Возврат агентского ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат агентского ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация, ранее в качестве налогового агента уплатившая НДС при перечислении иностранному контрагенту, расторгает договор и получает денежные средства от иностранного контрагента. В каком порядке внести изменения в отчетность и оформить возврат на ЕНС ранее перечисленного агентского НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Российская организация, ранее в качестве налогового агента уплатившая НДС при перечислении иностранному контрагенту, расторгает договор и получает денежные средства от иностранного контрагента. В каком порядке внести изменения в отчетность и оформить возврат на ЕНС ранее перечисленного агентского НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Российская организация, ранее в качестве налогового агента уплатившая НДС при перечислении иностранному контрагенту, расторгает договор и получает денежные средства от иностранного контрагента. В каком порядке внести изменения в отчетность и оформить возврат на ЕНС ранее перечисленного агентского НДС?
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В условиях рассмотренного примера сумма НДС, исчисленная организацией в качестве налогового агента, предъявляется к вычету в том же квартале, когда она была исчислена. Сумма агентского НДС в размере 138 000 руб. отражается в декларации по НДС за I квартал 2023 г. и в разделе 2, и в разделе 3 (по строке 180).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В условиях рассмотренного примера сумма НДС, исчисленная организацией в качестве налогового агента, предъявляется к вычету в том же квартале, когда она была исчислена. Сумма агентского НДС в размере 138 000 руб. отражается в декларации по НДС за I квартал 2023 г. и в разделе 2, и в разделе 3 (по строке 180).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)б) Нет. Перенос вычета агентского НДС недопустим.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)б) Нет. Перенос вычета агентского НДС недопустим.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, если мы вернемся к вышеупомянутым Письмам Минфина РФ от 2024 года, то в них допускается "компенсация" коммунальных услуг без ее включения в налоговую базу по НДС арендодателя без каких-либо мотивировок и рассуждений - путем простой отсылки к п. 2 "исторического" Письма ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, если мы вернемся к вышеупомянутым Письмам Минфина РФ от 2024 года, то в них допускается "компенсация" коммунальных услуг без ее включения в налоговую базу по НДС арендодателя без каких-либо мотивировок и рассуждений - путем простой отсылки к п. 2 "исторического" Письма ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 6)- отменить запрет на УСН и ПСН для ювелирной отрасли как во многом утративший актуальность в связи с введением НДС на УСН. Минфин против, так как считает, что возврат спецрежимов даст толчок к дроблению и переходу на искусственную торговлю по агентским договорам всей розничной торговой сети.
("Главная книга", 2025, N 6)- отменить запрет на УСН и ПСН для ювелирной отрасли как во многом утративший актуальность в связи с введением НДС на УСН. Минфин против, так как считает, что возврат спецрежимов даст толчок к дроблению и переходу на искусственную торговлю по агентским договорам всей розничной торговой сети.
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)"Уплата" налоговым агентом НДС за иностранное лицо
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)"Уплата" налоговым агентом НДС за иностранное лицо
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.4. Исчисление НДС налоговым агентом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.4. Исчисление НДС налоговым агентом
Статья: Налоговый агент уплачивает НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Уплата налоговым агентом НДС за иностранное лицо
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Уплата налоговым агентом НДС за иностранное лицо
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Изменен и сам порядок возврата налога. Налогоплательщик в заявлении на возврат может указать сумму налога, не превышающую совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление. При этом не учитываются суммы "ввозного" и "агентского" НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Изменен и сам порядок возврата налога. Налогоплательщик в заявлении на возврат может указать сумму налога, не превышающую совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление. При этом не учитываются суммы "ввозного" и "агентского" НДС.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.