Возражения на акт налоговой проверки по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения на акт налоговой проверки по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, о необходимости применения вычетов по НДС по спорным счетам-фактурам заявлено только при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки, после истечения трех лет с периода приобретения объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, о необходимости применения вычетов по НДС по спорным счетам-фактурам заявлено только при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки, после истечения трех лет с периода приобретения объектов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Фрагмент из описательной части возражений, составленных к акту камеральной проверки налоговой декларации по НДС, может выглядеть, например, так.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Фрагмент из описательной части возражений, составленных к акту камеральной проверки налоговой декларации по НДС, может выглядеть, например, так.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"В связи с этим, рассматривая заявление налогоплательщика о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа, заявление о возмещении НДС и выясняя вопрос о наличии у налогового органа основания для отказа (уклонения) от возмещения заявителю истребуемой суммы НДС, суд должен исследовать доводы заявителя, а также возражения налогового органа, приведенные по результатам камеральной проверки и (или) дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, и установить их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"В связи с этим, рассматривая заявление налогоплательщика о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа, заявление о возмещении НДС и выясняя вопрос о наличии у налогового органа основания для отказа (уклонения) от возмещения заявителю истребуемой суммы НДС, суд должен исследовать доводы заявителя, а также возражения налогового органа, приведенные по результатам камеральной проверки и (или) дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, и установить их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия указала, что при новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенную правовую позицию, проверить доводы общества и возражения налогового органа относительно правильности определения недоимки по НДС с применением ставки 18 процентов вместо расчетной ставки 18/118, принять законный и обоснованный судебный акт.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия указала, что при новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенную правовую позицию, проверить доводы общества и возражения налогового органа относительно правильности определения недоимки по НДС с применением ставки 18 процентов вместо расчетной ставки 18/118, принять законный и обоснованный судебный акт.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- анализ материалов камеральной налоговой проверки, подготовка возражений на акт налоговой проверки, поддержка во время рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- анализ материалов камеральной налоговой проверки, подготовка возражений на акт налоговой проверки, поддержка во время рассмотрения материалов налоговой проверки.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно привлек его к ответственности за непредставление документов по п. 1 ст. 126 НК РФ, так как запрашиваемые документы были представлены вместе с возражениями на акт налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно привлек его к ответственности за непредставление документов по п. 1 ст. 126 НК РФ, так как запрашиваемые документы были представлены вместе с возражениями на акт налоговой проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Налогоплательщик своевременно и в полном объеме был извещен о результатах проверки, ознакомлен с актом проверки и с дополнением к нему, участвовал в рассмотрении материалов проверки, имел возможность и реально представлял все возражения на акт инспекции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Налогоплательщик своевременно и в полном объеме был извещен о результатах проверки, ознакомлен с актом проверки и с дополнением к нему, участвовал в рассмотрении материалов проверки, имел возможность и реально представлял все возражения на акт инспекции.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3 мес. или 2 мес. по НДС (проведение проверки) + 10 дней (составление акта) + 5 дней (вручение акта) + 1 мес. (подача возражений на акт) + 10 дней с продлением на 1 мес. (вынесение решения по КНП) + 5 дней (вручение решения) + 1 мес. (вступление в силу решения, положительного для налогоплательщика).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3 мес. или 2 мес. по НДС (проведение проверки) + 10 дней (составление акта) + 5 дней (вручение акта) + 1 мес. (подача возражений на акт) + 10 дней с продлением на 1 мес. (вынесение решения по КНП) + 5 дней (вручение решения) + 1 мес. (вступление в силу решения, положительного для налогоплательщика).
Статья: О понятии "должная осмотрительность"
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик должен представить сведения и документы, позволяющие установить названное лицо и параметры спорной операции. Причем сделать это организация (ИП) обязана в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки (не позднее, поскольку полученные сведения и документы должны быть проверены). В таком случае налоговый орган сможет учесть расходы и вычеты по НДС по спорным операциям.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик должен представить сведения и документы, позволяющие установить названное лицо и параметры спорной операции. Причем сделать это организация (ИП) обязана в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки (не позднее, поскольку полученные сведения и документы должны быть проверены). В таком случае налоговый орган сможет учесть расходы и вычеты по НДС по спорным операциям.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- так и налогоплательщиков (например, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, - п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- так и налогоплательщиков (например, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, - п. 5 ст. 174 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время ФНС допускает возможность признания расходов и применения вычета по документам реального исполнителя, но для этого сам налогоплательщик должен в ходе налоговой проверки или при представлении возражений на акт проверки представить налоговому органу сведения о реальном исполнителе, а также все документы по сделке, оформленные реальным исполнителем (включая счета-фактуры, выставленные реальным исполнителем на имя "технической" компании) (п. 10 Письма ФНС).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время ФНС допускает возможность признания расходов и применения вычета по документам реального исполнителя, но для этого сам налогоплательщик должен в ходе налоговой проверки или при представлении возражений на акт проверки представить налоговому органу сведения о реальном исполнителе, а также все документы по сделке, оформленные реальным исполнителем (включая счета-фактуры, выставленные реальным исполнителем на имя "технической" компании) (п. 10 Письма ФНС).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, подтверждающие право на возмещение НДС, нужно подать в налоговый орган либо вместе с декларацией (при применении "нулевой" ставки НДС), либо по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении допмероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе возражений на акт налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, подтверждающие право на возмещение НДС, нужно подать в налоговый орган либо вместе с декларацией (при применении "нулевой" ставки НДС), либо по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении допмероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе возражений на акт налоговой проверки.
Статья: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При этом бремя доказывания размера операций с фактическим исполнителем лежит на налогоплательщике, который должен предоставить подтверждающие документы в ходе налоговой проверки или на стадии возражений на акт проверки (п. 10, 11 Письма).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При этом бремя доказывания размера операций с фактическим исполнителем лежит на налогоплательщике, который должен предоставить подтверждающие документы в ходе налоговой проверки или на стадии возражений на акт проверки (п. 10, 11 Письма).
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Акт получен налогоплательщиком 20.10.2020. А 09.11.2020 общество представило возражения по нему, что послужило поводом для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которых составлено дополнение (от 18.03.2021) к указанному акту проверки. Последнее получено обществом 25.03.2021.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Акт получен налогоплательщиком 20.10.2020. А 09.11.2020 общество представило возражения по нему, что послужило поводом для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которых составлено дополнение (от 18.03.2021) к указанному акту проверки. Последнее получено обществом 25.03.2021.