Возврат аванса заказчику НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса заказчику НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор технологического присоединения
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора технологического присоединения в связи с односторонним отказом заказчика от его исполнения аванс возвращается за вычетом фактически понесенных расходов сетевой организацией, в том числе с начислением НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора технологического присоединения в связи с односторонним отказом заказчика от его исполнения аванс возвращается за вычетом фактически понесенных расходов сетевой организацией, в том числе с начислением НДС
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с расторжением договора подряда в рамках процедуры банкротства общество-подрядчик заявило к вычету НДС по авансовому счету-фактуре на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция признала вычет неправомерным, отметив, что общество не возвращало предоплату денежными средствами. По мнению общества, облагаемые НДС хозяйственные операции не состоялись, а обязательство по возврату предоплаты прекратилось автоматическим зачетом (сальдированием), следовательно, принятие к вычету НДС правомерно. Суд указал, что сальдирование в деле о банкротстве имеет целью не фактический возврат аванса, а определение взаимных обязательств сторон и конечной величины задолженности общества перед заказчиком для последующего ее включения в реестр требований кредиторов. Само по себе сальдирование не является основанием для реализации права на вычет. Суд пришел к выводу о необоснованном заявлении к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с расторжением договора подряда в рамках процедуры банкротства общество-подрядчик заявило к вычету НДС по авансовому счету-фактуре на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция признала вычет неправомерным, отметив, что общество не возвращало предоплату денежными средствами. По мнению общества, облагаемые НДС хозяйственные операции не состоялись, а обязательство по возврату предоплаты прекратилось автоматическим зачетом (сальдированием), следовательно, принятие к вычету НДС правомерно. Суд указал, что сальдирование в деле о банкротстве имеет целью не фактический возврат аванса, а определение взаимных обязательств сторон и конечной величины задолженности общества перед заказчиком для последующего ее включения в реестр требований кредиторов. Само по себе сальдирование не является основанием для реализации права на вычет. Суд пришел к выводу о необоснованном заявлении к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вернули аванс правопреемнику покупателя (заказчика), можете принять к вычету НДС с этой предоплаты с соблюдением условий, описанных выше (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вернули аванс правопреемнику покупателя (заказчика), можете принять к вычету НДС с этой предоплаты с соблюдением условий, описанных выше (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.03.2004 N 148-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы федерального государственного унитарного предприятия "Машиностроительное предприятие "Звездочка" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое положение, как предписывающее проводить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость авансом с последующим окончательным расчетом и уплатой (возвратом) суммы налога, противоречит статьям 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34, 35 и 57 Конституции Российской Федерации. Он считает, что обязанность исчислить и уплатить налог не может возникать ранее возникновения объекта налогообложения, а поскольку объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация работ и передача заказчику их результата, то и сам налог может быть уплачен только после передачи права собственности на результаты выполненных работ; авансовые платежи поступают исполнителю работ в любом случае до момента такой передачи, а значит, они не могут облагаться налогом на добавленную стоимость и не подлежат включению в его регистр.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы федерального государственного унитарного предприятия "Машиностроительное предприятие "Звездочка" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое положение, как предписывающее проводить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость авансом с последующим окончательным расчетом и уплатой (возвратом) суммы налога, противоречит статьям 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34, 35 и 57 Конституции Российской Федерации. Он считает, что обязанность исчислить и уплатить налог не может возникать ранее возникновения объекта налогообложения, а поскольку объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация работ и передача заказчику их результата, то и сам налог может быть уплачен только после передачи права собственности на результаты выполненных работ; авансовые платежи поступают исполнителю работ в любом случае до момента такой передачи, а значит, они не могут облагаться налогом на добавленную стоимость и не подлежат включению в его регистр.
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ признал неправомерным уменьшение налоговой базы по НДС с предоплаты работ"Подрядчик посчитал, что взысканное неосновательное обогащение не является объектом налогообложения по НДС, поэтому представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации за соответствующие периоды. Инспекция отказала заявителю в возврате спорной суммы. Она установила, что налогоплательщик не вернул установленные судом суммы заказчику и при этом уменьшил НДС с неотработанного аванса.
