Возврат более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Для реализации предусмотренного статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации права налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что заявление о возврате переплаты подано более чем через три года после ее возникновения, что исключает возможность возврата излишне уплаченного налога. Доказательств того, что о переплате обществу стало известно в иной срок, в дело не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что заявление о возврате переплаты подано более чем через три года после ее возникновения, что исключает возможность возврата излишне уплаченного налога. Доказательств того, что о переплате обществу стало известно в иной срок, в дело не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Переплату свыше 3 лет есть шанс вернуть через суд
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Переплату свыше 3 лет есть шанс вернуть через суд
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый агент вернуть физлицу НДФЛ, если прошло более трех лет с момента его ошибочного удержания
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый агент вернуть физлицу НДФЛ, если прошло более трех лет с момента его ошибочного удержания
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Возврат переплаты возможен при условии, что на едином налоговом счете налогоплательщика сформировано положительное сальдо. Для возврата переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление с указанием открытого в банке счета налогоплательщика, на который необходимо произвести возврат. Перерасчет производится не более чем за три года (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Возврат переплаты возможен при условии, что на едином налоговом счете налогоплательщика сформировано положительное сальдо. Для возврата переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление с указанием открытого в банке счета налогоплательщика, на который необходимо произвести возврат. Перерасчет производится не более чем за три года (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).