Возврат аванса прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения поступление на его лицевой счет в органе казначейства суммы возврата аванса, перечисленного поставщику (коммерческой организации) в прошлом году за счет средств субсидии на выполнение госзадания?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете бюджетного учреждения поступление на его лицевой счет в органе казначейства суммы возврата аванса, перечисленного поставщику (коммерческой организации) в прошлом году за счет средств субсидии на выполнение госзадания?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете бюджетного учреждения поступление на его лицевой счет в органе казначейства суммы возврата аванса, перечисленного поставщику (коммерческой организации) в прошлом году за счет средств субсидии на выполнение госзадания?
Статья: Опять про авансы и переход на НДС: что с УСН-доходами (комментарий к Письму Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В НК РФ нет ответа на вопрос, в каком конкретно периоде можно уменьшить УСН-доход на сумму НДС в таком случае. Более логично уменьшать УСН-базу за 2025 г. Ведь именно так упрощенцы должны поступить, к примеру, в случае возврата аванса своему покупателю - уменьшить доходы текущего года, а не прошлого (в котором получен аванс) <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В НК РФ нет ответа на вопрос, в каком конкретно периоде можно уменьшить УСН-доход на сумму НДС в таком случае. Более логично уменьшать УСН-базу за 2025 г. Ведь именно так упрощенцы должны поступить, к примеру, в случае возврата аванса своему покупателю - уменьшить доходы текущего года, а не прошлого (в котором получен аванс) <4>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)365. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов), и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года), а также для учета возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) (за исключением возврата субъектом учета остатков неиспользованных им субсидий (грантов) прошлых лет) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)365. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов), и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года), а также для учета возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) (за исключением возврата субъектом учета остатков неиспользованных им субсидий (грантов) прошлых лет) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Также на данную статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов относятся поступления государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора, сумм ранее перечисленных денежных обеспечений), от возврата подотчетным лицом выданного ему аванса в прошлые отчетные периоды, а также поступления в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала).
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Также на данную статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов относятся поступления государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора, сумм ранее перечисленных денежных обеспечений), от возврата подотчетным лицом выданного ему аванса в прошлые отчетные периоды, а также поступления в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала).
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При этом суды утверждают, что подарочная карта - это аванс и право на покупку товара в будущем. В силу закона аванс не может быть удержан продавцом, поэтому владелец подарочного сертификата может вернуть его в салон или магазин в любое время и без каких-либо ограничений <2>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При этом суды утверждают, что подарочная карта - это аванс и право на покупку товара в будущем. В силу закона аванс не может быть удержан продавцом, поэтому владелец подарочного сертификата может вернуть его в салон или магазин в любое время и без каких-либо ограничений <2>.
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются доходы
(КонсультантПлюс, 2025)на подстатью 136 КОСГУ - доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Например, доходы от возврата сформированной ПБС дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (включая возврат подотчетным лицом аванса, выданного ему в прошлые отчетные периоды) (п. 9.3.6 Порядка N 209н);
(КонсультантПлюс, 2025)на подстатью 136 КОСГУ - доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Например, доходы от возврата сформированной ПБС дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (включая возврат подотчетным лицом аванса, выданного ему в прошлые отчетные периоды) (п. 9.3.6 Порядка N 209н);
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расчеты по доходам от компенсации затрат (счет 0 209 30 000)
(КонсультантПлюс, 2025)дебиторскую задолженность (авансовые платежи) прошлых лет по расходам, в том числе аванс, выданный в прошлые отчетные периоды и возвращенный подотчетным лицом;
(КонсультантПлюс, 2025)дебиторскую задолженность (авансовые платежи) прошлых лет по расходам, в том числе аванс, выданный в прошлые отчетные периоды и возвращенный подотчетным лицом;
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)ФНС поясняла, что работодатель может пересчитать НДФЛ за прошлый год, уменьшив его на фиксированные авансовые платежи, а также вернуть мигранту излишне удержанный налог в общем порядке на основании п. 1 ст. 231 НК РФ <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)ФНС поясняла, что работодатель может пересчитать НДФЛ за прошлый год, уменьшив его на фиксированные авансовые платежи, а также вернуть мигранту излишне удержанный налог в общем порядке на основании п. 1 ст. 231 НК РФ <6>.
Статья: Дополнительные правовые последствия обращения участников спорного правоотношения к досудебному порядку урегулирования спора
(Фильченко Д.Г.)
("Третейский суд", 2023, N 1/2)Так, по одному рассмотренному арбитражным судом делу было установлено, что до предъявления иска кредитор направил должнику претензию о взыскании ранее уплаченных денежных средств (аванса) по договору в связи с неисполнением должником обязательств по договору. Должник ссылался на отсутствие договора и претензию о возврате суммы аванса оставил без удовлетворения. Кредитор, принимая во внимание незаключенность договора, обратился в суд с иском к должнику о взыскании неосновательного обогащения. При рассмотрении дела в судебном порядке ответчик сослался на пропуск истцом срока исковой давности, так как с момента оплаты истцом взыскиваемой денежной суммы прошло более трех лет. Арбитражные суды двух инстанции удовлетворили требования кредитора, отметив, что истец ожидал исполнения ответчиком работ по договору. Следовательно, о нарушенном праве (возникновении кондикционного обязательства) истец узнал из ответа ответчика на претензию <19>.
(Фильченко Д.Г.)
("Третейский суд", 2023, N 1/2)Так, по одному рассмотренному арбитражным судом делу было установлено, что до предъявления иска кредитор направил должнику претензию о взыскании ранее уплаченных денежных средств (аванса) по договору в связи с неисполнением должником обязательств по договору. Должник ссылался на отсутствие договора и претензию о возврате суммы аванса оставил без удовлетворения. Кредитор, принимая во внимание незаключенность договора, обратился в суд с иском к должнику о взыскании неосновательного обогащения. При рассмотрении дела в судебном порядке ответчик сослался на пропуск истцом срока исковой давности, так как с момента оплаты истцом взыскиваемой денежной суммы прошло более трех лет. Арбитражные суды двух инстанции удовлетворили требования кредитора, отметив, что истец ожидал исполнения ответчиком работ по договору. Следовательно, о нарушенном праве (возникновении кондикционного обязательства) истец узнал из ответа ответчика на претензию <19>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Возврат некачественного товара корректирует выручку или отражается в убытках и доходах прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
(Консультация эксперта, 2025)Возврат некачественного товара корректирует выручку или отражается в убытках и доходах прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
Готовое решение: Как учреждению учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете принятые денежные обязательства (счет 0 502 02 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Остатки выданных авансовых платежей подотчетным лицам, числящиеся на начало отчетного года, а также возвраты подотчетных сумм прошлого года в показатели принятых денежных обязательств текущего периода не включайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Остатки выданных авансовых платежей подотчетным лицам, числящиеся на начало отчетного года, а также возвраты подотчетных сумм прошлого года в показатели принятых денежных обязательств текущего периода не включайте.