Возврат авансовых платежей по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат авансовых платежей по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным отказ предприятию в возврате излишне уплаченных авансовых платежей по земельному налогу, суд отклонил доводы о пропуске трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ, который должен исчисляться со дня уплаты данных авансовых платежей. Как указал суд, о сумме земельного налога, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать не ранее даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным отказ предприятию в возврате излишне уплаченных авансовых платежей по земельному налогу, суд отклонил доводы о пропуске трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ, который должен исчисляться со дня уплаты данных авансовых платежей. Как указал суд, о сумме земельного налога, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать не ранее даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2014 N 2868/14 по делу N А41-14050/2013
Требование: О признании недействительными пунктов решений налогового органа.
Обстоятельство: Как указывает налоговый орган, налогоплательщик не имел права применять кадастровую стоимость участка, установленную нормативно-правовым актом, так как новая кадастровая стоимость может применяться только на будущее время.
Решение: В удовлетворении требований отказано, так как в отсутствие в нормативно-правовом акте конкретного указания на распространение его действия на прошедшие налоговые периоды установление результатов государственной кадастровой оценки участков по состоянию на конкретную дату не определяет момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указывает на дату проведения оценки.Решением инспекции от 23.05.2012 N 1631 банку отказано в осуществлении возврата названной суммы земельного налога в связи с проведением камеральных налоговых проверок представленных уточненных расчетов по авансовым платежам и уточненных налоговых деклараций.
Требование: О признании недействительными пунктов решений налогового органа.
Обстоятельство: Как указывает налоговый орган, налогоплательщик не имел права применять кадастровую стоимость участка, установленную нормативно-правовым актом, так как новая кадастровая стоимость может применяться только на будущее время.
Решение: В удовлетворении требований отказано, так как в отсутствие в нормативно-правовом акте конкретного указания на распространение его действия на прошедшие налоговые периоды установление результатов государственной кадастровой оценки участков по состоянию на конкретную дату не определяет момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указывает на дату проведения оценки.Решением инспекции от 23.05.2012 N 1631 банку отказано в осуществлении возврата названной суммы земельного налога в связи с проведением камеральных налоговых проверок представленных уточненных расчетов по авансовым платежам и уточненных налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, образованного в результате раздела участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Действия, направленные на установление сальдо взаимных предоставлений, не являются сделкой, которая может быть оспорена по правилам ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в рамках дела о несостоятельности подрядчика, так как в случае сальдирования отсутствует такой квалифицирующий признак, как получение заказчиком какого-либо предпочтения, - причитающуюся подрядчику итоговую денежную сумму уменьшает он сам своим ненадлежащим исполнением основного обязательства, а не заказчик, констатировавший факт сальдирования. Такому сальдированию не препятствует то, что по обоим взаимным требованиям - по оплате выполненных работ и по возврату неотработанного аванса - состоялись судебные разбирательства и вынесены решения о взыскании.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Действия, направленные на установление сальдо взаимных предоставлений, не являются сделкой, которая может быть оспорена по правилам ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в рамках дела о несостоятельности подрядчика, так как в случае сальдирования отсутствует такой квалифицирующий признак, как получение заказчиком какого-либо предпочтения, - причитающуюся подрядчику итоговую денежную сумму уменьшает он сам своим ненадлежащим исполнением основного обязательства, а не заказчик, констатировавший факт сальдирования. Такому сальдированию не препятствует то, что по обоим взаимным требованиям - по оплате выполненных работ и по возврату неотработанного аванса - состоялись судебные разбирательства и вынесены решения о взыскании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1088@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 01.06.2009 N ВЕ-17-3/101@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75)По вопросам о начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо отметить следующее.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75)По вопросам о начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо отметить следующее.
Вопрос: О предложении по введению налога за неиспользование земель по целевому назначению.
