Возврат аванса за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Проценты на сумму предоплаты (аванса)
(КонсультантПлюс, 2026)...принимая во внимание, что договор поставки... расторгнут по причине отказа ответчика от поставки товара, денежные средства, перечисленные ему в качестве предварительной оплаты, не использованы в период действия договора для исполнения своего обязательства в соответствии с его условиями (то есть в тех целях, для которых они были получены), проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате с 23.05.2018 (момент получения аванса) по 07.12.2018 (возврат средств)...
(КонсультантПлюс, 2026)...принимая во внимание, что договор поставки... расторгнут по причине отказа ответчика от поставки товара, денежные средства, перечисленные ему в качестве предварительной оплаты, не использованы в период действия договора для исполнения своего обязательства в соответствии с его условиями (то есть в тех целях, для которых они были получены), проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате с 23.05.2018 (момент получения аванса) по 07.12.2018 (возврат средств)...
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Срок исковой давности и претензия по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)...установив, что из представленного истцом акта сверки... следует, что о наличии права на возврат аванса... ООО "Л" узнало не позднее 01.10.2018, [суды - ред.] пришли к выводу о том, что срок исковой давности по заявленному требованию истек 01.10.2019, и отказали в удовлетворении иска на основании заявления ответчика о его применении.
(КонсультантПлюс, 2026)...установив, что из представленного истцом акта сверки... следует, что о наличии права на возврат аванса... ООО "Л" узнало не позднее 01.10.2018, [суды - ред.] пришли к выводу о том, что срок исковой давности по заявленному требованию истек 01.10.2019, и отказали в удовлетворении иска на основании заявления ответчика о его применении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Должен ли подрядчик вернуть неосвоенный аванс, если заказчик отказался от договора подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Истец, ссылаясь на неисполнение ответчиком принятых на себя обязательств в установленные сроки, уведомил подрядчика об одностороннем отказе от исполнения договора (уведомление от 17.01.2018 N 20/53-04-100) и предъявил требование о возврате неосвоенного аванса, перечисленного платежным поручением от 11.08.2017 N 3291, а также об уплате начисленных неустойки и штрафа.
Должен ли подрядчик вернуть неосвоенный аванс, если заказчик отказался от договора подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Истец, ссылаясь на неисполнение ответчиком принятых на себя обязательств в установленные сроки, уведомил подрядчика об одностороннем отказе от исполнения договора (уведомление от 17.01.2018 N 20/53-04-100) и предъявил требование о возврате неосвоенного аванса, перечисленного платежным поручением от 11.08.2017 N 3291, а также об уплате начисленных неустойки и штрафа.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Является ли претензия с намерением расторгнуть договор возмездного оказания услуг и (или) требованием вернуть предоплату односторонним отказом заказчика от исполнения договора
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили и материалам дела не противоречит, что ООО "РИЦ" в направленной ответчику претензии от 24.04.2018 потребовало расторгнуть договор и возвратить авансовый платеж, что свидетельствует об отсутствии у заказчика намерения продолжать исполнение договора и о фактическом одностороннем отказе истца от исполнения договора..."
Является ли претензия с намерением расторгнуть договор возмездного оказания услуг и (или) требованием вернуть предоплату односторонним отказом заказчика от исполнения договора
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили и материалам дела не противоречит, что ООО "РИЦ" в направленной ответчику претензии от 24.04.2018 потребовало расторгнуть договор и возвратить авансовый платеж, что свидетельствует об отсутствии у заказчика намерения продолжать исполнение договора и о фактическом одностороннем отказе истца от исполнения договора..."
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 10.01.2019 N 7
"Об утверждении формы заявления о возврате авансовых платежей и порядка его подачи, формы решения таможенного органа о возврате авансовых платежей и уведомления об отказе в возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53719)1. Для возврата авансовых платежей лицо, указанное в части 1 статьи 30 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон, лицо, внесшее авансовые платежи), обращается с заявлением о возврате авансовых платежей (далее - заявление) в таможенный орган в соответствии с частями 1, 4, 15 статьи 36 Федерального закона.
"Об утверждении формы заявления о возврате авансовых платежей и порядка его подачи, формы решения таможенного органа о возврате авансовых платежей и уведомления об отказе в возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53719)1. Для возврата авансовых платежей лицо, указанное в части 1 статьи 30 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон, лицо, внесшее авансовые платежи), обращается с заявлением о возврате авансовых платежей (далее - заявление) в таможенный орган в соответствии с частями 1, 4, 15 статьи 36 Федерального закона.
Приказ ФТС России от 06.02.2024 N 115
"Об определении таможенных органов, уполномоченных на принятие заявлений о возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2024 N 78009)1. Определить, что полномочием на принятие заявлений о возврате авансовых платежей в письменной форме с приложением документов, перечень которых установлен статьей 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", обладают ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, входящие в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации, за исключением таможенных органов, указанных в приложении к настоящему приказу.
"Об определении таможенных органов, уполномоченных на принятие заявлений о возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2024 N 78009)1. Определить, что полномочием на принятие заявлений о возврате авансовых платежей в письменной форме с приложением документов, перечень которых установлен статьей 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", обладают ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, входящие в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации, за исключением таможенных органов, указанных в приложении к настоящему приказу.
Статья: Расторжение контракта по инициативе поставщика
(Дегтеревская А.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 4)В другом деле <6> в качестве ущерба в аналогичной ситуации суд взыскал с заказчика сумму комиссии за выдачу банковской гарантии (обеспечение исполнения контракта), а также суммы, уплаченные субподрядчикам и поставщикам оборудования, предусмотренного контрактом (в т.ч. не возвращенные авансовые платежи).
