Возврат аванса при расторжении договора НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса при расторжении договора НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расторжении договора производится полный возврат суммы аванса, следовательно, суммы НДС подлежат вычету в сумме, которая ранее была уплачена при перечислении аванса, вне зависимости от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи с плавающим курсом валюты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расторжении договора производится полный возврат суммы аванса, следовательно, суммы НДС подлежат вычету в сумме, которая ранее была уплачена при перечислении аванса, вне зависимости от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи с плавающим курсом валюты.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете заявить к вычету ранее уплаченный НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Сделать это вы вправе в случае его возврата в связи с изменением условий или расторжением договора. Для этого нужно (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете заявить к вычету ранее уплаченный НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Сделать это вы вправе в случае его возврата в связи с изменением условий или расторжением договора. Для этого нужно (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(ред. от 17.11.2025)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Типовая ситуация: НДС с авансов полученных: исчисление, вычет, счет-фактура
(Издательство "Главная книга", 2025)При возврате аванса принять НДС к вычету можно только при изменении или расторжении договора. В книге покупок зарегистрируйте авансовый счет-фактуру, в графе 7 укажите реквизиты платежки на возврат. При зачете аванса в счет оплаты по другому договору вычет можно применить только после отгрузки по этому договору (ст. ст. 171, 172 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2017 N 03-07-11/72105).
(Издательство "Главная книга", 2025)При возврате аванса принять НДС к вычету можно только при изменении или расторжении договора. В книге покупок зарегистрируйте авансовый счет-фактуру, в графе 7 укажите реквизиты платежки на возврат. При зачете аванса в счет оплаты по другому договору вычет можно применить только после отгрузки по этому договору (ст. ст. 171, 172 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2017 N 03-07-11/72105).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ <О размере суммы НДС, подлежащего восстановлению при возврате подрядчиком в результате расторжения договора аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Сотрудники ФНС России в Письме от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ раскрыли порядок восстановления НДС при расторжении договора и возврате аванса в рублях по более низкому курсу, чем действовал при внесении предоплаты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Сотрудники ФНС России в Письме от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ раскрыли порядок восстановления НДС при расторжении договора и возврате аванса в рублях по более низкому курсу, чем действовал при внесении предоплаты.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как восстановить НДС при возврате аванса поставщиком при расторжении договора или изменении его условий
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как восстановить НДС при возврате аванса поставщиком при расторжении договора или изменении его условий
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)вычета НДС с аванса при возврате аванса покупателю из-за расторжения или изменения договора.
(КонсультантПлюс, 2025)вычета НДС с аванса при возврате аванса покупателю из-за расторжения или изменения договора.
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с аванса восстанавливают в квартале принятия к вычету входного НДС по оплаченным авансом товарам или в квартале возврата аванса поставщиком при расторжении договора. В книге продаж регистрируют авансовый счет-фактуру, код 21 (ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с аванса восстанавливают в квартале принятия к вычету входного НДС по оплаченным авансом товарам или в квартале возврата аванса поставщиком при расторжении договора. В книге продаж регистрируют авансовый счет-фактуру, код 21 (ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140).