Возврат безнадежного долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат безнадежного долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Безнадежный долг по возврату суммы займа списывайте в том же порядке, что и иную безнадежную дебиторскую задолженность.
(КонсультантПлюс, 2025)Безнадежный долг по возврату суммы займа списывайте в том же порядке, что и иную безнадежную дебиторскую задолженность.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты при принятии к вычету НДС с отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в случае возврата аванса или списания дебиторской задолженности как безнадежного долга (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты при принятии к вычету НДС с отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в случае возврата аванса или списания дебиторской задолженности как безнадежного долга (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с абз. 2 п. 2 статьи 266 НК РФ взыскатель имеет право признать долг "безнадежным" при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления о невозможности взыскания долга в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", при возврате исполнительного документа по основаниям:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с абз. 2 п. 2 статьи 266 НК РФ взыскатель имеет право признать долг "безнадежным" при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления о невозможности взыскания долга в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", при возврате исполнительного документа по основаниям:
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Расходы могут учитываться в расходах по налогу на прибыль в составе командировочных, если произведены по дату окончания командировки, то есть в рассматриваемом случае - по дату увольнения работника. Расходы, произведенные за период после увольнения работника, в части расходов на обратный проезд и расходов на гостиницу (при объективной причине задержки) могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо в составе внереализационных расходов как безнадежный долг, если работник не вернет указанные суммы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Расходы могут учитываться в расходах по налогу на прибыль в составе командировочных, если произведены по дату окончания командировки, то есть в рассматриваемом случае - по дату увольнения работника. Расходы, произведенные за период после увольнения работника, в части расходов на обратный проезд и расходов на гостиницу (при объективной причине задержки) могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо в составе внереализационных расходов как безнадежный долг, если работник не вернет указанные суммы.
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если основанием для признания ссуды безнадежной является прекращение обязательств по кредиту в связи с недостаточностью стоимости принятого наследниками заемщика наследственного имущества (прекращение обязательства невозможностью исполнения, ст. 416 ГК РФ), по нашему мнению, в целях налогообложения прибыли задолженность по возврату непогашенной части основного долга и по выплате процентов за пользование кредитом может быть списана в качестве безнадежных долгов одновременно в отчетном (налоговом) периоде, в котором принято решение о признании ссуды безнадежной, независимо от того, истек ли срок исковой давности по требованиям об уплате процентов. Вместе с тем, в случае если ссуда признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации по причине неустановления наследников заемщика, принявших наследство, в течение срока, определенного внутренним регламентом (в частности, по истечении 36 месяцев с даты смерти заемщика), задолженность по уплате процентов за пользование кредитом в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ может быть списана в качестве безнадежного долга по истечении трех лет с наступления установленных условиями договора сроков (дат) уплаты каждого процентного платежа.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если основанием для признания ссуды безнадежной является прекращение обязательств по кредиту в связи с недостаточностью стоимости принятого наследниками заемщика наследственного имущества (прекращение обязательства невозможностью исполнения, ст. 416 ГК РФ), по нашему мнению, в целях налогообложения прибыли задолженность по возврату непогашенной части основного долга и по выплате процентов за пользование кредитом может быть списана в качестве безнадежных долгов одновременно в отчетном (налоговом) периоде, в котором принято решение о признании ссуды безнадежной, независимо от того, истек ли срок исковой давности по требованиям об уплате процентов. Вместе с тем, в случае если ссуда признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации по причине неустановления наследников заемщика, принявших наследство, в течение срока, определенного внутренним регламентом (в частности, по истечении 36 месяцев с даты смерти заемщика), задолженность по уплате процентов за пользование кредитом в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ может быть списана в качестве безнадежного долга по истечении трех лет с наступления установленных условиями договора сроков (дат) уплаты каждого процентного платежа.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)О правомерности признания в расходах в качестве безнадежного долга сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, свидетельствует и Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013.
(Консультация эксперта, 2023)О правомерности признания в расходах в качестве безнадежного долга сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, свидетельствует и Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013.
