Возврат аванса полученные в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса полученные в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Суды установили, что в соответствии с условиями контракта и приложениями к нему общество перечислило иностранному контрагенту (нерезиденту) в качестве аванса денежные средства в иностранной валюте. Нерезидент во исполнение контракта ввез на территорию Российской Федерации в адрес общества товары не на всю сумму полученного аванса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Суды установили, что в соответствии с условиями контракта и приложениями к нему общество перечислило иностранному контрагенту (нерезиденту) в качестве аванса денежные средства в иностранной валюте. Нерезидент во исполнение контракта ввез на территорию Российской Федерации в адрес общества товары не на всю сумму полученного аванса.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 10. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе возместить НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ в заявленном объеме ввиду неполного возврата суммы полученного аванса по расторгнутому договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 10. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе возместить НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ в заявленном объеме ввиду неполного возврата суммы полученного аванса по расторгнутому договору.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация получила аванс в иностранной валюте. При этом услуга оказана не была, а компания, перечислившая аванс, не потребовала его возврата. Срок исковой давности истек. Необходимо ли организации отразить полученный аванс в составе доходов для целей налогообложения прибыли? Какой обменный курс использовать для перевода аванса в национальную валюту?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация получила аванс в иностранной валюте. При этом услуга оказана не была, а компания, перечислившая аванс, не потребовала его возврата. Срок исковой давности истек. Необходимо ли организации отразить полученный аванс в составе доходов для целей налогообложения прибыли? Какой обменный курс использовать для перевода аванса в национальную валюту?
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вместе с тем сообщается, что в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вместе с тем сообщается, что в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Что касается полученных авансов, то здесь ситуация почти такая же, как и в бухучете. КР, относящиеся к авансам, не включаются в состав доходов или расходов. Правда, по мнению Минфина, при расторжении договора и возврате аванса работают другие правила: аванс уже и не аванс, а денежное требование в иностранной валюте. И при пересчете такого требования в рубли могут быть курсовые разницы, признаваемые доходами или расходами <9>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Что касается полученных авансов, то здесь ситуация почти такая же, как и в бухучете. КР, относящиеся к авансам, не включаются в состав доходов или расходов. Правда, по мнению Минфина, при расторжении договора и возврате аванса работают другие правила: аванс уже и не аванс, а денежное требование в иностранной валюте. И при пересчете такого требования в рубли могут быть курсовые разницы, признаваемые доходами или расходами <9>.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Или представим, что подрядчик, получив 30% аванса, переводит полученную сумму в валюту и размещает на валютный вклад, посчитав, что на фоне резкой девальвации ему выгоднее заработать на росте курса иностранной валюты, чем тратить сумму аванса на закупку материалов и выполнение работ. Из-за того, что работы так и не выполнялись, заказчик отказался от договора и потребовал вернуть аванс. Поскольку курс иностранной валюты рос интенсивно, подрядчик отказался и дожидался подачи иска. Заказчик заявил иск о возврате аванса и взыскании того дохода, который подрядчик извлек в результате размещения полученного аванса во вклад (за счет падения рубля в три раза за эти несколько лет, пока развивался конфликт и шел суд, подрядчик умножил полученный аванс в рублевом эквиваленте в три раза), хотя признает, что в тот период сам он свободные средства на валютных счетах не держал и если бы он не уплатил аванс данному подрядчику, то направил бы ту же сумму на иной проект. Справедливо ли удовлетворить иск, или стоит оставить подрядчику возможность паразитически заработать? Первое представляется более соответствующим справедливости.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Или представим, что подрядчик, получив 30% аванса, переводит полученную сумму в валюту и размещает на валютный вклад, посчитав, что на фоне резкой девальвации ему выгоднее заработать на росте курса иностранной валюты, чем тратить сумму аванса на закупку материалов и выполнение работ. Из-за того, что работы так и не выполнялись, заказчик отказался от договора и потребовал вернуть аванс. Поскольку курс иностранной валюты рос интенсивно, подрядчик отказался и дожидался подачи иска. Заказчик заявил иск о возврате аванса и взыскании того дохода, который подрядчик извлек в результате размещения полученного аванса во вклад (за счет падения рубля в три раза за эти несколько лет, пока развивался конфликт и шел суд, подрядчик умножил полученный аванс в рублевом эквиваленте в три раза), хотя признает, что в тот период сам он свободные средства на валютных счетах не держал и если бы он не уплатил аванс данному подрядчику, то направил бы ту же сумму на иной проект. Справедливо ли удовлетворить иск, или стоит оставить подрядчику возможность паразитически заработать? Первое представляется более соответствующим справедливости.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Согласно Рекомендациям Минфина России в случае возникновения обязанности возврата ранее полученных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями п. 7 ПБУ 3/2006. Требования п. 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. Разница, образовавшаяся в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выданных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Она включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их возврата (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Статья: Вычет НДС при расторжении договора, когда сумма договора в валюте, а оплата в рублях
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Компания вернула аванс. На момент возврата курс составлял 59,5082 руб. за 1 евро. То есть в рублях сумма возвращенного аванса из-за снижения курса валюты оказалась меньше рублевой суммы полученного аванса. Компания заявила к вычету сумму НДС, ранее уплаченную ею в бюджет с полученного аванса. Но налоговики зачли ее только частично в сумме НДС с возвращенного аванса. По их мнению, поскольку исчисление налогов производится в рублях (ст. 52 НК РФ), то в случае расторжения договора и возврата продавцом сумм авансовых платежей вычету подлежит соответствующая возвращенным в рублях авансам сумма налога. Признание сторонами факта полного возврата авансов с учетом положений гражданского законодательства не влечет изменения порядка исчисления НДС, установленного налоговым законодательством.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Компания вернула аванс. На момент возврата курс составлял 59,5082 руб. за 1 евро. То есть в рублях сумма возвращенного аванса из-за снижения курса валюты оказалась меньше рублевой суммы полученного аванса. Компания заявила к вычету сумму НДС, ранее уплаченную ею в бюджет с полученного аванса. Но налоговики зачли ее только частично в сумме НДС с возвращенного аванса. По их мнению, поскольку исчисление налогов производится в рублях (ст. 52 НК РФ), то в случае расторжения договора и возврата продавцом сумм авансовых платежей вычету подлежит соответствующая возвращенным в рублях авансам сумма налога. Признание сторонами факта полного возврата авансов с учетом положений гражданского законодательства не влечет изменения порядка исчисления НДС, установленного налоговым законодательством.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)57. В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)57. В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация получила аванс в иностранной валюте за передачу оборудования. Оборудование поставлено не было, а аванс не возвращен. Срок исковой давности по такой кредиторской задолженности истек, в связи с чем было принято решение ее списать. По какому курсу данная кредиторская задолженность должна быть отражена в целях обложения налогом на прибыль - на дату получения аванса или признания дохода?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация получила аванс в иностранной валюте за передачу оборудования. Оборудование поставлено не было, а аванс не возвращен. Срок исковой давности по такой кредиторской задолженности истек, в связи с чем было принято решение ее списать. По какому курсу данная кредиторская задолженность должна быть отражена в целях обложения налогом на прибыль - на дату получения аванса или признания дохода?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Согласно Рекомендациям Минфина России в случае возникновения обязанности возврата ранее полученных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями п. 7 ПБУ 3/2006. Требования п. 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. Разница, образовавшаяся в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выданных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Она включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их возврата (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).