Возврат авансовых платежей по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат авансовых платежей по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным отказ предприятию в возврате излишне уплаченных авансовых платежей по земельному налогу, суд отклонил доводы о пропуске трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ, который должен исчисляться со дня уплаты данных авансовых платежей. Как указал суд, о сумме земельного налога, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать не ранее даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным отказ предприятию в возврате излишне уплаченных авансовых платежей по земельному налогу, суд отклонил доводы о пропуске трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ, который должен исчисляться со дня уплаты данных авансовых платежей. Как указал суд, о сумме земельного налога, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать не ранее даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2014 N 2868/14 по делу N А41-14050/2013
Требование: О признании недействительными пунктов решений налогового органа.
Обстоятельство: Как указывает налоговый орган, налогоплательщик не имел права применять кадастровую стоимость участка, установленную нормативно-правовым актом, так как новая кадастровая стоимость может применяться только на будущее время.
Решение: В удовлетворении требований отказано, так как в отсутствие в нормативно-правовом акте конкретного указания на распространение его действия на прошедшие налоговые периоды установление результатов государственной кадастровой оценки участков по состоянию на конкретную дату не определяет момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указывает на дату проведения оценки.Решением инспекции от 23.05.2012 N 1631 банку отказано в осуществлении возврата названной суммы земельного налога в связи с проведением камеральных налоговых проверок представленных уточненных расчетов по авансовым платежам и уточненных налоговых деклараций.
Требование: О признании недействительными пунктов решений налогового органа.
Обстоятельство: Как указывает налоговый орган, налогоплательщик не имел права применять кадастровую стоимость участка, установленную нормативно-правовым актом, так как новая кадастровая стоимость может применяться только на будущее время.
Решение: В удовлетворении требований отказано, так как в отсутствие в нормативно-правовом акте конкретного указания на распространение его действия на прошедшие налоговые периоды установление результатов государственной кадастровой оценки участков по состоянию на конкретную дату не определяет момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указывает на дату проведения оценки.Решением инспекции от 23.05.2012 N 1631 банку отказано в осуществлении возврата названной суммы земельного налога в связи с проведением камеральных налоговых проверок представленных уточненных расчетов по авансовым платежам и уточненных налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, образованного в результате раздела участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Действия, направленные на установление сальдо взаимных предоставлений, не являются сделкой, которая может быть оспорена по правилам ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в рамках дела о несостоятельности подрядчика, так как в случае сальдирования отсутствует такой квалифицирующий признак, как получение заказчиком какого-либо предпочтения, - причитающуюся подрядчику итоговую денежную сумму уменьшает он сам своим ненадлежащим исполнением основного обязательства, а не заказчик, констатировавший факт сальдирования. Такому сальдированию не препятствует то, что по обоим взаимным требованиям - по оплате выполненных работ и по возврату неотработанного аванса - состоялись судебные разбирательства и вынесены решения о взыскании.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Действия, направленные на установление сальдо взаимных предоставлений, не являются сделкой, которая может быть оспорена по правилам ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в рамках дела о несостоятельности подрядчика, так как в случае сальдирования отсутствует такой квалифицирующий признак, как получение заказчиком какого-либо предпочтения, - причитающуюся подрядчику итоговую денежную сумму уменьшает он сам своим ненадлежащим исполнением основного обязательства, а не заказчик, констатировавший факт сальдирования. Такому сальдированию не препятствует то, что по обоим взаимным требованиям - по оплате выполненных работ и по возврату неотработанного аванса - состоялись судебные разбирательства и вынесены решения о взыскании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1088@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 01.06.2009 N ВЕ-17-3/101@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75)По вопросам о начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо отметить следующее.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75)По вопросам о начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо отметить следующее.
Статья: Разграничение объекта налогообложения и предмета налога по имущественным налогам: проблемы теории и практики
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, NN 2, 3)Позиция подтверждена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12 марта 2013 г. N 12992/12 по делу N А56-39448/2011 <17>. Из существа спора следовало, что договор купли-продажи земельного участка был признан недействительным в силу его ничтожности, применены последствия в виде возврата земельного участка продавцу. Покупатель, уплативший авансовый платеж по земельному налогу за II квартал 2010 г., требовал вернуть излишне уплаченный налог, так как не являлся собственником участка в силу ничтожности договора.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, NN 2, 3)Позиция подтверждена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12 марта 2013 г. N 12992/12 по делу N А56-39448/2011 <17>. Из существа спора следовало, что договор купли-продажи земельного участка был признан недействительным в силу его ничтожности, применены последствия в виде возврата земельного участка продавцу. Покупатель, уплативший авансовый платеж по земельному налогу за II квартал 2010 г., требовал вернуть излишне уплаченный налог, так как не являлся собственником участка в силу ничтожности договора.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)В абз. 1 п. 15 ст. 396 НК РФ установлены повышающие коэффициенты. Они применяются в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства. В течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, применяется коэффициент 2. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом повышающего коэффициента 4 (абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)В абз. 1 п. 15 ст. 396 НК РФ установлены повышающие коэффициенты. Они применяются в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства. В течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, применяется коэффициент 2. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом повышающего коэффициента 4 (абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ).
