Возврат бракованного товара без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат бракованного товара без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, если покупатель физически возвращает партию товара (полностью или частично) в рамках договора купли-продажи, по которому ранее был поставлен товар, поставщик должен сформировать КСФ, служащий основанием для применения вычетов продавцом и обязывающий покупателя восстановить НДС к уплате в бюджет. При отсутствии КСФ на возврат бракованного товара продавец не сможет принять вычет по данным товарам (стоимость бракованного товара), а покупатель - восстановить ранее заявленный вычет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, если покупатель физически возвращает партию товара (полностью или частично) в рамках договора купли-продажи, по которому ранее был поставлен товар, поставщик должен сформировать КСФ, служащий основанием для применения вычетов продавцом и обязывающий покупателя восстановить НДС к уплате в бюджет. При отсутствии КСФ на возврат бракованного товара продавец не сможет принять вычет по данным товарам (стоимость бракованного товара), а покупатель - восстановить ранее заявленный вычет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2026)Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При отражении в учете НДС, предъявленного покупателям при продаже товаров, сумма НДС по возвращенному в день покупки бракованному товару не учитывается.
(Консультация эксперта, 2026)Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При отражении в учете НДС, предъявленного покупателям при продаже товаров, сумма НДС по возвращенному в день покупки бракованному товару не учитывается.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете возврата некачественного товара зависит от того, когда обнаружен брак:
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете возврата некачественного товара зависит от того, когда обнаружен брак:
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок выставления счетов-фактур при возврате товара покупателем, являющимся плательщиком НДС
(Консультация эксперта, 2026)Порядок выставления счетов-фактур при возврате товара покупателем, являющимся плательщиком НДС
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в 2025 г., а признание и удовлетворение претензий - в 2026 г.
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную организацией покупателю при реализации товара и уплаченную ею в бюджет, она вправе принять к вычету в случае возврата этого товара покупателем или отказа покупателя от него (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Вычет НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом или отказом от товара, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации фактический возврат товара отсутствует (некачественный товар вследствие экономической нецелесообразности возврата остается у покупателя). Однако полагаем, что вычет производится в порядке, аналогичном порядку при возврате товара.
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную организацией покупателю при реализации товара и уплаченную ею в бюджет, она вправе принять к вычету в случае возврата этого товара покупателем или отказа покупателя от него (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Вычет НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом или отказом от товара, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации фактический возврат товара отсутствует (некачественный товар вследствие экономической нецелесообразности возврата остается у покупателя). Однако полагаем, что вычет производится в порядке, аналогичном порядку при возврате товара.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В налоговом учете по НДС замена обогревателей будет производиться через две операции: возврат некачественного товара и получение нового.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В налоговом учете по НДС замена обогревателей будет производиться через две операции: возврат некачественного товара и получение нового.
Вопрос: В составе какого показателя отчета о движении денежных средств отражается возврат денежных средств от поставщиков и в какой сумме (с НДС, без НДС)?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Отражение возврата поставщиком платы за товар при отсутствии иных перечислений поставщикам
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Отражение возврата поставщиком платы за товар при отсутствии иных перечислений поставщикам
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также ФНС России указано, что формирование счета-фактуры на отгрузку покупателем - налогоплательщиком НДС по операции возврата прослеживаемых товаров при отсутствии нового договора поставки является ошибочным. Согласно позиции Минфина России в этой ситуации продавец не вправе применить вычеты по НДС на основании такого счета-фактуры (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также ФНС России указано, что формирование счета-фактуры на отгрузку покупателем - налогоплательщиком НДС по операции возврата прослеживаемых товаров при отсутствии нового договора поставки является ошибочным. Согласно позиции Минфина России в этой ситуации продавец не вправе применить вычеты по НДС на основании такого счета-фактуры (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Актуальная позиция для НДС-учета возвращаемых товаров следующая. Ни о какой обратной реализации речи не идет, если товар возвращается поставщику на основании первоначального договора. Причем даже если покупатель - плательщик НДС возвращает лишь часть отгруженного товара и он не бракованный и раньше уже был принят на учет таким покупателем. При этом не имеет значения, были прописаны условия для возврата товара в первоначальной редакции договора либо в договор через некоторое время были внесены дополнения, установившие такие условия <3>. Не имеет значения и то, был ли принят на учет возвращаемый товар или нет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Актуальная позиция для НДС-учета возвращаемых товаров следующая. Ни о какой обратной реализации речи не идет, если товар возвращается поставщику на основании первоначального договора. Причем даже если покупатель - плательщик НДС возвращает лишь часть отгруженного товара и он не бракованный и раньше уже был принят на учет таким покупателем. При этом не имеет значения, были прописаны условия для возврата товара в первоначальной редакции договора либо в договор через некоторое время были внесены дополнения, установившие такие условия <3>. Не имеет значения и то, был ли принят на учет возвращаемый товар или нет.