Возврат брака поставщику неплательщику НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат брака поставщику неплательщику НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Наша компания на упрощенке, объект "доходы минус расходы", платим НДС по ставке 5%. В прошлом году купили товар. Поставщик выдал счет-фактуру с НДС по ставке 20%. По причине обнаруженного брака договорились о возврате товара в 2025 г. Но продавец с этого года перешел на УСН, теперь НДС не платит. Как нам оформить возврат? Надо ли требовать от продавца КСФ?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Наша компания на упрощенке, объект "доходы минус расходы", платим НДС по ставке 5%. В прошлом году купили товар. Поставщик выдал счет-фактуру с НДС по ставке 20%. По причине обнаруженного брака договорились о возврате товара в 2025 г. Но продавец с этого года перешел на УСН, теперь НДС не платит. Как нам оформить возврат? Надо ли требовать от продавца КСФ?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации реализацию с убытком приобретенного в прошлом году товара, возврат этого товара покупателем из-за выявленного скрытого брака и последующий возврат этого товара организацией поставщику? Какие налоговые последствия по НДС наступают, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации реализацию с убытком приобретенного в прошлом году товара, возврат этого товара покупателем из-за выявленного скрытого брака и последующий возврат этого товара организацией поставщику? Какие налоговые последствия по НДС наступают, если покупатель не является плательщиком НДС?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации реализацию с убытком приобретенного в прошлом году товара, возврат этого товара покупателем из-за выявленного скрытого брака и последующий возврат этого товара организацией поставщику? Какие налоговые последствия по НДС наступают, если покупатель не является плательщиком НДС?
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Фирма "Омега", применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", 20 сентября приобрела у компании "Сигма" партию бытовой техники стоимостью 826 000 руб. (в т.ч. НДС - 126 000 руб.).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Фирма "Омега", применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", 20 сентября приобрела у компании "Сигма" партию бытовой техники стоимостью 826 000 руб. (в т.ч. НДС - 126 000 руб.).
"Счет-фактура: отгрузочный, авансовый, корректировочный"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)При этом заметим, что нормы ст. ст. 171 и 172 НК РФ не увязывают право продавца на вычет НДС по возвращенному товару с тем, какой режим налогообложения применяет покупатель, вернувший товар. Соответственно, продавец имеет право заявить вычет в части стоимости возвращенного товара даже в том случае, когда покупатель не является плательщиком НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)При этом заметим, что нормы ст. ст. 171 и 172 НК РФ не увязывают право продавца на вычет НДС по возвращенному товару с тем, какой режим налогообложения применяет покупатель, вернувший товар. Соответственно, продавец имеет право заявить вычет в части стоимости возвращенного товара даже в том случае, когда покупатель не является плательщиком НДС.
Статья: Порядок отражения операций по учету товаров: возврат, недостача, уценка
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 4)На сегодняшний день НК РФ не устанавливает, на основании какого документа продавец имеет право принять к вычету НДС при возврате ему некачественного товара (брака) и не предусматривает особый порядок учета операций в отношении налога на прибыль.
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 4)На сегодняшний день НК РФ не устанавливает, на основании какого документа продавец имеет право принять к вычету НДС при возврате ему некачественного товара (брака) и не предусматривает особый порядок учета операций в отношении налога на прибыль.
Статья: Брак? Спишем!
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Если реализация состоялась (право собственности на бракованный товар перешло покупателю), возврат брака рассматривается как обратная реализация (Письмо УФНС по г. Москве от 19.04.2007 N 19-11/36207). Если покупателем продукции выступает плательщик НДС, то при возврате товара он должен выставить продавцу счет-фактуру, а последний обязан зарегистрировать его в книге покупок. Когда бракованный товар возвращает лицо, не являющееся плательщиком НДС, счет-фактуру на возврат товаров оно, конечно, выставить не может <12>. В данной ситуации, если покупатель приобретал товары по безналичному расчету, в книге покупок продавца регистрируется счет-фактура, выставленный этому покупателю (после внесения в него соответствующих исправлений, так как не весь проданный ранее товар может быть возвращен). Если же продажа осуществлялась за наличный расчет и счет-фактура физическому лицу не выдавался, в книге покупок регистрируются реквизиты расходного кассового ордера, на основании которого деньги возвращены покупателю.