"Верховный Суд РФ признал неправомерным уменьшение налоговой базы по НДС с предоплаты работ"Подрядчик посчитал, что взысканное неосновательное обогащение не является объектом налогообложения по НДС, поэтому представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации за соответствующие периоды. Инспекция отказала заявителю в возврате спорной суммы. Она установила, что налогоплательщик не вернул установленные судом суммы заказчику и при этом уменьшил НДС с неотработанного аванса.
Готовое решение: Как расторгнуть государственный или муниципальный контракт по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)сумму выплаченного поставщику (подрядчику, исполнителю) аванса;
(КонсультантПлюс, 2026)сумму выплаченного поставщику (подрядчику, исполнителю) аванса;
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)- по мере приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых был перечислен аванс, и принятия "входного" НДС по ним к вычету;
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)- по мере приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых был перечислен аванс, и принятия "входного" НДС по ним к вычету;
Вопрос: С 01.01.2023 ООО перешло с ОСН на АУСН, при этом в декабре 2022 г. от заказчика был получен аванс, НДС начислен. В январе 2023 г. услуга оказана. Вправе ли ООО принять к вычету или вернуть уплаченный в бюджет НДС с аванса? Должно ли ООО выставить клиенту НДС (оформить счет-фактуру)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: С 01.01.2023 ООО перешло с ОСН на АУСН, при этом в декабре 2022 г. от заказчика был получен аванс, НДС начислен. В январе 2023 г. услуга оказана. Вправе ли ООО принять к вычету или вернуть уплаченный в бюджет НДС с аванса? Должно ли ООО выставить клиенту НДС (оформить счет-фактуру)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: С 01.01.2023 ООО перешло с ОСН на АУСН, при этом в декабре 2022 г. от заказчика был получен аванс, НДС начислен. В январе 2023 г. услуга оказана. Вправе ли ООО принять к вычету или вернуть уплаченный в бюджет НДС с аванса? Должно ли ООО выставить клиенту НДС (оформить счет-фактуру)?
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация (заказчик, применяет ОСН) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии (исполнитель). Услуги были оплачены авансом (100%-ная предоплата). Однако часть предусмотренных договором услуг не была оказана, в связи с чем исполнитель вернул часть денег.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация (заказчик, применяет ОСН) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии (исполнитель). Услуги были оплачены авансом (100%-ная предоплата). Однако часть предусмотренных договором услуг не была оказана, в связи с чем исполнитель вернул часть денег.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот порядок корреспондирует с порядком восстановления НДС, установленным подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (см. подразд. 9.3.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот порядок корреспондирует с порядком восстановления НДС, установленным подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (см. подразд. 9.3.1).
Статья: Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов (комментарий к Письму ФНС от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)2. 30 июня исполнитель полностью оказал услуги в счет аванса, выставил заказчику акт и счет-фактуру на реализацию услуг (Дебет 62 Кредит 90 - 120 руб., Дебет 90 Кредит 68 - 20 руб.) и принял к вычету НДС, начисленный с аванса (Дебет 62/ав Кредит 62 - 120 руб., Дебет 68 Кредит 76/ав - 20 руб.).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)2. 30 июня исполнитель полностью оказал услуги в счет аванса, выставил заказчику акт и счет-фактуру на реализацию услуг (Дебет 62 Кредит 90 - 120 руб., Дебет 90 Кредит 68 - 20 руб.) и принял к вычету НДС, начисленный с аванса (Дебет 62/ав Кредит 62 - 120 руб., Дебет 68 Кредит 76/ав - 20 руб.).
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Есть случай, когда неначисление НДС с законных процентов вряд ли вызовет претензии налоговиков. Это законные проценты с суммы аванса, подлежащего возврату покупателю (заказчику). В этом случае такие проценты никак нельзя связать с оплатой реализации, ведь их получает сторона, которая ничего не реализовывала в рамках договора с контрагентом - плательщиком этих процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Есть случай, когда неначисление НДС с законных процентов вряд ли вызовет претензии налоговиков. Это законные проценты с суммы аванса, подлежащего возврату покупателю (заказчику). В этом случае такие проценты никак нельзя связать с оплатой реализации, ведь их получает сторона, которая ничего не реализовывала в рамках договора с контрагентом - плательщиком этих процентов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?