Вознаграждение по сублицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение по сублицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Решение Евразийского межправительственного совета от 26.10.2023 N 3
(ред. от 13.12.2024)
"Об утверждении Положения об отборе совместных кооперационных проектов в отраслях промышленности и оказании финансового содействия при их реализации государствами - членами Евразийского экономического союза"3. Расходы на выплату вознаграждения по лицензионному (сублицензионному) договору (лицензионных платежей).
(ред. от 13.12.2024)
"Об утверждении Положения об отборе совместных кооперационных проектов в отраслях промышленности и оказании финансового содействия при их реализации государствами - членами Евразийского экономического союза"3. Расходы на выплату вознаграждения по лицензионному (сублицензионному) договору (лицензионных платежей).
Постановление Правительства РФ от 06.09.2014 N 914
"Об утверждении Положения об осуществлении государственным заказчиком от имени Российской Федерации полномочий лицензиата в случае использования для государственных нужд результатов интеллектуальной деятельности, созданных при выполнении финансируемых Российским научным фондом научных, научно-технических программ и проектов"б) о размере вознаграждения государственного заказчика по сублицензионному договору, в случае если в сублицензионный договор не включены положения, предусмотренные пунктом 6 настоящего Положения. При этом размер вознаграждения не должен превышать размера средств, необходимых для выплаты автору (авторам) вознаграждения, предусмотренного пунктом 8 настоящего Положения.
"Об утверждении Положения об осуществлении государственным заказчиком от имени Российской Федерации полномочий лицензиата в случае использования для государственных нужд результатов интеллектуальной деятельности, созданных при выполнении финансируемых Российским научным фондом научных, научно-технических программ и проектов"б) о размере вознаграждения государственного заказчика по сублицензионному договору, в случае если в сублицензионный договор не включены положения, предусмотренные пунктом 6 настоящего Положения. При этом размер вознаграждения не должен превышать размера средств, необходимых для выплаты автору (авторам) вознаграждения, предусмотренного пунктом 8 настоящего Положения.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Если вознаграждение по сублицензионному договору установлено в виде роялти (периодических платежей), то учитывайте его в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном для учета таких платежей по лицензионному договору (см. также Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/86093).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вознаграждение по сублицензионному договору установлено в виде роялти (периодических платежей), то учитывайте его в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном для учета таких платежей по лицензионному договору (см. также Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/86093).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Вознаграждение по сублицензионному договору лицензиат отражает в бухгалтерском учете в том же порядке, в котором лицензиар признает вознаграждение по лицензионному договору.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Постановление Суда по интеллектуальным правам от 30 января 2020 г. N С01-1491/2019 по делу N А40-243402/2017: "Условия спорных лицензионных договоров согласованы сторонами таким образом, что при расчете суммы лицензионного вознаграждения, подлежащего уплате лицензиару, основным фактором является размер поступивших лицензиату по сублицензионным договорам денежных средств, при этом предполагается, что сумма лицензионного вознаграждения, указанного в каждом отчете, должна соответствовать сумме полученных ответчиком от третьих лиц денежных средств за использование сублицензии".
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Постановление Суда по интеллектуальным правам от 30 января 2020 г. N С01-1491/2019 по делу N А40-243402/2017: "Условия спорных лицензионных договоров согласованы сторонами таким образом, что при расчете суммы лицензионного вознаграждения, подлежащего уплате лицензиару, основным фактором является размер поступивших лицензиату по сублицензионным договорам денежных средств, при этом предполагается, что сумма лицензионного вознаграждения, указанного в каждом отчете, должна соответствовать сумме полученных ответчиком от третьих лиц денежных средств за использование сублицензии".
Готовое решение: Как сублицензиату на ОСН учитывать приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение по сублицензионному договору в налоговом учете сублицензиата отражают в составе расходов или включают в стоимость активов.
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение по сублицензионному договору в налоговом учете сублицензиата отражают в составе расходов или включают в стоимость активов.