(Дегтеревская А.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 4)В другом деле <6> в качестве ущерба в аналогичной ситуации суд взыскал с заказчика сумму комиссии за выдачу банковской гарантии (обеспечение исполнения контракта), а также суммы, уплаченные субподрядчикам и поставщикам оборудования, предусмотренного контрактом (в т.ч. не возвращенные авансовые платежи).
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2026)на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или возврата аванса в том квартале, когда выполнены все условия для вычета: дебет счета 68-НДС, кредит счета 76 (АВ) 62-НДС-АВ - принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2018 N 03-07-11/1303, от 21.07.2015 N 03-07-11/41908);
(Консультация эксперта, 2026)на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или возврата аванса в том квартале, когда выполнены все условия для вычета: дебет счета 68-НДС, кредит счета 76 (АВ) 62-НДС-АВ - принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2018 N 03-07-11/1303, от 21.07.2015 N 03-07-11/41908);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
Вопрос: О порядке возврата авансовых платежей, предусмотренных таможенным законодательством.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 27-03-09/23405)В Российской Федерации возврат авансовых платежей производится в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 289-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 27-03-09/23405)В Российской Федерации возврат авансовых платежей производится в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 289-ФЗ).
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)При этом установлено, что такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Отдельные суды отмечают, что при рассмотрении вопроса о годичном сроке для заявления вычета при возврате аванса следует обращать внимание именно на дату его возврата, а не на дату соглашения о расторжении договора. С момента возврата аванса в течение года можно заявить вычет (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.01.2018 N Ф10-5690/2017).
(Консультация эксперта, 2025)При этом установлено, что такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Отдельные суды отмечают, что при рассмотрении вопроса о годичном сроке для заявления вычета при возврате аванса следует обращать внимание именно на дату его возврата, а не на дату соглашения о расторжении договора. С момента возврата аванса в течение года можно заявить вычет (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.01.2018 N Ф10-5690/2017).
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
Готовое решение: Как арендодателю учесть основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)При досрочном расторжении договора аренды, согласно ФСБУ 25/2018 являющейся операционной, бухгалтерские записи у арендодателя такие же. Если в связи с расторжением договора вы возвращаете полученный от арендатора аванс, сделайте соответствующие проводки в учете.
(КонсультантПлюс, 2026)При досрочном расторжении договора аренды, согласно ФСБУ 25/2018 являющейся операционной, бухгалтерские записи у арендодателя такие же. Если в связи с расторжением договора вы возвращаете полученный от арендатора аванс, сделайте соответствующие проводки в учете.
Готовое решение: Риски подрядчика при заключении договора подряда
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике есть пример, когда подрядчику в такой ситуации отказали во взыскании задолженности за выполненные работы и удовлетворили встречный иск заказчика о расторжении договора и возврате неотработанного аванса. Результат работ был непригоден для использования, не имел ценности для заказчика, что было подтверждено в том числе экспертизой (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.11.2018 N Ф07-11808/2018).
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике есть пример, когда подрядчику в такой ситуации отказали во взыскании задолженности за выполненные работы и удовлетворили встречный иск заказчика о расторжении договора и возврате неотработанного аванса. Результат работ был непригоден для использования, не имел ценности для заказчика, что было подтверждено в том числе экспертизой (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.11.2018 N Ф07-11808/2018).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В исходных решениях ВС РФ, оформляющих доктрину сальдирования в банкротстве, где речь шла, например, о сальдировании долга по возврату неотработанного аванса за определенные виды работ к притязанию подрядчика об оплате других выполненных работ по договору (см. Определение СКЭС ВС РФ от 29 января 2018 г. N 304-ЭС17-14946), действительно можно было говорить не о зачете двух встречных требований, а об арифметическом определении размера долга одной из сторон. Однако последующая практика ВС РФ шагнула далеко за эти примеры и стала называть сальдированием очевидные случаи взаимного прекращения встречных требований (например, требования об убытках или уплате неустойки и встречного требования об уплате основного долга). В связи с этим возникли вопросы, как сальдирование соотносится с зачетом, и почему на сальдирование не распространяется общий запрет зачета, установленный Законом о банкротстве.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В исходных решениях ВС РФ, оформляющих доктрину сальдирования в банкротстве, где речь шла, например, о сальдировании долга по возврату неотработанного аванса за определенные виды работ к притязанию подрядчика об оплате других выполненных работ по договору (см. Определение СКЭС ВС РФ от 29 января 2018 г. N 304-ЭС17-14946), действительно можно было говорить не о зачете двух встречных требований, а об арифметическом определении размера долга одной из сторон. Однако последующая практика ВС РФ шагнула далеко за эти примеры и стала называть сальдированием очевидные случаи взаимного прекращения встречных требований (например, требования об убытках или уплате неустойки и встречного требования об уплате основного долга). В связи с этим возникли вопросы, как сальдирование соотносится с зачетом, и почему на сальдирование не распространяется общий запрет зачета, установленный Законом о банкротстве.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)- фактический возврат аванса покупателю, в том числе в неденежной форме, например путем зачета встречных однородных требований (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, см., например, письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 31.10.2018 N 03-07-11/78172, от 11.09.2012 N 03-07-08/268, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Причем зачет взаимных требований должен быть произведен по всем правилам ГК РФ.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)- фактический возврат аванса покупателю, в том числе в неденежной форме, например путем зачета встречных однородных требований (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, см., например, письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 31.10.2018 N 03-07-11/78172, от 11.09.2012 N 03-07-08/268, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Причем зачет взаимных требований должен быть произведен по всем правилам ГК РФ.