Вознаграждение застройщика ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение застройщика ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он осуществлял строительство жилых домов в рамках муниципальных контрактов, сумма вознаграждения застройщика не подлежит обложению НДС на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он осуществлял строительство жилых домов в рамках муниципальных контрактов, сумма вознаграждения застройщика не подлежит обложению НДС на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение застройщика за оказанные услуги (положительная разница между размером внесенных дольщиками денежных средств и фактическими затратами застройщика на строительство) также не облагается НДС, если застройщик применяет освобождение на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527).
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение застройщика за оказанные услуги (положительная разница между размером внесенных дольщиками денежных средств и фактическими затратами застройщика на строительство) также не облагается НДС, если застройщик применяет освобождение на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527).
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организация является специализированным застройщиком и строит офисное здание. В рамках строительства организация заключает ДДУ, но часть офисных помещений после окончания строительства будут оформлены в собственность застройщика. Вознаграждение застройщика в ДДУ не предусмотрено.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организация является специализированным застройщиком и строит офисное здание. В рамках строительства организация заключает ДДУ, но часть офисных помещений после окончания строительства будут оформлены в собственность застройщика. Вознаграждение застройщика в ДДУ не предусмотрено.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, налоговый орган и суды установили, что оплата части строительных работ производилась за счет инвестиционных платежей, являющихся целевыми средствами инвестиционного характера и в соответствии с пунктом 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" во взаимоотношениях с инвестором застройщика (технического заказчика), не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, налоговый орган и суды установили, что оплата части строительных работ производилась за счет инвестиционных платежей, являющихся целевыми средствами инвестиционного характера и в соответствии с пунктом 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" во взаимоотношениях с инвестором застройщика (технического заказчика), не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
(ред. от 17.11.2025)Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что надо будет облагать НДС застройщикам апартаментов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что надо будет облагать НДС застройщикам апартаментов
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если компания, выступающая в роли застройщика, осуществляет строительство с привлечением средств инвесторов (соинвесторов), то поступающие от инвесторов суммы, предназначенные для финансирования строительства, в налоговую базу по НДС у застройщика не включаются как средства инвестиционного характера, не связанные с расчетами за товары (работы, услуги).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если компания, выступающая в роли застройщика, осуществляет строительство с привлечением средств инвесторов (соинвесторов), то поступающие от инвесторов суммы, предназначенные для финансирования строительства, в налоговую базу по НДС у застройщика не включаются как средства инвестиционного характера, не связанные с расчетами за товары (работы, услуги).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Инвестор обязуется принять нежилое помещение, находящееся на территории России, и оплатить объем инвестирования, в том числе вознаграждение Застройщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Инвестор обязуется принять нежилое помещение, находящееся на территории России, и оплатить объем инвестирования, в том числе вознаграждение Застройщика.
Типовая ситуация: Когда и как упрощенец обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;
(Издательство "Главная книга", 2025)экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)При этом, по мнению Департамента, застройщики, осуществляющие в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ строительство (создание) объектов недвижимого имущества, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании вышеуказанных услуг, подлежащих налогообложению данным налогом, могут отражать суммы вознаграждения за услуги застройщика в договоре долевого участия в строительстве либо в принятой застройщиком учетной политике для целей налогообложения (пункт 12 статьи 167 Кодекса) в случае, если в договоре долевого участия в строительстве такая информация не указывается.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)При этом, по мнению Департамента, застройщики, осуществляющие в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ строительство (создание) объектов недвижимого имущества, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании вышеуказанных услуг, подлежащих налогообложению данным налогом, могут отражать суммы вознаграждения за услуги застройщика в договоре долевого участия в строительстве либо в принятой застройщиком учетной политике для целей налогообложения (пункт 12 статьи 167 Кодекса) в случае, если в договоре долевого участия в строительстве такая информация не указывается.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли застройщик, не являющийся подрядчиком, определять налоговую базу по НДС как посредник
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик, выступающий заказчиком-застройщиком, привлек подрядчиком третье лицо. По окончании строительства остались излишние и неиспользованные средства, которые налогоплательщик не облагал НДС. Суд, сославшись на п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал, что данные средства являются экономией и включаются в налоговую базу по НДС как вознаграждение.
Должен ли застройщик, не являющийся подрядчиком, определять налоговую базу по НДС как посредник
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик, выступающий заказчиком-застройщиком, привлек подрядчиком третье лицо. По окончании строительства остались излишние и неиспользованные средства, которые налогоплательщик не облагал НДС. Суд, сославшись на п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал, что данные средства являются экономией и включаются в налоговую базу по НДС как вознаграждение.
Вопрос: О применении застройщиком вычетов сумм НДС в отношении затрат на строительство остающейся в его собственности части нежилых помещений в офисном здании, а также о заполнении декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-10/9430)Вопрос: Организация является специализированным застройщиком и строит офисное здание. В рамках строительства организация заключает договоры долевого участия в строительстве. Часть нежилых офисных помещений после окончания строительства останется в собственности застройщика. Вознаграждение застройщика в договорах ДДУ не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-10/9430)Вопрос: Организация является специализированным застройщиком и строит офисное здание. В рамках строительства организация заключает договоры долевого участия в строительстве. Часть нежилых офисных помещений после окончания строительства останется в собственности застройщика. Вознаграждение застройщика в договорах ДДУ не предусмотрено.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<253> Еще в 2014 году ВАС РФ указал на то, что в целях исчисления НДС лица, выполняющие функции застройщиков, должны руководствоваться правилами, установленными для посредников. Согласно п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 во взаимоотношениях с инвестором застройщика (технического заказчика), не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила п. 1 ст. 156 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<253> Еще в 2014 году ВАС РФ указал на то, что в целях исчисления НДС лица, выполняющие функции застройщиков, должны руководствоваться правилами, установленными для посредников. Согласно п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 во взаимоотношениях с инвестором застройщика (технического заказчика), не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила п. 1 ст. 156 НК РФ.
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию, если в декларации по НДС ошибочно указан код вида операции?
(Консультация эксперта, 2024)Указанные в абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Указанные в абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).