Вознаграждение по итогам года налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение по итогам года налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.03.2004 N 02-5-10/13
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"Это означает, что организация в учетной политике должна определить способ резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату отчетного периода организация будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.д.). Отсутствие подобного критерия означает нарушение организацией установленного порядка признания в целях налогообложения суммы резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год.
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"Это означает, что организация в учетной политике должна определить способ резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату отчетного периода организация будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.д.). Отсутствие подобного критерия означает нарушение организацией установленного порядка признания в целях налогообложения суммы резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год.
<Информация> Минфина России
"Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"4.2. В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету некоммерческая организация, применяющая упрощенные способы, может: принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов; признавать все расходы по займам прочими расходами; не отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.); осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, а также принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен; отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов (отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты).
"Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"4.2. В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету некоммерческая организация, применяющая упрощенные способы, может: принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов; признавать все расходы по займам прочими расходами; не отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.); осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, а также принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен; отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов (отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, вознаграждения по итогам 2024 года, начисленные в 2025 году, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, вознаграждения по итогам 2024 года, начисленные в 2025 году, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль:
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- выплату ежегодного вознаграждения по итогам за год и за выслугу лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- выплату ежегодного вознаграждения по итогам за год и за выслугу лет.
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Стимулирующие премии, поскольку они являются частью заработной платы, учитываются при расчете среднего заработка (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540, далее - Положение). К их числу относятся, в частности, ежемесячные премии, премии за период работы, превышающий один месяц, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), правила учета которых в среднем заработке прописаны в п. 15 Положения.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Стимулирующие премии, поскольку они являются частью заработной платы, учитываются при расчете среднего заработка (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540, далее - Положение). К их числу относятся, в частности, ежемесячные премии, премии за период работы, превышающий один месяц, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), правила учета которых в среднем заработке прописаны в п. 15 Положения.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, вознаграждения по итогам 2025 года, начисленные в 2026 году, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, вознаграждения по итогам 2025 года, начисленные в 2026 году, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль:
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете нет обязательных резервов. В том числе и создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли - это лишь право налогоплательщика <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете нет обязательных резервов. В том числе и создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли - это лишь право налогоплательщика <1>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - "2".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - "2".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать оценочные обязательства на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др. (п. 3 ПБУ 8/2010);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать оценочные обязательства на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др. (п. 3 ПБУ 8/2010);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2023 N 03-03-06/1/29714 <Как учитывают "северные" надбавки?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Такую надбавку нужно начислять на фактический заработок работников, включая компенсационные выплаты, премии по итогам работы, вознаграждения за выслугу лет и т.д.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Такую надбавку нужно начислять на фактический заработок работников, включая компенсационные выплаты, премии по итогам работы, вознаграждения за выслугу лет и т.д.