Возврат аванса ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 18АП-12672/2023 по делу N А47-16165/2022
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что при возврате аванса покупателю вы также имеете право принять к вычету НДС с аванса (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что при возврате аванса покупателю вы также имеете право принять к вычету НДС с аванса (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.02.2005 N 117р
"О возврате налога на добавленную стоимость, взысканного при перевозке через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (транзита)"Вновь выставленные счета-фактуры со ставкой НДС 0% регистрируются на дополнительном листе книги продаж того месяца, которым датированы первоначальные счета-фактуры.
"О возврате налога на добавленную стоимость, взысканного при перевозке через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (транзита)"Вновь выставленные счета-фактуры со ставкой НДС 0% регистрируются на дополнительном листе книги продаж того месяца, которым датированы первоначальные счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@
"О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026"В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг) или счета-фактуры, составленные в случае неподтверждения нулевой ставки НДС. Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
"О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026"В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг) или счета-фактуры, составленные в случае неподтверждения нулевой ставки НДС. Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
Вопрос: Покупатель возвращает в январе 2026 г. товар, реализованный ему в 2025 г. по ставке НДС 20%. По соглашению продавец не возвращает денежные средства покупателю, а учитывает их в качестве предоплаты в счет будущих поставок. По какой ставке НДС следует выставить счет-фактуру на образовавшийся аванс и исчислить налог?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Покупатель в рамках действующего договора возвращает в январе 2026 г. товар, реализованный ему в 2025 г. по ставке НДС 20%. По соглашению сторон продавец не возвращает денежные средства покупателю, а учитывает их в качестве предоплаты в счет будущих поставок.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Покупатель в рамках действующего договора возвращает в январе 2026 г. товар, реализованный ему в 2025 г. по ставке НДС 20%. По соглашению сторон продавец не возвращает денежные средства покупателю, а учитывает их в качестве предоплаты в счет будущих поставок.
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)перешел на УСН и освобожден от НДС либо не освобожден от НДС и применяет специальную ставку НДС (5 или 7%);
(КонсультантПлюс, 2026)перешел на УСН и освобожден от НДС либо не освобожден от НДС и применяет специальную ставку НДС (5 или 7%);
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)б) Надо составить КСФ на возврат и зарегистрировать его в книге покупок.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)б) Надо составить КСФ на возврат и зарегистрировать его в книге покупок.
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)3. Право на перенос НДС-вычетов (если есть право на сами вычеты). Оно у упрощенцев такое же, как и у общережимников. К примеру, если выбраны общие ставки НДС, то при приобретении покупных товаров входной налог можно заявить к вычету в течение 3 лет. В то же время ни у кого нет права переноса вычета на следующие кварталы авансового НДС (если он связан с отгрузкой товаров, оказанием услуг или выполнением работ). Лишь при возврате покупателю аванса продавцом у последнего есть право на заявление вычета в течение года <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)3. Право на перенос НДС-вычетов (если есть право на сами вычеты). Оно у упрощенцев такое же, как и у общережимников. К примеру, если выбраны общие ставки НДС, то при приобретении покупных товаров входной налог можно заявить к вычету в течение 3 лет. В то же время ни у кого нет права переноса вычета на следующие кварталы авансового НДС (если он связан с отгрузкой товаров, оказанием услуг или выполнением работ). Лишь при возврате покупателю аванса продавцом у последнего есть право на заявление вычета в течение года <14>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с проездом работника в командировку железнодорожным транспортом, если для оплаты железнодорожных билетов перечислены денежные средства на счет работника в банке?..
(Консультация эксперта, 2026)По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, в котором указаны в том числе расходы на проезд к месту командировки и обратно поездом общего пользования дальнего следования в сумме 10 276 руб. (5 138 руб. в один конец, в том числе НДС по ставке 22% - 55,90 руб., предъявленный со стоимости дополнительных сборов и сервисных услуг). Стоимость сборов и сервисных услуг сформирована без учета стоимости услуг по предоставлению питания. Указанная сумма НДС выделена в железнодорожных билетах отдельной строкой. Авансовый отчет, представленный работником, утвержден руководителем.
(Консультация эксперта, 2026)По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, в котором указаны в том числе расходы на проезд к месту командировки и обратно поездом общего пользования дальнего следования в сумме 10 276 руб. (5 138 руб. в один конец, в том числе НДС по ставке 22% - 55,90 руб., предъявленный со стоимости дополнительных сборов и сервисных услуг). Стоимость сборов и сервисных услуг сформирована без учета стоимости услуг по предоставлению питания. Указанная сумма НДС выделена в железнодорожных билетах отдельной строкой. Авансовый отчет, представленный работником, утвержден руководителем.
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 17, 17а, 18, 18а или 18б (в зависимости от ставки) - восстанавливаемый НДС с аванса. Эта сумма указана в графе 8 авансового счета-фактуры. Если продавец вернул вам не весь аванс, укажите только ту часть суммы, которую вы будете восстанавливать.
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 17, 17а, 18, 18а или 18б (в зависимости от ставки) - восстанавливаемый НДС с аванса. Эта сумма указана в графе 8 авансового счета-фактуры. Если продавец вернул вам не весь аванс, укажите только ту часть суммы, которую вы будете восстанавливать.
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)- или в течение 1 года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров (работ, услуг) - при возврате ему аванса продавцом <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)- или в течение 1 года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров (работ, услуг) - при возврате ему аванса продавцом <18>.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если по условиям договора поставки предоплата перечислена в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, а отгрузка товаров будет фактически произведена с применением ставки 10%, то в целях исправления ошибки в ставке НДС и обоснования возврата излишне уплаченной в бюджет разницы между исчисленными суммами "авансового" и "отгрузочного" НДС продавец обязан выставить покупателю исправленный "авансовый" счет-фактуру, в который должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и суммы налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если по условиям договора поставки предоплата перечислена в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, а отгрузка товаров будет фактически произведена с применением ставки 10%, то в целях исправления ошибки в ставке НДС и обоснования возврата излишне уплаченной в бюджет разницы между исчисленными суммами "авансового" и "отгрузочного" НДС продавец обязан выставить покупателю исправленный "авансовый" счет-фактуру, в который должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и суммы налога.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель должен восстановить "входной" НДС с возвращенного аванса, который ранее принят к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель должен восстановить "входной" НДС с возвращенного аванса, который ранее принят к вычету.