Возмещение ущерба в натуральной форме НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба в натуральной форме НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Готовое решение: Какие операции и расходы отражаются по статье 360 "Увеличение стоимости биологических активов" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)принятие к учету биологического актива, который поступил в натуральной форме при возмещении ущерба;
(КонсультантПлюс, 2026)принятие к учету биологического актива, который поступил в натуральной форме при возмещении ущерба;
Нормативные акты
"Методические указания по ведению договорной и претензионной работы в ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
Приказ Минфина России от 17.08.2015 N 127н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.09.2015 N 38808)суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным списанием восстановительной задолженности с забалансового счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".";
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.09.2015 N 38808)суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным списанием восстановительной задолженности с забалансового счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".";
Формы
Форма: Договор на выполнение работ для ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))8.7. Уплата Подрядчиком неустойки и возмещение убытков не освобождают Подрядчика от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))8.7. Уплата Подрядчиком неустойки и возмещение убытков не освобождают Подрядчика от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
Форма: Договор возмездного оказания услуг для ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (библиотеки) списание книги, утерянной читателем, и возмещение читателем ущерба в натуральной форме? Утерянная книга входит в состав библиотечного фонда...
(Консультация эксперта, 2026)Выбытие имущества в связи с его недостачей не является реализацией или безвозмездной передачей применительно к п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ и не признается объектом налогообложения по НДС. По данному вопросу см. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
(Консультация эксперта, 2026)Выбытие имущества в связи с его недостачей не является реализацией или безвозмездной передачей применительно к п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ и не признается объектом налогообложения по НДС. По данному вопросу см. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение объекта основных средств (водяного насоса) в счет возмещения ущерба виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи водяного насоса и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 71 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам" (п. 110 Инструкции N 174н).
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи водяного насоса и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 71 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам" (п. 110 Инструкции N 174н).
Статья: Бухгалтерский учет недостач и порчи материальных запасов в автономных учреждениях
(Захарьин В.Р.)
("Автономные учреждения: экономика - налогообложение - бухгалтерский учет", 2012, N 1)- возмещение ущерба виновными лицами в натуральной форме отражается по кредиту счета 020974000 и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами". В данном случае под возмещением ущерба в натуральной форме может пониматься также допоставка материалов поставщиком (если недостача обусловлена его действиями). Таким образом, дополнительных бухгалтерских проводок по оформлению в учете задолженности поставщика по сумме недопоставленных материалов не требуется. Следует обратить внимание читателей журнала на то, что в данном случае погашение дебиторской задолженности должно оформляться двумя проводками - отдельно по сумме стоимости собственно материалов, отдельно - по сумме НДС по стоимости допоставленных материальных запасов.
(Захарьин В.Р.)
("Автономные учреждения: экономика - налогообложение - бухгалтерский учет", 2012, N 1)- возмещение ущерба виновными лицами в натуральной форме отражается по кредиту счета 020974000 и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами". В данном случае под возмещением ущерба в натуральной форме может пониматься также допоставка материалов поставщиком (если недостача обусловлена его действиями). Таким образом, дополнительных бухгалтерских проводок по оформлению в учете задолженности поставщика по сумме недопоставленных материалов не требуется. Следует обратить внимание читателей журнала на то, что в данном случае погашение дебиторской задолженности должно оформляться двумя проводками - отдельно по сумме стоимости собственно материалов, отдельно - по сумме НДС по стоимости допоставленных материальных запасов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение объекта материальных запасов (спортивного костюма) в счет возмещения ущерба виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2014)Списание задолженности по выявленной утрате спортивного костюма в связи с возмещением задолженности в натуральной форме в учете учреждения отражается по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 74 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальным запасам" (п. 110 Инструкции N 174н).
(Консультация эксперта, 2014)Списание задолженности по выявленной утрате спортивного костюма в связи с возмещением задолженности в натуральной форме в учете учреждения отражается по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 74 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальным запасам" (п. 110 Инструкции N 174н).
Тематический выпуск: Убытки предприятия и их возмещение
(Латынцев А., Мешалкин В., Степанова О., Тимохина Е., Старостина О.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2000, N 3)4. В рассматриваемой ситуации в вину плательщика не может быть вменена и скрытая реализация товаров. Иными словами, невключение в налогооблагаемую базу по НДС денежных средств, поступающих к продавцу в качестве возмещения реального ущерба, еще не свидетельствует о том, что в рассматриваемой ситуации вообще не возникает облагаемого НДС оборота.
(Латынцев А., Мешалкин В., Степанова О., Тимохина Е., Старостина О.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2000, N 3)4. В рассматриваемой ситуации в вину плательщика не может быть вменена и скрытая реализация товаров. Иными словами, невключение в налогооблагаемую базу по НДС денежных средств, поступающих к продавцу в качестве возмещения реального ущерба, еще не свидетельствует о том, что в рассматриваемой ситуации вообще не возникает облагаемого НДС оборота.
Статья: Учет спецодежды
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2007, N 12)НДФЛ. Стоимость безвозмездно переданной работникам спецодежды облагается НДФЛ, так как она признается доходом, полученным в натуральной форме. Налоговая база определяется исходя из цены спецодежды, устанавливаемой в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса. В стоимость такой спецодежды включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2007, N 12)НДФЛ. Стоимость безвозмездно переданной работникам спецодежды облагается НДФЛ, так как она признается доходом, полученным в натуральной форме. Налоговая база определяется исходя из цены спецодежды, устанавливаемой в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса. В стоимость такой спецодежды включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение объекта основных средств (принтера) в счет возмещения ущерба виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи принтера и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 4 401 10 172 и кредиту счета 4 209 71 000 (п. 113 Инструкции N 183н).
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи принтера и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 4 401 10 172 и кредиту счета 4 209 71 000 (п. 113 Инструкции N 183н).
Корреспонденция счетов: В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?..
(Консультация эксперта, 2012)В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?
(Консультация эксперта, 2012)В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?
Статья: НДС с денежных средств, поступивших в возмещение убытков. Выбор за налогоплательщиком
(Тимохина Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 4(07))4. В рассматриваемой ситуации в вину плательщика не может быть вменена и скрытая реализация товаров. Иными словами, невключение в налогооблагаемую базу по НДС денежных средств, поступающих к продавцу в качестве возмещения реального ущерба, еще не свидетельствует о том, что в рассматриваемой ситуации вообще не возникает облагаемого НДС оборота.
(Тимохина Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 4(07))4. В рассматриваемой ситуации в вину плательщика не может быть вменена и скрытая реализация товаров. Иными словами, невключение в налогооблагаемую базу по НДС денежных средств, поступающих к продавцу в качестве возмещения реального ущерба, еще не свидетельствует о том, что в рассматриваемой ситуации вообще не возникает облагаемого НДС оборота.