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Если реализация состоялась (право собственности на бракованный товар перешло покупателю), возврат брака рассматривается как обратная реализация (Письмо УФНС по г. Москве от 19.04.2007 N 19-11/36207). Если покупателем продукции выступает плательщик НДС, то при возврате товара он должен выставить продавцу счет-фактуру, а последний обязан зарегистрировать его в книге покупок. Когда бракованный товар возвращает лицо, не являющееся плательщиком НДС, счет-фактуру на возврат товаров оно, конечно, выставить не может <12>. В данной ситуации, если покупатель приобретал товары по безналичному расчету, в книге покупок продавца регистрируется счет-фактура, выставленный этому покупателю (после внесения в него соответствующих исправлений, так как не весь проданный ранее товар может быть возвращен). Если же продажа осуществлялась за наличный расчет и счет-фактура физическому лицу не выдавался, в книге покупок регистрируются реквизиты расходного кассового ордера, на основании которого деньги возвращены покупателю.
Вопрос: ...Муниципальный розничный магазин закупает товар у поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. Магазин платит налоги на общих основаниях. Право собственности на товар переходит к магазину в момент его получения. Как отразить в бухучете и в декларации по НДС возврат товара поставщику, работающему по УСНО, если товар возвращается из-за брака или в связи с его медленной реализацией?
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2004, N 2)"Главбух". Приложение "Учет в торговле", N 2, 2004
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2004, N 2)"Главбух". Приложение "Учет в торговле", N 2, 2004
Статья: Бракованный товар возврату подлежит! (как отразить возврат некачественного товара в бухгалтерском и налоговом учете покупателя и продавца)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)Получается, что при возврате брака продавцу выставлять счет-фактуру не нужно. Кстати, некоторые суды придерживаются такого мнения и в ситуации, когда продавец - плательщик НДС <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)Получается, что при возврате брака продавцу выставлять счет-фактуру не нужно. Кстати, некоторые суды придерживаются такого мнения и в ситуации, когда продавец - плательщик НДС <7>.
"Все о валютных операциях"
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2006)Сложнее обстоят дела, когда белорусскому продавцу возвращен качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить налоговикам документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. Причем речь будет идти о тех документах, которые названы в ст. 165 Налогового кодекса РФ, а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России. На возврат же белорусской продукции нормы Соглашения не распространяются.
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2006)Сложнее обстоят дела, когда белорусскому продавцу возвращен качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить налоговикам документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. Причем речь будет идти о тех документах, которые названы в ст. 165 Налогового кодекса РФ, а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России. На возврат же белорусской продукции нормы Соглашения не распространяются.
Статья: Минимизация налоговых рисков при возврате товаров по соглашению сторон
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета", 2010, N 20)Относительно уплаты НДС для комитента значение имеет не только реализация, которая в соответствии со ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения НДС, но и момент возникновения налогооблагаемой базы. Моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ является первая по времени дата - дата отгрузки (передачи) товара или дата оплаты. При этом дата отгрузки для комиссионной торговли - дата первого отгрузочного документа в адрес покупателя, а не комиссионера. В данном случае налоговая база возникает на дату передачи товара покупателю, указанную комиссионером в извещении. Именно этот факт позволит продавцу сохранить право на вычет НДС, если товар возвращается от комиссионера - неплательщика налога, поскольку возврат собственного нереализованного товара от комиссионера не будет признаваться обратной реализацией.
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета", 2010, N 20)Относительно уплаты НДС для комитента значение имеет не только реализация, которая в соответствии со ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения НДС, но и момент возникновения налогооблагаемой базы. Моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ является первая по времени дата - дата отгрузки (передачи) товара или дата оплаты. При этом дата отгрузки для комиссионной торговли - дата первого отгрузочного документа в адрес покупателя, а не комиссионера. В данном случае налоговая база возникает на дату передачи товара покупателю, указанную комиссионером в извещении. Именно этот факт позволит продавцу сохранить право на вычет НДС, если товар возвращается от комиссионера - неплательщика налога, поскольку возврат собственного нереализованного товара от комиссионера не будет признаваться обратной реализацией.
Статья: Обзор новостей от 22.11.2007
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы), приобрела монитор, который оказался с браком. Он был возвращен поставщику, а тот, соответственно, вернул предприятию денежные средства, уплаченные за бракованную вещь. Так вот, такие поступления нельзя признать ни доходом от реализации, ни внереализационным доходом, поэтому они не учитываются при исчислении единого налога (Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы), приобрела монитор, который оказался с браком. Он был возвращен поставщику, а тот, соответственно, вернул предприятию денежные средства, уплаченные за бракованную вещь. Так вот, такие поступления нельзя признать ни доходом от реализации, ни внереализационным доходом, поэтому они не учитываются при исчислении единого налога (Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).