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с абз. 2 п. 2 статьи 266 НК РФ взыскатель имеет право признать долг "безнадежным" при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления о невозможности взыскания долга в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", при возврате исполнительного документа по основаниям:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с абз. 2 п. 2 статьи 266 НК РФ взыскатель имеет право признать долг "безнадежным" при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления о невозможности взыскания долга в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", при возврате исполнительного документа по основаниям:
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Ведь только в течение этого срока у фирмы сохраняется право вернуть налог, который является излишне уплаченным. В данном случае ошибка возникла в связи с невключением безнадежного долга в расходы в том периоде, в котором этот долг возник. На это обратили внимание налоговики в Письме от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Ведь только в течение этого срока у фирмы сохраняется право вернуть налог, который является излишне уплаченным. В данном случае ошибка возникла в связи с невключением безнадежного долга в расходы в том периоде, в котором этот долг возник. На это обратили внимание налоговики в Письме от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@.
Вопрос: Организация получила постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, повторно предъявила исполнительный документ и получила аналогичное по содержанию постановление. Дата какого постановления принимается за дату признания задолженности должника безнадежной в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
Статья: Недооценка резервов при кредитовании как основание ответственности менеджмента банка в процедуре банкротства
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Как показал анализ арбитражной практики, примеров, где в рамках такого судебного спора в деле о банкротстве ответчикам удавалось бы доказать в суде необоснованность пересмотра размера РВПС, совсем немного. Тем не менее показательно и интересно дело о банкротстве ООО КБ "Камский горизонт", где ответчикам все же удалось защититься от претензий. АСВ настаивало на том, что ссудная задолженность одной компании-заемщика должна была быть отнесена не к III категории качества, как это сделали менеджеры банка, а к V (то есть безнадежный долг). По мнению АСВ, заемщик являлся "техническим" и изначально не имел возможности вернуть долг, поэтому выдача ему кредитных средств привела к причинению банку ущерба. Однако суды согласились с ответчиками, указав, что выдаче кредитов предшествовали проверка финансового состояния, характера деятельности заемщика, фактического присутствия его на месте ведения бизнеса, оценка продуктовой линейки, спроса на предложения компании. В кредитных досье имелись профессиональные оценки результатов такой проверки, проводимой на регулярной основе. Также суды установили, что заемщик вел реальную хозяйственную деятельность на арендуемых площадях, арендная плата за которые вносилась обществом ежемесячно. Заемщик нес и оплачивал и иные расходы на ведение текущей деятельности (реклама, интернет, канцелярские принадлежности и т.п.), уплачивал налоги (задолженность отсутствовала), имел штат сотрудников <3>. В результате в удовлетворении требований АСВ было отказано.
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Как показал анализ арбитражной практики, примеров, где в рамках такого судебного спора в деле о банкротстве ответчикам удавалось бы доказать в суде необоснованность пересмотра размера РВПС, совсем немного. Тем не менее показательно и интересно дело о банкротстве ООО КБ "Камский горизонт", где ответчикам все же удалось защититься от претензий. АСВ настаивало на том, что ссудная задолженность одной компании-заемщика должна была быть отнесена не к III категории качества, как это сделали менеджеры банка, а к V (то есть безнадежный долг). По мнению АСВ, заемщик являлся "техническим" и изначально не имел возможности вернуть долг, поэтому выдача ему кредитных средств привела к причинению банку ущерба. Однако суды согласились с ответчиками, указав, что выдаче кредитов предшествовали проверка финансового состояния, характера деятельности заемщика, фактического присутствия его на месте ведения бизнеса, оценка продуктовой линейки, спроса на предложения компании. В кредитных досье имелись профессиональные оценки результатов такой проверки, проводимой на регулярной основе. Также суды установили, что заемщик вел реальную хозяйственную деятельность на арендуемых площадях, арендная плата за которые вносилась обществом ежемесячно. Заемщик нес и оплачивал и иные расходы на ведение текущей деятельности (реклама, интернет, канцелярские принадлежности и т.п.), уплачивал налоги (задолженность отсутствовала), имел штат сотрудников <3>. В результате в удовлетворении требований АСВ было отказано.