Статья: Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 18)Однако в ноябре 2011 г. нормативным актом региона кадастровая стоимость этого земельного участка была уменьшена. Причем, как указано в самом акте, результаты государственной кадастровой оценки земельных участков установлены по состоянию на 01.01.2010. В связи с этим организация представила в ИФНС уточненные расчеты по авансовым платежам и уточненные декларации по земельному налогу за 2010 и 2011 гг. с уменьшенной суммой налога. И одновременно представила заявление о возврате переплаты налога. Но инспекция в возврате отказала.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 18)Однако в ноябре 2011 г. нормативным актом региона кадастровая стоимость этого земельного участка была уменьшена. Причем, как указано в самом акте, результаты государственной кадастровой оценки земельных участков установлены по состоянию на 01.01.2010. В связи с этим организация представила в ИФНС уточненные расчеты по авансовым платежам и уточненные декларации по земельному налогу за 2010 и 2011 гг. с уменьшенной суммой налога. И одновременно представила заявление о возврате переплаты налога. Но инспекция в возврате отказала.
"Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик земельного налога подал уточненные расходы авансовых платежей по земельному налогу и обратился в соответствующий налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, однако срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ истек, но при этом не истекли три года с момента подачи налоговой декларации по земельному налогу данным налогоплательщиков.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик земельного налога подал уточненные расходы авансовых платежей по земельному налогу и обратился в соответствующий налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, однако срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ истек, но при этом не истекли три года с момента подачи налоговой декларации по земельному налогу данным налогоплательщиков.
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 8)В декабре 2008 г. первым обособленным подразделением был подан уточненный расчет по авансовым платежам по земельному налогу за I полугодие 2008 г. вместе с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 8)В декабре 2008 г. первым обособленным подразделением был подан уточненный расчет по авансовым платежам по земельному налогу за I полугодие 2008 г. вместе с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.
Статья: Срок давности для возврата налоговой переплаты
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)Во-вторых, ценность представляет и "наказ" ВС нижестоящим судам при разрешении аналогичных споров учитывать особенности исчисления налога на прибыль. А это позволяет распространить его и на иные налоги, по которым Кодексом предусмотрена уплата авансовых платежей (налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, налог на имущество, земельный налог и т.д.).
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)Во-вторых, ценность представляет и "наказ" ВС нижестоящим судам при разрешении аналогичных споров учитывать особенности исчисления налога на прибыль. А это позволяет распространить его и на иные налоги, по которым Кодексом предусмотрена уплата авансовых платежей (налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, налог на имущество, земельный налог и т.д.).
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 N 12992/12
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 14)Организация сочла, что не является плательщиком земельного налога в отношении спорного участка в силу ничтожности основания приобретения права собственности. В результате она представила в налоговый орган (видимо, намереваясь вернуть уплаченный авансовый платеж по земельному налогу) уточненный налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за спорный период, в котором сумма авансового платежа составила 0 руб.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 14)Организация сочла, что не является плательщиком земельного налога в отношении спорного участка в силу ничтожности основания приобретения права собственности. В результате она представила в налоговый орган (видимо, намереваясь вернуть уплаченный авансовый платеж по земельному налогу) уточненный налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за спорный период, в котором сумма авансового платежа составила 0 руб.
"Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик земельного налога подал уточненные расходы авансовых платежей по земельному налогу и обратился в соответствующий налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, однако срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек, но при этом не истекли три года с момента подачи налоговой декларации по земельному налогу данным налогоплательщиком.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик земельного налога подал уточненные расходы авансовых платежей по земельному налогу и обратился в соответствующий налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, однако срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек, но при этом не истекли три года с момента подачи налоговой декларации по земельному налогу данным налогоплательщиком.
Вопрос: ...О некоторых вопросах, связанных с порядком уплаты земельного налога в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со ст. 78 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со ст. 78 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Организация продает здание, расположенное на земельном участке, принадлежащем ей на праве собственности. Государственная регистрация перехода права собственности на здание произведена 14.04.2006, переход права собственности на земельный участок зарегистрирован 16.06.2006. Как рассчитать и отразить в учете начисление авансового платежа по земельному налогу по истечении II квартала 2006 г.?..
(Консультация эксперта, 2006)Очевидно, что при продаже налогоплательщиком земельного участка в течение налогового периода сумма авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода превышает подлежащую уплате по итогам налогового периода сумму земельного налога. Данная переплата подлежит зачету или возврату в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2006)Очевидно, что при продаже налогоплательщиком земельного участка в течение налогового периода сумма авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода превышает подлежащую уплате по итогам налогового периода сумму земельного налога. Данная переплата подлежит зачету или возврату в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.