(Письмо Минфина России от 31.08.2015 N 03-05-06-02/49984)В настоящее время в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(Письмо Минфина России от 31.08.2015 N 03-05-06-02/49984)В настоящее время в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
"Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик земельного налога подал уточненные расходы авансовых платежей по земельному налогу и обратился в соответствующий налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, однако срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек, но при этом не истекли три года с момента подачи налоговой декларации по земельному налогу данным налогоплательщиком.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик земельного налога подал уточненные расходы авансовых платежей по земельному налогу и обратился в соответствующий налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, однако срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек, но при этом не истекли три года с момента подачи налоговой декларации по земельному налогу данным налогоплательщиком.
Статья: Исполнение налоговых уведомлений физлицами: узнайте больше на днях открытых дверей
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 11)в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости при исчислении земельного налога применяется коэффициент 4;
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 11)в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости при исчислении земельного налога применяется коэффициент 4;
"Земельный налог"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Порядок применения повышающих коэффициентов предусмотрен п. 15 ст. 396 НК РФ. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Порядок применения повышающих коэффициентов предусмотрен п. 15 ст. 396 НК РФ. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)По разъяснениям, содержащимся в Письмах Минфина России от 13.08.2010 N 03-05-05-02/63 и от 14.10.2010 N 03-05-05-02/77, юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 01.01.2010.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)По разъяснениям, содержащимся в Письмах Минфина России от 13.08.2010 N 03-05-05-02/63 и от 14.10.2010 N 03-05-05-02/77, юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 01.01.2010.
Статья: Что учесть плательщикам земельного налога в 2019 году?
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)При этом следует принимать во внимание положения п. 7 ст. 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)При этом следует принимать во внимание положения п. 7 ст. 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
Вопрос: ...О некоторых вопросах, связанных с порядком уплаты земельного налога в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со ст. 78 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со ст. 78 Кодекса.
Статья: Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога. Схемы уменьшения выплат (Продолжение)
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 24)Ведь в соответствии с действующим в настоящее время российским законодательством метод ускоренной амортизации может быть использован в отношении ограниченного перечня активной части основных средств, при этом максимальная норма отчислений составляет двукратный размер по сравнению с обычной. Ценность ускоренной амортизации для предприятия состоит в снижении обязательств по налогам на прибыль и на имущество и убыстрении процесса возврата ранее авансированного капитала (в том числе и заемного, что снижает стоимость его обслуживания).
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 24)Ведь в соответствии с действующим в настоящее время российским законодательством метод ускоренной амортизации может быть использован в отношении ограниченного перечня активной части основных средств, при этом максимальная норма отчислений составляет двукратный размер по сравнению с обычной. Ценность ускоренной амортизации для предприятия состоит в снижении обязательств по налогам на прибыль и на имущество и убыстрении процесса возврата ранее авансированного капитала (в том числе и заемного, что снижает стоимость его обслуживания).
Корреспонденция счетов: Организация продает здание, расположенное на земельном участке, принадлежащем ей на праве собственности. Государственная регистрация перехода права собственности на здание произведена 14.04.2006, переход права собственности на земельный участок зарегистрирован 16.06.2006. Как рассчитать и отразить в учете начисление авансового платежа по земельному налогу по истечении II квартала 2006 г.?..
(Консультация эксперта, 2006)Очевидно, что при продаже налогоплательщиком земельного участка в течение налогового периода сумма авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода превышает подлежащую уплате по итогам налогового периода сумму земельного налога. Данная переплата подлежит зачету или возврату в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2006)Очевидно, что при продаже налогоплательщиком земельного участка в течение налогового периода сумма авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода превышает подлежащую уплате по итогам налогового периода сумму земельного налога. Данная переплата подлежит зачету или возврату в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
"Имущественные налоги"
(Сотникова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2008)Предположим, что налогоплательщик не воспользовался правом на досрочное исполнение обязанности по уплате земельного налога либо к моменту продажи земельного участка внес все авансовые платежи. В этом случае излишне уплаченная сумма земельного налога возвращается ему или подлежит зачету в соответствии со ст. 78 НК РФ.
(Сотникова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2008)Предположим, что налогоплательщик не воспользовался правом на досрочное исполнение обязанности по уплате земельного налога либо к моменту продажи земельного участка внес все авансовые платежи. В этом случае излишне уплаченная сумма земельного налога возвращается ему или подлежит зачету в соответствии со ст. 78 НК РФ.