Возврат аванса полученные в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса полученные в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Суды установили, что в соответствии с условиями контракта и приложениями к нему общество перечислило иностранному контрагенту (нерезиденту) в качестве аванса денежные средства в иностранной валюте. Нерезидент во исполнение контракта ввез на территорию Российской Федерации в адрес общества товары не на всю сумму полученного аванса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Суды установили, что в соответствии с условиями контракта и приложениями к нему общество перечислило иностранному контрагенту (нерезиденту) в качестве аванса денежные средства в иностранной валюте. Нерезидент во исполнение контракта ввез на территорию Российской Федерации в адрес общества товары не на всю сумму полученного аванса.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ <О размере суммы НДС, подлежащего восстановлению при возврате подрядчиком в результате расторжения договора аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Российская Федерация подпала под международные санкции. В этой связи подрядчик отказался поставлять основное генерирующее оборудование, и строительство объекта было приостановлено. Вскоре (07.12.2022) стороны заключили Соглашение об урегулировании правоотношений по проекту строительства ГРЭС. В соответствии с ним авансы в части, не закрытой выполненными работами, возвращены обществу (по курсу инвалюты на дату возврата). "Возвратный" курс оказался ниже того, что действовал при отправке предоплаты подрядчику. Возникла отрицательная курсовая разница, и АО восстановило налог на добавленную стоимость (пропорционально рублевой величине полученного назад аванса).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Российская Федерация подпала под международные санкции. В этой связи подрядчик отказался поставлять основное генерирующее оборудование, и строительство объекта было приостановлено. Вскоре (07.12.2022) стороны заключили Соглашение об урегулировании правоотношений по проекту строительства ГРЭС. В соответствии с ним авансы в части, не закрытой выполненными работами, возвращены обществу (по курсу инвалюты на дату возврата). "Возвратный" курс оказался ниже того, что действовал при отправке предоплаты подрядчику. Возникла отрицательная курсовая разница, и АО восстановило налог на добавленную стоимость (пропорционально рублевой величине полученного назад аванса).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация получила аванс в иностранной валюте за передачу оборудования. Оборудование поставлено не было, а аванс не возвращен. Срок исковой давности по такой кредиторской задолженности истек, в связи с чем было принято решение ее списать. По какому курсу данная кредиторская задолженность должна быть отражена в целях обложения налогом на прибыль - на дату получения аванса или признания дохода?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация получила аванс в иностранной валюте за передачу оборудования. Оборудование поставлено не было, а аванс не возвращен. Срок исковой давности по такой кредиторской задолженности истек, в связи с чем было принято решение ее списать. По какому курсу данная кредиторская задолженность должна быть отражена в целях обложения налогом на прибыль - на дату получения аванса или признания дохода?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.3. Аванс, выраженный в у. е., признан полностью
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.3. Аванс, выраженный в у. е., признан полностью
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация получила аванс в иностранной валюте. При этом услуга оказана не была, а компания, перечислившая аванс, не потребовала его возврата. Срок исковой давности истек. Необходимо ли организации отразить полученный аванс в составе доходов для целей налогообложения прибыли? Какой обменный курс использовать для перевода аванса в национальную валюту?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация получила аванс в иностранной валюте. При этом услуга оказана не была, а компания, перечислившая аванс, не потребовала его возврата. Срок исковой давности истек. Необходимо ли организации отразить полученный аванс в составе доходов для целей налогообложения прибыли? Какой обменный курс использовать для перевода аванса в национальную валюту?
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вместе с тем сообщается, что в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вместе с тем сообщается, что в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 10. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе возместить НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ в заявленном объеме ввиду неполного возврата суммы полученного аванса по расторгнутому договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 10. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе возместить НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ в заявленном объеме ввиду неполного возврата суммы полученного аванса по расторгнутому договору.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Согласно Рекомендациям Минфина России в случае возникновения обязанности возврата ранее полученных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями п. 7 ПБУ 3/2006. Требования п. 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. Разница, образовавшаяся в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выданных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Она включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их возврата (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Статья: Вычет НДС при расторжении договора, когда сумма договора в валюте, а оплата в рублях
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Компания вернула аванс. На момент возврата курс составлял 59,5082 руб. за 1 евро. То есть в рублях сумма возвращенного аванса из-за снижения курса валюты оказалась меньше рублевой суммы полученного аванса. Компания заявила к вычету сумму НДС, ранее уплаченную ею в бюджет с полученного аванса. Но налоговики зачли ее только частично в сумме НДС с возвращенного аванса. По их мнению, поскольку исчисление налогов производится в рублях (ст. 52 НК РФ), то в случае расторжения договора и возврата продавцом сумм авансовых платежей вычету подлежит соответствующая возвращенным в рублях авансам сумма налога. Признание сторонами факта полного возврата авансов с учетом положений гражданского законодательства не влечет изменения порядка исчисления НДС, установленного налоговым законодательством.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Компания вернула аванс. На момент возврата курс составлял 59,5082 руб. за 1 евро. То есть в рублях сумма возвращенного аванса из-за снижения курса валюты оказалась меньше рублевой суммы полученного аванса. Компания заявила к вычету сумму НДС, ранее уплаченную ею в бюджет с полученного аванса. Но налоговики зачли ее только частично в сумме НДС с возвращенного аванса. По их мнению, поскольку исчисление налогов производится в рублях (ст. 52 НК РФ), то в случае расторжения договора и возврата продавцом сумм авансовых платежей вычету подлежит соответствующая возвращенным в рублях авансам сумма налога. Признание сторонами факта полного возврата авансов с учетом положений гражданского законодательства не влечет изменения порядка исчисления НДС, установленного налоговым законодательством.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Согласно Рекомендациям Минфина России в случае возникновения обязанности возврата ранее полученных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями п. 7 ПБУ 3/2006. Требования п. 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. Разница, образовавшаяся в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выданных авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Она включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их возврата (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В ситуации, когда поставщик, получивший аванс, выраженный в иностранной валюте, не выполняет условия договора и из-за этого обязан возвратить покупателю деньги, покупатель, перечисливший такой аванс, должен пересчитать его на отчетную дату. В этом случае из выданных авансов деньги становятся средствами в расчетах. При пересчете возникает курсовая разница. Ее включают в прочие доходы (расходы) в периоде, когда у поставщика - получателя аванса возникла обязанность вернуть деньги.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В ситуации, когда поставщик, получивший аванс, выраженный в иностранной валюте, не выполняет условия договора и из-за этого обязан возвратить покупателю деньги, покупатель, перечисливший такой аванс, должен пересчитать его на отчетную дату. В этом случае из выданных авансов деньги становятся средствами в расчетах. При пересчете возникает курсовая разница. Ее включают в прочие доходы (расходы) в периоде, когда у поставщика - получателя аванса возникла обязанность вернуть деньги.