Возмездное оказание услуг НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмездное оказание услуг НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: НДС, уплаченный контрагенту в составе цены, в части, превышающей предусмотренную законодательством ставку, подлежит возврату как неосновательное обогащение
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 по делу N 305-ЭС14-8805, А40-2065/2014 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФИсполнитель, получивший по договору возмездного оказания услуг НДС сверх суммы, которую он обязан был предъявить заказчику с учетом требований Налогового кодекса РФ, получил неосновательное исполнение. Такое исполнение подлежит возврату. Удержание указанной суммы свидетельствует не только о незаконном, но и о недобросовестном поведении участников гражданского оборота.
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 по делу N 305-ЭС14-8805, А40-2065/2014 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФИсполнитель, получивший по договору возмездного оказания услуг НДС сверх суммы, которую он обязан был предъявить заказчику с учетом требований Налогового кодекса РФ, получил неосновательное исполнение. Такое исполнение подлежит возврату. Удержание указанной суммы свидетельствует не только о незаконном, но и о недобросовестном поведении участников гражданского оборота.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения в отношении услуг, связанных с проживанием и питанием в пансионате. Суд установил, что налогоплательщик заключал договоры о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания, а также договоры возмездного оказания комплекса услуг, связанных с проживанием постояльцев в пансионате и обеспечением их питанием. Суд указал, что для применения освобождения от налогообложения по НДС на основании подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен доказать факт оказания услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, представить заключения компетентных организаций о необходимости ухода за такими лицами. Оказание таких услуг должно быть обусловлено необходимостью ухода за больными, инвалидами и престарелыми. Вместе с тем в представленных обществом в качестве доказательств договорах не было предусмотрено оказание услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми. В договорах отсутствовали ссылки на документы, определяющие положение постояльца как больного, инвалида или престарелого. Общество представило акты оказания услуг по договорам, согласно которым постояльцам был оказан комплекс услуг по пребыванию в пансионате, в них были указаны количество суток пребывания и стоимость. При этом в актах отсутствовала расшифровка комплекса оказанных услуг, в том числе содержащихся в приложении социальных услуг. Доказательства в виде справок, подтверждающих факт установления инвалидности ряду постояльцев, также не содержали заключений о необходимости предоставления инвалидам услуг по уходу и были представлены без выписок из актов освидетельствования граждан, признанных инвалидами, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. Предъявленные суду индивидуальные программы реабилитации или абилитации инвалида также не были признаны свидетельствующими о признании гражданина нуждающимся в уходе. Суд указал, что эти документы не являются заключением компетентного органа, подтверждающим необходимость ухода. Индивидуальные программы предоставления социальных услуг относились лишь к договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания. В отношении договоров возмездного оказания услуг соответствующие индивидуальные программы предоставления социальных услуг представлены не были. Исходя из совокупности обстоятельств, суд признал обоснованным вывод инспекции о возможности применения освобождения от налогообложения НДС согласно подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ в части реализации услуг по договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания и о необоснованности применения освобождения в отношении предоставления услуг по проживанию и питанию в пансионате на основании договоров возмездного оказания услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения в отношении услуг, связанных с проживанием и питанием в пансионате. Суд установил, что налогоплательщик заключал договоры о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания, а также договоры возмездного оказания комплекса услуг, связанных с проживанием постояльцев в пансионате и обеспечением их питанием. Суд указал, что для применения освобождения от налогообложения по НДС на основании подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен доказать факт оказания услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, представить заключения компетентных организаций о необходимости ухода за такими лицами. Оказание таких услуг должно быть обусловлено необходимостью ухода за больными, инвалидами и престарелыми. Вместе с тем в представленных обществом в качестве доказательств договорах не было предусмотрено оказание услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми. В договорах отсутствовали ссылки на документы, определяющие положение постояльца как больного, инвалида или престарелого. Общество представило акты оказания услуг по договорам, согласно которым постояльцам был оказан комплекс услуг по пребыванию в пансионате, в них были указаны количество суток пребывания и стоимость. При этом в актах отсутствовала расшифровка комплекса оказанных услуг, в том числе содержащихся в приложении социальных услуг. Доказательства в виде справок, подтверждающих факт установления инвалидности ряду постояльцев, также не содержали заключений о необходимости предоставления инвалидам услуг по уходу и были представлены без выписок из актов освидетельствования граждан, признанных инвалидами, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. Предъявленные суду индивидуальные программы реабилитации или абилитации инвалида также не были признаны свидетельствующими о признании гражданина нуждающимся в уходе. Суд указал, что эти документы не являются заключением компетентного органа, подтверждающим необходимость ухода. Индивидуальные программы предоставления социальных услуг относились лишь к договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания. В отношении договоров возмездного оказания услуг соответствующие индивидуальные программы предоставления социальных услуг представлены не были. Исходя из совокупности обстоятельств, суд признал обоснованным вывод инспекции о возможности применения освобождения от налогообложения НДС согласно подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ в части реализации услуг по договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания и о необоснованности применения освобождения в отношении предоставления услуг по проживанию и питанию в пансионате на основании договоров возмездного оказания услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Исполнитель (соисполнитель)1. НДС при оказании услуг
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик1. НДС при принятии оказанных исполнителем услуг
Готовое решение: Как исчислить НДС при приобретении услуг и работ у иностранной компании - нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия по НДС такие же, как у заказчика по договору возмездного оказания услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия по НДС такие же, как у заказчика по договору возмездного оказания услуг.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации предприятием общественного питания дополнительной возмездной услуги.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-15/114909)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации предприятием общественного питания дополнительной возмездной услуги.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-15/114909)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации предприятием общественного питания дополнительной возмездной услуги.
Путеводитель по судебной практике. Возмездное оказание услуг4.5. Считается ли, что цена в договоре возмездного оказания услуг указана с НДС, если из договора не следует обратное
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)1. Если данные услуги будут квалифицированы как возмездное оказание услуг, то существует риск доначисления НДС в отношении "перевыставленных" без НДС расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)1. Если данные услуги будут квалифицированы как возмездное оказание услуг, то существует риск доначисления НДС в отношении "перевыставленных" без НДС расходов.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия по НДС такие же, как у исполнителя по договору возмездного оказания услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия по НДС такие же, как у исполнителя по договору возмездного оказания услуг.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете бартер услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Оказание услуг на возмездной основе признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Оказание услуг на возмездной основе признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Важность персонифицированного учета питания работников для целей НДС
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг), в том числе и на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, для возникновения объекта налогообложения по НДС нужен факт возмездной или безвозмездной реализации услуг по организации питания работников. Для целей налогообложения реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, чтобы услуги считались реализованными, они должны оказываться конкретному лицу. Если же потребитель услуг не идентифицирован, говорить о реализации услуг нельзя и, соответственно, объекта налогообложения по НДС не возникает.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг), в том числе и на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, для возникновения объекта налогообложения по НДС нужен факт возмездной или безвозмездной реализации услуг по организации питания работников. Для целей налогообложения реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, чтобы услуги считались реализованными, они должны оказываться конкретному лицу. Если же потребитель услуг не идентифицирован, говорить о реализации услуг нельзя и, соответственно, объекта налогообложения по НДС не возникает.