Возмещение ущерба в натуральной форме НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба в натуральной форме НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор на выполнение работ для ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))8.7. Уплата Подрядчиком неустойки и возмещение убытков не освобождают Подрядчика от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))8.7. Уплата Подрядчиком неустойки и возмещение убытков не освобождают Подрядчика от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
Форма: Договор возмездного оказания услуг для ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
(утв. ОАО "РЖД" от 31.03.2016 N 261 (ред. от 25.09.2020))7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Готовое решение: Какие операции и расходы отражаются по статье 360 "Увеличение стоимости биологических активов" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)принятие к учету биологического актива, который поступил в натуральной форме при возмещении ущерба;
(КонсультантПлюс, 2025)принятие к учету биологического актива, который поступил в натуральной форме при возмещении ущерба;
Нормативные акты
"Методические указания по ведению договорной и претензионной работы в ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)7.7. Уплата Исполнителем неустойки и возмещение убытков не освобождают Исполнителя от выполнения обязательств в натуре по настоящему Договору.
Приказ Минфина России от 17.08.2015 N 127н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.09.2015 N 38808)суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным списанием восстановительной задолженности с забалансового счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".";
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.09.2015 N 38808)суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным списанием восстановительной задолженности с забалансового счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".";
Статья: Организация учета библиотечного фонда
(Солнцева А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)- при возмещении ущерба читателями в натуральной форме (при утрате объектов библиотечного фонда) - рыночная стоимость утерянных экземпляров библиотечного фонда;
(Солнцева А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)- при возмещении ущерба читателями в натуральной форме (при утрате объектов библиотечного фонда) - рыночная стоимость утерянных экземпляров библиотечного фонда;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение объекта основных средств (водяного насоса) в счет возмещения ущерба виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи водяного насоса и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 71 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам" (п. 110 Инструкции N 174н).
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи водяного насоса и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 71 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам" (п. 110 Инструкции N 174н).
Корреспонденция счетов: По результатам инвентаризации в столовой автономного учреждения здравоохранения выявлена недостача продуктов питания сверх норм естественной убыли. Как отразить в учете учреждения возмещение ущерба виновным лицом в натуральной форме?..
(Консультация эксперта, 2012)Списание задолженности по выявленной недостаче продуктов питания в связи с возмещением ущерба в натуральной форме в учете автономного учреждения отражается по дебету счета 7 401 10 172 и кредиту счета 7 209 74 000 (п. 113 Инструкции N 183н).
(Консультация эксперта, 2012)Списание задолженности по выявленной недостаче продуктов питания в связи с возмещением ущерба в натуральной форме в учете автономного учреждения отражается по дебету счета 7 401 10 172 и кредиту счета 7 209 74 000 (п. 113 Инструкции N 183н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения получение от работника объекта основных средств (факсимильного аппарата) в порядке возмещения ущерба, причиненного работником имуществу учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к бюджетному учету объекта основных средств (факсимильного аппарата), поступившего в счет возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного работником учреждения, отражается по дебету счета 1 101 34 310 и кредиту счета 1 209 71 667 (п. 7 Инструкции N 162н).
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к бюджетному учету объекта основных средств (факсимильного аппарата), поступившего в счет возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного работником учреждения, отражается по дебету счета 1 101 34 310 и кредиту счета 1 209 71 667 (п. 7 Инструкции N 162н).
Статья: Несколько слов о "нестандартных" операциях
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Пример 1. В результате ДТП, произошедшего по вине работника общества во время исполнения им служебных обязанностей, был поврежден автомобиль. Его ремонт признан нецелесообразным. Нанесенный ущерб оценен в 300 000 руб. В качестве его компенсации на основании ст. 1082 ГК РФ суд обязал общество возместить вред в натуре - передать пострадавшему аналогичный автомобиль, имеющийся на балансе общества. При приобретении автомобиля был принят к вычету НДС по ставке 18%.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Пример 1. В результате ДТП, произошедшего по вине работника общества во время исполнения им служебных обязанностей, был поврежден автомобиль. Его ремонт признан нецелесообразным. Нанесенный ущерб оценен в 300 000 руб. В качестве его компенсации на основании ст. 1082 ГК РФ суд обязал общество возместить вред в натуре - передать пострадавшему аналогичный автомобиль, имеющийся на балансе общества. При приобретении автомобиля был принят к вычету НДС по ставке 18%.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Кроме того, из п. 33 Положения следует, что налогоплательщик обязан дополнительно к "обычному" пакету документов, оформляемому при реализации товара, оформить отчет в электронной форме при передаче товара в случае, если товар не подлежит обложению НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Кроме того, из п. 33 Положения следует, что налогоплательщик обязан дополнительно к "обычному" пакету документов, оформляемому при реализации товара, оформить отчет в электронной форме при передаче товара в случае, если товар не подлежит обложению НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение объекта основных средств (принтера) в счет возмещения ущерба виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи принтера и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 4 401 10 172 и кредиту счета 4 209 71 000 (п. 113 Инструкции N 183н).
(Консультация эксперта, 2014)При списании задолженности по выявленной сумме ущерба, возникшего вследствие порчи принтера и возмещенного в натуральной форме, в учете оформляется запись по дебету счета 4 401 10 172 и кредиту счета 4 209 71 000 (п. 113 Инструкции N 183н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения получение объекта материальных запасов в счет возмещения ущерба, причиненного виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2014)Списание задолженности по выявленной утрате бутс в связи с возмещением ущерба в натуральной форме в учете учреждения отражается по дебету счета 1 401 10 172 и кредиту счета 1 209 74 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальным запасам" (п. 86 Инструкции N 162н).
(Консультация эксперта, 2014)Списание задолженности по выявленной утрате бутс в связи с возмещением ущерба в натуральной форме в учете учреждения отражается по дебету счета 1 401 10 172 и кредиту счета 1 209 74 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальным запасам" (п. 86 Инструкции N 162н).
Корреспонденция счетов: В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?..
(Консультация эксперта, 2012)В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?
(Консультация эксперта, 2012)В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Описание ситуации: В результате прорыва трубы теплоснабжения в арендуемом арендатором помещении были испорчены медицинские маски, купленные с НДС, который был заявлен к вычету. Арендатор обязуется возместить причиненный ущерб в натуральной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Описание ситуации: В результате прорыва трубы теплоснабжения в арендуемом арендатором помещении были испорчены медицинские маски, купленные с НДС, который был заявлен к вычету. Арендатор обязуется возместить причиненный ущерб в натуральной форме.