Вознаграждение учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Реорганизация и банкротство унитарного предприятия
(КонсультантПлюс, 2025)...конкурсное производство в отношении Предприятия завершено, и конкурсный управляющий... указав, что соответствующее вознаграждение выплачено не в полном объеме (из-за недостаточности денежных средств), обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации (как учредителя Предприятия) невыплаченной части вознаграждения...
(КонсультантПлюс, 2025)...конкурсное производство в отношении Предприятия завершено, и конкурсный управляющий... указав, что соответствующее вознаграждение выплачено не в полном объеме (из-за недостаточности денежных средств), обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации (как учредителя Предприятия) невыплаченной части вознаграждения...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Доверительное управление имуществом4.1. Можно ли включить в договор доверительного управления имуществом условие о взыскании с учредителя дополнительного вознаграждения в случае его отказа от договора
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом Российской Федерации (компенсации сверх возмещения вреда, причиненного в результате разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения), вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия). Конкурсным кредитором, действующим в интересах участников синдиката кредиторов, признается кредитный управляющий, действующий в порядке, предусмотренном главой X.1 настоящего Федерального закона;
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом Российской Федерации (компенсации сверх возмещения вреда, причиненного в результате разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения), вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия). Конкурсным кредитором, действующим в интересах участников синдиката кредиторов, признается кредитный управляющий, действующий в порядке, предусмотренном главой X.1 настоящего Федерального закона;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (за исключением вознаграждения доверительного управляющего) включаются в состав доходов (расходов) по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами соответствующей категории или внереализационных доходов (расходов) у учредителя договора доверительного управления в порядке, установленном статьями 275, 280 - 282.1, 301 - 305 настоящего Кодекса. При этом расходы на вознаграждение доверительного управляющего учитываются отдельно и признаются расходами учредителя доверительного управления в составе внереализационных расходов.
(ред. от 17.11.2025)3) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (за исключением вознаграждения доверительного управляющего) включаются в состав доходов (расходов) по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами соответствующей категории или внереализационных доходов (расходов) у учредителя договора доверительного управления в порядке, установленном статьями 275, 280 - 282.1, 301 - 305 настоящего Кодекса. При этом расходы на вознаграждение доверительного управляющего учитываются отдельно и признаются расходами учредителя доверительного управления в составе внереализационных расходов.
Статья: Выплаты директору - единственному учредителю: что с УСН-расходами и взносами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- начисленные и уплаченные с вознаграждения директора-учредителя страховые взносы можно учесть в расходах при УСН. Ведь в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и в ст. 346.16 НК в целом нет запрета на учет в расходах взносов, начисленных на вознаграждения, которые не учитываются в расходах. Именно по УСН разъяснений Минфина нет. Но по похожей ситуации они есть по налогу на прибыль. Минфин указывал, что начисленные взносы можно учесть в целях налогообложения прибыли даже в том случае, если само вознаграждение не учитывается в расходах <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- начисленные и уплаченные с вознаграждения директора-учредителя страховые взносы можно учесть в расходах при УСН. Ведь в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и в ст. 346.16 НК в целом нет запрета на учет в расходах взносов, начисленных на вознаграждения, которые не учитываются в расходах. Именно по УСН разъяснений Минфина нет. Но по похожей ситуации они есть по налогу на прибыль. Минфин указывал, что начисленные взносы можно учесть в целях налогообложения прибыли даже в том случае, если само вознаграждение не учитывается в расходах <8>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Учитываются ли вознаграждение доверительного управляющего и иные расходы, понесенные им по договору доверительного управления, при определении дохода учредителя в целях обложения НДФЛ?
Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации маркетинговые услуги. При этом у российской и иностранной организаций единственным учредителем является физлицо. Должна ли российская организация при выплате вознаграждения иностранной организации удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации маркетинговые услуги. При этом у российской и иностранной организаций единственным учредителем является физлицо. Должна ли российская организация при выплате вознаграждения иностранной организации удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации маркетинговые услуги. При этом у российской и иностранной организаций единственным учредителем является физлицо. Должна ли российская организация при выплате вознаграждения иностранной организации удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Учредители выплачивают вознаграждение фактически сами себе, являясь бенефициарами и поручаясь по обязательствам собственного предприятия. При этом учредители уменьшают прибыль предприятия на экономически необоснованные расходы (Постановление АС Уральского округа от 19.08.2022 N Ф09-5121/22 по делу N А76-37391/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Учредители выплачивают вознаграждение фактически сами себе, являясь бенефициарами и поручаясь по обязательствам собственного предприятия. При этом учредители уменьшают прибыль предприятия на экономически необоснованные расходы (Постановление АС Уральского округа от 19.08.2022 N Ф09-5121/22 по делу N А76-37391/2021).
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)При определении наличия рассматриваемого признака банкротства должника учитываются: а) размер денежных обязательств, за исключением обязательств перед гражданами за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате вознаграждения авторам, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия; б) размер обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору; в) размер обязательных платежей без учета установленных законодательством штрафов (пеней) и иных финансовых санкций. Подлежащие применению за нарушение обязательства неустойки (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки в виде упущенной выгоды, подлежащие возмещению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а также иные имущественные или финансовые санкции, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении наличия признаков банкротства должника.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)При определении наличия рассматриваемого признака банкротства должника учитываются: а) размер денежных обязательств, за исключением обязательств перед гражданами за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате вознаграждения авторам, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия; б) размер обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору; в) размер обязательных платежей без учета установленных законодательством штрафов (пеней) и иных финансовых санкций. Подлежащие применению за нарушение обязательства неустойки (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки в виде упущенной выгоды, подлежащие возмещению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а также иные имущественные или финансовые санкции, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении наличия признаков банкротства должника.
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
Статья: Классификация юридических лиц в современном корпоративном праве: организационно-правовые формы и критерии их разграничения
(Гутников О.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 2)Наконец, в-третьих, распределение прибыли все же остается весьма призрачным критерием разграничения коммерческих и некоммерческих организаций, поскольку данные законодательные ограничения могут легко "обходиться" выплатой вознаграждений участникам или учредителям, работающим в НКО, в качестве оплаты труда, возмещения расходов и т.п. В связи с этим имеются серьезные причины в перспективе делить коммерческие или некоммерческие организации не в зависимости от права распределять прибыль, а в зависимости от фактического распределения прибыли (дохода) между участниками.
(Гутников О.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 2)Наконец, в-третьих, распределение прибыли все же остается весьма призрачным критерием разграничения коммерческих и некоммерческих организаций, поскольку данные законодательные ограничения могут легко "обходиться" выплатой вознаграждений участникам или учредителям, работающим в НКО, в качестве оплаты труда, возмещения расходов и т.п. В связи с этим имеются серьезные причины в перспективе делить коммерческие или некоммерческие организации не в зависимости от права распределять прибыль, а в зависимости от фактического распределения прибыли (дохода) между участниками.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Договор доверительного управления заключается в письменной форме и должен содержать ряд существенных условий, в частности: состав имущества, передаваемого в доверительное управление; наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя); размер и форма вознаграждения управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена договором; срок действия договора (ст. 1016 ГК РФ).
("Проспект", 2025)Договор доверительного управления заключается в письменной форме и должен содержать ряд существенных условий, в частности: состав имущества, передаваемого в доверительное управление; наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя); размер и форма вознаграждения управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена договором; срок действия договора (ст. 1016 ГК РФ).
Статья: Переквалификация премий в дивиденды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Еще одна категория выплат - бонусы и вознаграждения по итогам года. "Бонусы и вознаграждения, которые перечисляются учредителям или акционерам компании по итогам года, также могут быть подвергнуты проверке и переквалификации в дивиденды, если они не обоснованы документально", - напоминает Максим Ильгов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Еще одна категория выплат - бонусы и вознаграждения по итогам года. "Бонусы и вознаграждения, которые перечисляются учредителям или акционерам компании по итогам года, также могут быть подвергнуты проверке и переквалификации в дивиденды, если они не обоснованы документально", - напоминает Максим Ильгов.