Возврат аванса третьему лицу НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса третьему лицу НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС при возврате авансового платежа, поскольку возврат денежных средств не производился, а перечисление их третьим лицом (поручителем) произведено в отсутствие документов, подтверждающих возникновение обстоятельств для такого возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС при возврате авансового платежа, поскольку возврат денежных средств не производился, а перечисление их третьим лицом (поручителем) произведено в отсутствие документов, подтверждающих возникновение обстоятельств для такого возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету НДС с частично возмещенного аванса, так как документальное подтверждение появления обстоятельств для возврата аванса отсутствует, а сам аванс был возвращен третьим лицом (поручителем), а не контрагентом. Налогоплательщик указал, что частичный возврат аванса произошел по экономическим причинам вследствие снижения рыночной цены товара, из-за чего стало невозможным исполнение договора на полную сумму аванса. Также общество пояснило, что имеет полный пакет документов, подтверждающий частичный возврат сумм, и что возврат денежных средств поручителем является надлежащим исполнением обязательства. Суд установил, что в законодательстве отсутствует запрет на применение вычета по НДС, если сумма аванса возвращена поручителем. Более того, суд отметил, что в случае отказа в вычете налогоплательщик понес бы бремя уплаты НДС с несостоявшейся купли-продажи товаров, что противоречит сущности налога. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету НДС с частично возмещенного аванса, так как документальное подтверждение появления обстоятельств для возврата аванса отсутствует, а сам аванс был возвращен третьим лицом (поручителем), а не контрагентом. Налогоплательщик указал, что частичный возврат аванса произошел по экономическим причинам вследствие снижения рыночной цены товара, из-за чего стало невозможным исполнение договора на полную сумму аванса. Также общество пояснило, что имеет полный пакет документов, подтверждающий частичный возврат сумм, и что возврат денежных средств поручителем является надлежащим исполнением обязательства. Суд установил, что в законодательстве отсутствует запрет на применение вычета по НДС, если сумма аванса возвращена поручителем. Более того, суд отметил, что в случае отказа в вычете налогоплательщик понес бы бремя уплаты НДС с несостоявшейся купли-продажи товаров, что противоречит сущности налога. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации ИП ювелирных изделий по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель или заказчик, уплативший аванс по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) в случае расторжения договора вправе передать право требования возврата аванса третьему лицу.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель или заказчик, уплативший аванс по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) в случае расторжения договора вправе передать право требования возврата аванса третьему лицу.
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)А если должник путем перечисления на счет третьего лица гасит свою задолженность по возврату заемных средств, то дохода не возникает на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)А если должник путем перечисления на счет третьего лица гасит свою задолженность по возврату заемных средств, то дохода не возникает на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС с аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС с аванса