврат денег покупателю УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денег покупателю УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Руководствуясь положениями пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующей "Прекращение обязательств", суды пришли к верному выводу, что на дату подписания соглашения о новации обязательство покупателя по оплате работ прекращается и возникает обязательство по возврату заимодавцу (организации-исполнителю), применяющему УСН, денежных средств в размере договорной стоимости работ, а также обязательство по уплате процентов в размере и порядке, установленных соглашением о новации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Руководствуясь положениями пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующей "Прекращение обязательств", суды пришли к верному выводу, что на дату подписания соглашения о новации обязательство покупателя по оплате работ прекращается и возникает обязательство по возврату заимодавцу (организации-исполнителю), применяющему УСН, денежных средств в размере договорной стоимости работ, а также обязательство по уплате процентов в размере и порядке, установленных соглашением о новации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть возврат денег покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть возврат денег покупателю
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН денежных средств, возвращаемых покупателям товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора.
(Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-11-11/24213)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН денежных средств, возвращаемых покупателям товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора.
(Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-11-11/24213)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН денежных средств, возвращаемых покупателям товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Статья: Возврат авансов у покупателя и у продавца на АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)А если АУСНщик сам получил предоплату от своего покупателя в счет поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), а потом покупатель передумал и попросил вернуть аванс, тогда на сумму возврата АУСНщик может уменьшить доходы того месяца, в котором вернет деньги покупателю <5>. Причем независимо от объекта: "доходы" или "доходы минус расходы". Принцип здесь такой же, как на обычной упрощенке: там тоже кассовый метод и при возврате авансов уменьшаются именно доходы текущего месяца <6>. Как видим, пробелы в Законе об АУСН есть, но в схожих ситуациях можно ориентироваться на разъяснения для УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)А если АУСНщик сам получил предоплату от своего покупателя в счет поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), а потом покупатель передумал и попросил вернуть аванс, тогда на сумму возврата АУСНщик может уменьшить доходы того месяца, в котором вернет деньги покупателю <5>. Причем независимо от объекта: "доходы" или "доходы минус расходы". Принцип здесь такой же, как на обычной упрощенке: там тоже кассовый метод и при возврате авансов уменьшаются именно доходы текущего месяца <6>. Как видим, пробелы в Законе об АУСН есть, но в схожих ситуациях можно ориентироваться на разъяснения для УСН.
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как на УСН учесть скидку, если она предоставлена покупателю после полной оплаты товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как на УСН учесть скидку, если она предоставлена покупателю после полной оплаты товара (работы, услуги)
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" не сможет учесть почтовые затраты на отправку товаров покупателю и доставку при их возврате, если покупатель не забрал товар или вернул его <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" не сможет учесть почтовые затраты на отправку товаров покупателю и доставку при их возврате, если покупатель не забрал товар или вернул его <12>.
Статья: Опять про авансы и переход на НДС: что с УСН-доходами (комментарий к Письму Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вариант 1. Возвращаем деньги покупателю и получаем их обратно. Этот вариант подойдет, если аванс в полной сумме попал в УСН-доходы, товар еще не отгружен, но уже понятно, что упрощенец должен заплатить с такой отгрузки НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вариант 1. Возвращаем деньги покупателю и получаем их обратно. Этот вариант подойдет, если аванс в полной сумме попал в УСН-доходы, товар еще не отгружен, но уже понятно, что упрощенец должен заплатить с такой отгрузки НДС.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В данном деле налоговики настаивали на занижении налогоплательщиком доходов по УСН на суммы, полученные от контрагента за поставку товара, причем контрагент был покупателем товара, а не поставщиком.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В данном деле налоговики настаивали на занижении налогоплательщиком доходов по УСН на суммы, полученные от контрагента за поставку товара, причем контрагент был покупателем товара, а не поставщиком.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В УСН-учете продавца (вашей организации) не был отражен доход от продажи товара, поскольку деньги за него покупатель еще не перечислил. Поэтому не требуется корректировка доходов после получения от покупателя возвращаемого товара <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В УСН-учете продавца (вашей организации) не был отражен доход от продажи товара, поскольку деньги за него покупатель еще не перечислил. Поэтому не требуется корректировка доходов после получения от покупателя возвращаемого товара <6>.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)При продаже товара в 2024 г. продавец на УСН пробил чек без НДС (это мог быть как один чек на "полный расчет", так и несколько, если оплата и передача товара были в разные дни прошлого года). Если этот товар покупатель возвращает обратно, то продавцу при возврате денег следует сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода" (тег 1054). Общий принцип оформления такого чека: в нем указывают те же реквизиты и их значения, что и в первоначальном чеке на продажу с признаком расчета "приход" <20>. Это относится и к НДС-реквизитам. Получается, что даже если товар возвращается в 2025 г., когда продавец уже является плательщиком НДС, в возвратном чеке надо указать ставку НДС (тег 1199) - "НДС не облагается" и сумму расчета по чеку без НДС (тег 1105). С этим согласен и специалист ФНС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)При продаже товара в 2024 г. продавец на УСН пробил чек без НДС (это мог быть как один чек на "полный расчет", так и несколько, если оплата и передача товара были в разные дни прошлого года). Если этот товар покупатель возвращает обратно, то продавцу при возврате денег следует сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода" (тег 1054). Общий принцип оформления такого чека: в нем указывают те же реквизиты и их значения, что и в первоначальном чеке на продажу с признаком расчета "приход" <20>. Это относится и к НДС-реквизитам. Получается, что даже если товар возвращается в 2025 г., когда продавец уже является плательщиком НДС, в возвратном чеке надо указать ставку НДС (тег 1199) - "НДС не облагается" и сумму расчета по чеку без НДС (тег 1105). С этим согласен и специалист ФНС.
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей за поставку товаров, учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетом (налоговом) периоде их получения.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей за поставку товаров, учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетом (налоговом) периоде их получения.