Возврат авансовых платежей по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат авансовых платежей по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество заключило договор аренды (в качестве арендатора) и договор подряда (в качестве подрядчика) с одной и той же организацией и в отношении одного и того же нежилого помещения. По договору подряда общество получило предоплату, которая в дальнейшем была возвращена заказчику. Суд согласился с доводами инспекции о том, что заключение договора подряда носило номинальный характер, реальной целью возврата денежных средств являлось недопущение превышения установленных пределов применения УСН. Суд принял во внимание, что общество не является профессиональной строительной организацией, необходимость ремонта помещения не подтверждена, а обязанность по проведению текущего ремонта согласно договору аренды возложена на арендатора, арендодатель не должен был оплачивать ремонтные работы. Также суд отметил, что общество и арендодатель созданы фактически одновременно. При этом арендодатель, получив спорный объект, в тот же день передал его налогоплательщику. Учитывая номинальный характер операции по внесению и возврату аванса, суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права на применение УСН и признал обоснованным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество заключило договор аренды (в качестве арендатора) и договор подряда (в качестве подрядчика) с одной и той же организацией и в отношении одного и того же нежилого помещения. По договору подряда общество получило предоплату, которая в дальнейшем была возвращена заказчику. Суд согласился с доводами инспекции о том, что заключение договора подряда носило номинальный характер, реальной целью возврата денежных средств являлось недопущение превышения установленных пределов применения УСН. Суд принял во внимание, что общество не является профессиональной строительной организацией, необходимость ремонта помещения не подтверждена, а обязанность по проведению текущего ремонта согласно договору аренды возложена на арендатора, арендодатель не должен был оплачивать ремонтные работы. Также суд отметил, что общество и арендодатель созданы фактически одновременно. При этом арендодатель, получив спорный объект, в тот же день передал его налогоплательщику. Учитывая номинальный характер операции по внесению и возврату аванса, суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права на применение УСН и признал обоснованным доначисление НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)Статья 80. Взыскание таможенных платежей за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)Статья 80. Взыскание таможенных платежей за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика
Готовое решение: Что нужно знать о банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)конкурсные (тендерные) обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя). Например, заключение победителем договора (контракта), его исполнение, возврат аванса;
(КонсультантПлюс, 2025)конкурсные (тендерные) обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя). Например, заключение победителем договора (контракта), его исполнение, возврат аванса;
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор2. Налог на прибыль у кредитора при истечении срока исковой давности по требованию, связанному с возвратом перечисленной предоплаты (аванса)
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ <О размере суммы НДС, подлежащего восстановлению при возврате подрядчиком в результате расторжения договора аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем с предоплаты, подлежат восстановлению, в том числе при расторжении договора и возврате аванса. Налог "реанимируют" в том квартале, когда произошли изменение условий (расторжение) контракта и возврат денег.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем с предоплаты, подлежат восстановлению, в том числе при расторжении договора и возврате аванса. Налог "реанимируют" в том квартале, когда произошли изменение условий (расторжение) контракта и возврат денег.
Вопрос: Как организации, уплачивающей ЕСХН, учесть в налоговом учете возврат аванса или оплаты в случае расторжения договора с покупателем?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации, уплачивающей ЕСХН, учесть в налоговом учете возврат аванса или оплаты в случае расторжения договора с покупателем?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации, уплачивающей ЕСХН, учесть в налоговом учете возврат аванса или оплаты в случае расторжения договора с покупателем?
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Возврат покупателю аванса при отсутствии на то оснований и подтверждающих документов действительно определенные риски таит. Если налоговые органы докажут, что основной целью возврата аванса была, например, неуплата налога (а точнее, перенос обязательства по уплате налога на более поздний срок), то могут доначислить налог и пени <24>. Порядок расчетов с покупателем, условия и сроки возврата аванса должны быть четко определены в договоре.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Возврат покупателю аванса при отсутствии на то оснований и подтверждающих документов действительно определенные риски таит. Если налоговые органы докажут, что основной целью возврата аванса была, например, неуплата налога (а точнее, перенос обязательства по уплате налога на более поздний срок), то могут доначислить налог и пени <24>. Порядок расчетов с покупателем, условия и сроки возврата аванса должны быть четко определены в договоре.
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Должник2. Налог на прибыль у должника при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса)
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. С какой даты исчисляется срок подачи заявления о возврате или зачете переплаты по авансовым платежам по налогам (до 31.12.2022 включительно)?
Вопрос: В 2022 г. ООО выплатило аванс иностранному поставщику из недружественного государства. Поставщик отказался от поставки, возврата аванса. В 2024 г. ООО получило решение суда о возврате аванса, уплате неустойки, процентов. Как ООО признать в целях налога на прибыль выплаты, возмещенные поставщиком в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В начале февраля 2022 г. ООО произвело выплату аванса иностранному поставщику из недружественного государства на поставку оборудования. Позже поставщик отказался от поставки и возврата аванса. В 2024 г. ООО обратилось в суд и в этом же году получило решение о возврате аванса, уплате неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В начале февраля 2022 г. ООО произвело выплату аванса иностранному поставщику из недружественного государства на поставку оборудования. Позже поставщик отказался от поставки и возврата аванса. В 2024 г. ООО обратилось в суд и в этом же году получило решение о возврате аванса, уплате неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)"05" - при возврате к порядку уплаты налога (авансовых платежей) по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения;
(КонсультантПлюс, 2025)"05" - при возврате к порядку уплаты налога (авансовых платежей) по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения;