Вознаграждение за уступку прав требования ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение за уступку прав требования ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДС при последующей уступке банком физлицу за вознаграждение выкупленных банком у третьего лица прав требования по кредитному договору, в котором банк являлся первоначальным кредитором?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: 1. В первом году банк уступил ООО право требования исполнения обязательств, основанных на кредитном договоре с физическим лицом, за вознаграждение. НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: 1. В первом году банк уступил ООО право требования исполнения обязательств, основанных на кредитном договоре с физическим лицом, за вознаграждение. НДС не облагается.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета пропорции для целей раздельного учета по НДС стоимость уступки права требования (вознаграждение по договору цессии) учитывайте полностью (то есть без уменьшения на размер требования или на расходы на его приобретение). Это следует из п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Писем Минфина России от 04.02.2020 N 03-07-11/6690, от 01.11.2017 N 03-07-11/71770, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414. При этом если уступка прав требования облагается НДС, то стоимость уступки включайте в расчет без учета налога (Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета пропорции для целей раздельного учета по НДС стоимость уступки права требования (вознаграждение по договору цессии) учитывайте полностью (то есть без уменьшения на размер требования или на расходы на его приобретение). Это следует из п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Писем Минфина России от 04.02.2020 N 03-07-11/6690, от 01.11.2017 N 03-07-11/71770, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414. При этом если уступка прав требования облагается НДС, то стоимость уступки включайте в расчет без учета налога (Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1054/22@
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.
<Письмо> МНС РФ от 31.03.2004 N 03-2-06/1/854/22
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"В случае, если между Обществом и Гражданином заключен договор уступки права требования оформления квартир в собственность, в соответствии с которым Общество выступает в качестве посредника между Департаментом инвестиционных программ строительства г. Москвы и Гражданином, оказывая услуги по оформлению сделки, то в этом случае налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость определяется на основании статьи 156 Кодекса как сумма дохода, полученного Обществом в виде вознаграждения, либо в виде разницы между средствами, полученными от Гражданина, и средствами, уплаченными Обществом Департаменту и третьим лицам, до оформления Гражданином права собственности на квартиру.
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"В случае, если между Обществом и Гражданином заключен договор уступки права требования оформления квартир в собственность, в соответствии с которым Общество выступает в качестве посредника между Департаментом инвестиционных программ строительства г. Москвы и Гражданином, оказывая услуги по оформлению сделки, то в этом случае налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость определяется на основании статьи 156 Кодекса как сумма дохода, полученного Обществом в виде вознаграждения, либо в виде разницы между средствами, полученными от Гражданина, и средствами, уплаченными Обществом Департаменту и третьим лицам, до оформления Гражданином права собственности на квартиру.
Готовое решение: Как первоначальному лизингодателю учитывать уступку прав требования по договору лизинга с передачей права собственности на предмет лизинга новому лизингодателю
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС к уплате не возникает, поскольку вознаграждение за передачу права требования долга (720 000 руб.) меньше размера уступаемого требования с НДС (1 080 000 руб.) (п. 1 ст. 155 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС к уплате не возникает, поскольку вознаграждение за передачу права требования долга (720 000 руб.) меньше размера уступаемого требования с НДС (1 080 000 руб.) (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Вопрос: Организация-цедент из Франции без госрегистрации и представительства в РФ передала право требования по договору займа российской организации. Возникают ли у цессионария обязанности налогового агента по удержанию НДС при выплате вознаграждения цеденту?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При выплате вознаграждения иностранной организации - цеденту за уступку прав денежного требования обязанностей налогового агента по НДС у российской организации - цессионария не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При выплате вознаграждения иностранной организации - цеденту за уступку прав денежного требования обязанностей налогового агента по НДС у российской организации - цессионария не возникает.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Записи в системе учета по договору уступки права требования
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Записи в системе учета по договору уступки права требования
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручкой считаются поступления, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации уступка денежного требования осуществляется по номиналу, то есть за сумму, равную сумме задолженности покупателя за товары. Следовательно, при погашении денежного требования должником выручка не формируется. При этом согласно условиям ст. 824 ГК РФ вознаграждением Фактора признаются денежные средства, подлежащие уплате клиентом Фактору за оказание услуг, предусмотренных договором финансирования под уступку денежного требования (договором факторинга). Следовательно, применительно к договорам финансирования под уступку денежного требования (договорам факторинга) в бухгалтерском учете Фактора выручкой признается только сумма указанного вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручкой считаются поступления, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации уступка денежного требования осуществляется по номиналу, то есть за сумму, равную сумме задолженности покупателя за товары. Следовательно, при погашении денежного требования должником выручка не формируется. При этом согласно условиям ст. 824 ГК РФ вознаграждением Фактора признаются денежные средства, подлежащие уплате клиентом Фактору за оказание услуг, предусмотренных договором финансирования под уступку денежного требования (договором факторинга). Следовательно, применительно к договорам финансирования под уступку денежного требования (договорам факторинга) в бухгалтерском учете Фактора выручкой признается только сумма указанного вознаграждения.
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как клиент уступаете требование, которое возникло из договора реализации товаров (работ, услуг), и фактор получает права на все суммы по нему, то НДС начисляйте по расчетной ставке 20/120 (либо 5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки по НДС) с разницы между ценой уступки и размером требования.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как клиент уступаете требование, которое возникло из договора реализации товаров (работ, услуг), и фактор получает права на все суммы по нему, то НДС начисляйте по расчетной ставке 20/120 (либо 5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки по НДС) с разницы между ценой уступки и размером требования.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Описание ситуации: Организацией был заключен договор лизинга автомобиля. Последний платеж по лизингу и выкупную стоимость решено было передать по договору цессии физическому лицу. Согласно цессии последний платеж и выкупную стоимость оплачивает физическое лицо и становится собственником данного автомобиля. Организации данное физическое лицо заплатит вознаграждение в сумме последнего лизингового платежа и выкупной стоимости автомобиля (которая может быть значительно ниже его рыночной стоимости).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Описание ситуации: Организацией был заключен договор лизинга автомобиля. Последний платеж по лизингу и выкупную стоимость решено было передать по договору цессии физическому лицу. Согласно цессии последний платеж и выкупную стоимость оплачивает физическое лицо и становится собственником данного автомобиля. Организации данное физическое лицо заплатит вознаграждение в сумме последнего лизингового платежа и выкупной стоимости автомобиля (которая может быть значительно ниже его рыночной стоимости).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Операции банков по договору финансирования под уступку денежных требований облагаются НДС на основании следующего. В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются налогом банковские операции, а приобретение права требования от третьих лиц к таковым не относится (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности").
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Операции банков по договору финансирования под уступку денежных требований облагаются НДС на основании следующего. В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются налогом банковские операции, а приобретение права требования от третьих лиц к таковым не относится (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности").
Вопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Требования выражены в иностранной валюте, и все расчеты по факторингу проводятся в этой же валюте. Цена приобретаемых требований составляет 100% их суммы. При этом организация получает вознаграждение за услуги факторинга исключительно в виде комиссии.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Требования выражены в иностранной валюте, и все расчеты по факторингу проводятся в этой же валюте. Цена приобретаемых требований составляет 100% их суммы. При этом организация получает вознаграждение за услуги факторинга исключительно в виде комиссии.