Возврат аванса за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Проценты на сумму предоплаты (аванса)
(КонсультантПлюс, 2025)...принимая во внимание, что договор поставки... расторгнут по причине отказа ответчика от поставки товара, денежные средства, перечисленные ему в качестве предварительной оплаты, не использованы в период действия договора для исполнения своего обязательства в соответствии с его условиями (то есть в тех целях, для которых они были получены), проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате с 23.05.2018 (момент получения аванса) по 07.12.2018 (возврат средств)...
(КонсультантПлюс, 2025)...принимая во внимание, что договор поставки... расторгнут по причине отказа ответчика от поставки товара, денежные средства, перечисленные ему в качестве предварительной оплаты, не использованы в период действия договора для исполнения своего обязательства в соответствии с его условиями (то есть в тех целях, для которых они были получены), проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате с 23.05.2018 (момент получения аванса) по 07.12.2018 (возврат средств)...
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Должен ли подрядчик вернуть неосвоенный аванс, если заказчик отказался от договора подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Истец, ссылаясь на неисполнение ответчиком принятых на себя обязательств в установленные сроки, уведомил подрядчика об одностороннем отказе от исполнения договора (уведомление от 17.01.2018 N 20/53-04-100) и предъявил требование о возврате неосвоенного аванса, перечисленного платежным поручением от 11.08.2017 N 3291, а также об уплате начисленных неустойки и штрафа.
Должен ли подрядчик вернуть неосвоенный аванс, если заказчик отказался от договора подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Истец, ссылаясь на неисполнение ответчиком принятых на себя обязательств в установленные сроки, уведомил подрядчика об одностороннем отказе от исполнения договора (уведомление от 17.01.2018 N 20/53-04-100) и предъявил требование о возврате неосвоенного аванса, перечисленного платежным поручением от 11.08.2017 N 3291, а также об уплате начисленных неустойки и штрафа.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Является ли претензия с намерением расторгнуть договор возмездного оказания услуг и (или) требованием вернуть предоплату односторонним отказом заказчика от исполнения договора
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили и материалам дела не противоречит, что ООО "РИЦ" в направленной ответчику претензии от 24.04.2018 потребовало расторгнуть договор и возвратить авансовый платеж, что свидетельствует об отсутствии у заказчика намерения продолжать исполнение договора и о фактическом одностороннем отказе истца от исполнения договора..."
Является ли претензия с намерением расторгнуть договор возмездного оказания услуг и (или) требованием вернуть предоплату односторонним отказом заказчика от исполнения договора
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили и материалам дела не противоречит, что ООО "РИЦ" в направленной ответчику претензии от 24.04.2018 потребовало расторгнуть договор и возвратить авансовый платеж, что свидетельствует об отсутствии у заказчика намерения продолжать исполнение договора и о фактическом одностороннем отказе истца от исполнения договора..."
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 10.01.2019 N 7
"Об утверждении формы заявления о возврате авансовых платежей и порядка его подачи, формы решения таможенного органа о возврате авансовых платежей и уведомления об отказе в возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53719)1. Для возврата авансовых платежей лицо, указанное в части 1 статьи 30 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон, лицо, внесшее авансовые платежи), обращается с заявлением о возврате авансовых платежей (далее - заявление) в таможенный орган в соответствии с частями 1, 4, 15 статьи 36 Федерального закона.
"Об утверждении формы заявления о возврате авансовых платежей и порядка его подачи, формы решения таможенного органа о возврате авансовых платежей и уведомления об отказе в возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53719)1. Для возврата авансовых платежей лицо, указанное в части 1 статьи 30 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон, лицо, внесшее авансовые платежи), обращается с заявлением о возврате авансовых платежей (далее - заявление) в таможенный орган в соответствии с частями 1, 4, 15 статьи 36 Федерального закона.
Приказ ФТС России от 06.02.2024 N 115
"Об определении таможенных органов, уполномоченных на принятие заявлений о возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2024 N 78009)1. Определить, что полномочием на принятие заявлений о возврате авансовых платежей в письменной форме с приложением документов, перечень которых установлен статьей 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", обладают ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, входящие в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации, за исключением таможенных органов, указанных в приложении к настоящему приказу.
"Об определении таможенных органов, уполномоченных на принятие заявлений о возврате авансовых платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2024 N 78009)1. Определить, что полномочием на принятие заявлений о возврате авансовых платежей в письменной форме с приложением документов, перечень которых установлен статьей 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", обладают ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, входящие в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации, за исключением таможенных органов, указанных в приложении к настоящему приказу.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)- фактический возврат аванса покупателю, в том числе в неденежной форме, например путем зачета встречных однородных требований (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, см., например, письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 31.10.2018 N 03-07-11/78172, от 11.09.2012 N 03-07-08/268, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Причем зачет взаимных требований должен быть произведен по всем правилам ГК РФ.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)- фактический возврат аванса покупателю, в том числе в неденежной форме, например путем зачета встречных однородных требований (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, см., например, письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 31.10.2018 N 03-07-11/78172, от 11.09.2012 N 03-07-08/268, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Причем зачет взаимных требований должен быть произведен по всем правилам ГК РФ.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России разъяснил, что при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН (Письма Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120, от 22.06.2023 N 03-11-11/58153).
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России разъяснил, что при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН (Письма Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120, от 22.06.2023 N 03-11-11/58153).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В Постановлении АС ЦО от 17.01.2018 N Ф10-5690/2017 по делу N А48-2802/2017 суд при рассмотрении вопроса о годичном сроке для заявления вычета при возврате аванса сделал вывод, что данный срок подлежит исчислению не с момента заключения сторонами соглашения о расторжении договора, а с момента возврата оставшейся суммы аванса:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В Постановлении АС ЦО от 17.01.2018 N Ф10-5690/2017 по делу N А48-2802/2017 суд при рассмотрении вопроса о годичном сроке для заявления вычета при возврате аванса сделал вывод, что данный срок подлежит исчислению не с момента заключения сторонами соглашения о расторжении договора, а с момента возврата оставшейся суммы аванса:
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Являются ли сроки выполнения работ существенным условием договора подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В связи с отсутствием доказательств ведения работ и истечением срока выполнения работ по спорным договорам подряда ООО "ХабМегаСтрой" 20.04.2018 направило АО "Дальэлектромонтаж" уведомление об отказе от исполнения договоров подряда и возврате неотработанного аванса по договору N 12/2014 в сумме 3 523 894,68 руб., по договору N 16/2014 в сумме 3 801 086,84 руб. в течение семи календарных дней.
Являются ли сроки выполнения работ существенным условием договора подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В связи с отсутствием доказательств ведения работ и истечением срока выполнения работ по спорным договорам подряда ООО "ХабМегаСтрой" 20.04.2018 направило АО "Дальэлектромонтаж" уведомление об отказе от исполнения договоров подряда и возврате неотработанного аванса по договору N 12/2014 в сумме 3 523 894,68 руб., по договору N 16/2014 в сумме 3 801 086,84 руб. в течение семи календарных дней.
Вопрос: Каков порядок возврата излишне уплаченного НДС на таможне при импорте?
(Консультация эксперта, 2025)Возврат излишне уплаченного НДС на таможне при импорте осуществляется таможенным органом путем зачета в счет авансовых платежей.
(Консультация эксперта, 2025)Возврат излишне уплаченного НДС на таможне при импорте осуществляется таможенным органом путем зачета в счет авансовых платежей.
Готовое решение: Как арендодателю учесть основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)При досрочном расторжении договора аренды, согласно ФСБУ 25/2018 являющейся операционной, бухгалтерские записи у арендодателя такие же. Если в связи с расторжением договора вы возвращаете полученный от арендатора аванс, сделайте соответствующие проводки в учете.
(КонсультантПлюс, 2025)При досрочном расторжении договора аренды, согласно ФСБУ 25/2018 являющейся операционной, бухгалтерские записи у арендодателя такие же. Если в связи с расторжением договора вы возвращаете полученный от арендатора аванс, сделайте соответствующие проводки в учете.
Статья: Возмещение ущерба от неудачных перевозок
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 11)Доводы истца о том, что ему были возвращены 20 000 рублей 19.01.2018 со счета, принадлежащего родственнице ответчика, не могут служить доказательством оплаты аванса по договору именно от 16.01.2018, поскольку документы, свидетельствующие о том, что это были деньги для истца именно по этому договору в качестве аванса, в суд не представлены и, за какие услуги были перечислены денежные средства, нигде не прослеживается. По факту хищения груза возбуждено уголовное дело, о чем свидетельствует копия постановления, представленная в материалы дела.
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 11)Доводы истца о том, что ему были возвращены 20 000 рублей 19.01.2018 со счета, принадлежащего родственнице ответчика, не могут служить доказательством оплаты аванса по договору именно от 16.01.2018, поскольку документы, свидетельствующие о том, что это были деньги для истца именно по этому договору в качестве аванса, в суд не представлены и, за какие услуги были перечислены денежные средства, нигде не прослеживается. По факту хищения груза возбуждено уголовное дело, о чем свидетельствует копия постановления, представленная в материалы дела.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
(КонсультантПлюс, 2025)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В исходных решениях ВС РФ, оформляющих доктрину сальдирования в банкротстве, где речь шла, например, о сальдировании долга по возврату неотработанного аванса за определенные виды работ к притязанию подрядчика об оплате других выполненных работ по договору (см. Определение СКЭС ВС РФ от 29 января 2018 г. N 304-ЭС17-14946), действительно можно было говорить не о зачете двух встречных требований, а об арифметическом определении размера долга одной из сторон. Однако последующая практика ВС РФ шагнула далеко за эти примеры и стала называть сальдированием очевидные случаи взаимного прекращения встречных требований (например, требования об убытках или уплате неустойки и встречного требования об уплате основного долга). В связи с этим возникли вопросы, как сальдирование соотносится с зачетом, и почему на сальдирование не распространяется общий запрет зачета, установленный Законом о банкротстве.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В исходных решениях ВС РФ, оформляющих доктрину сальдирования в банкротстве, где речь шла, например, о сальдировании долга по возврату неотработанного аванса за определенные виды работ к притязанию подрядчика об оплате других выполненных работ по договору (см. Определение СКЭС ВС РФ от 29 января 2018 г. N 304-ЭС17-14946), действительно можно было говорить не о зачете двух встречных требований, а об арифметическом определении размера долга одной из сторон. Однако последующая практика ВС РФ шагнула далеко за эти примеры и стала называть сальдированием очевидные случаи взаимного прекращения встречных требований (например, требования об убытках или уплате неустойки и встречного требования об уплате основного долга). В связи с этим возникли вопросы, как сальдирование соотносится с зачетом, и почему на сальдирование не распространяется общий запрет зачета, установленный Законом о банкротстве.