Возмещение ущерба облагается ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба облагается ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ГИТ от 14.08.2023 N ПГ/18328/10-27037-ОБ/18-661 <Об определении размера материальной помощи в случае смерти родственника>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Если же сумма матпомощи в год недотянула до 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Если же сумма матпомощи в год недотянула до 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с суммы компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, размер которого документально подтвержден.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779)Таким образом, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779)Таким образом, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 217 НК РФ суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба >>>
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.04.2026 N 26-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Догарь Александры Дмитриевны"5.2. Наличие в действующем правовом регулировании пробела именно в обозначенном аспекте подтверждается и тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации - на основе принципа учета фактической способности к уплате налога - признает доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (статьи 41, 208, 210 и 223), что позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие компенсационный характер или характер возмещения ущерба (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года N 1460-О, от 20 декабря 2016 года N 2677-О, от 27 февраля 2025 года N 343-О и др.). Тем самым при налогообложении доходов населения учитываются природа того или иного поступления физическому лицу имущества либо, напротив, его выбытия и значимые для формирования объекта налогообложения обстоятельства. Природа отдельных поступлений и их связь с реализуемой государством политикой в жилищной сфере нашли отражение при закреплении перечня освобождаемых от налогообложения доходов.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Догарь Александры Дмитриевны"5.2. Наличие в действующем правовом регулировании пробела именно в обозначенном аспекте подтверждается и тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации - на основе принципа учета фактической способности к уплате налога - признает доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (статьи 41, 208, 210 и 223), что позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие компенсационный характер или характер возмещения ущерба (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года N 1460-О, от 20 декабря 2016 года N 2677-О, от 27 февраля 2025 года N 343-О и др.). Тем самым при налогообложении доходов населения учитываются природа того или иного поступления физическому лицу имущества либо, напротив, его выбытия и значимые для формирования объекта налогообложения обстоятельства. Природа отдельных поступлений и их связь с реализуемой государством политикой в жилищной сфере нашли отражение при закреплении перечня освобождаемых от налогообложения доходов.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>При новом рассмотрении судами требования заявителя удовлетворены в части: суммы индексации, начисленные на возмещение реального ущерба, не подлежат налогообложению НДФЛ; остальные суммы, по которым налоговым органом произведены доначисления (упущенная выгода с учетом индексации), отвечают понятию дохода, закрепленному в статье 41 НК РФ, и подлежат обложению НДФЛ.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>При новом рассмотрении судами требования заявителя удовлетворены в части: суммы индексации, начисленные на возмещение реального ущерба, не подлежат налогообложению НДФЛ; остальные суммы, по которым налоговым органом произведены доначисления (упущенная выгода с учетом индексации), отвечают понятию дохода, закрепленному в статье 41 НК РФ, и подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спецодежды (вне зависимости от нормы выдачи) не облагается ни НДФЛ, ни взносами <46>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спецодежды (вне зависимости от нормы выдачи) не облагается ни НДФЛ, ни взносами <46>.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Суммы возмещения ущерба, причиненного работнику работодателем, как правило, освобождают от обложения НДФЛ и страховыми взносами при наличии судебного решения, подтвердившего факт и размер (степень) понесенных работником потерь в результате неправомерных действий работодателя.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Суммы возмещения ущерба, причиненного работнику работодателем, как правило, освобождают от обложения НДФЛ и страховыми взносами при наличии судебного решения, подтвердившего факт и размер (степень) понесенных работником потерь в результате неправомерных действий работодателя.
Статья: Что поменялось в 2026 году в уплате личного НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)Собственно говоря, позиции, согласно которой возмещение реального ущерба не облагается НДФЛ, всегда придерживался и Минфин. Ведь выплата такого возмещения не приводит к образованию у человека экономической выгоды, а значит, нет и дохода <2>. А вот суммы компенсации в части, превышающей размер документально подтвержденного реального ущерба, например, выплачиваемые организацией - причинителем ущерба суммы неустойки или упущенной выгоды, отвечают понятию дохода и облагаются НДФЛ <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)Собственно говоря, позиции, согласно которой возмещение реального ущерба не облагается НДФЛ, всегда придерживался и Минфин. Ведь выплата такого возмещения не приводит к образованию у человека экономической выгоды, а значит, нет и дохода <2>. А вот суммы компенсации в части, превышающей размер документально подтвержденного реального ущерба, например, выплачиваемые организацией - причинителем ущерба суммы неустойки или упущенной выгоды, отвечают понятию дохода и облагаются НДФЛ <3>.
Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения реального ущерба по квартире и компенсации морального вреда, выплачиваемых управляющей компанией собственнику по решению суда.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-04-05/91662)Вопрос: По вине управляющей компании, которая не провела ремонт кровли многоквартирного дома, затопило квартиру и потребовался дорогостоящий ремонт. Стоимость ремонта и компенсация морального вреда по суду взысканы с управляющей компании. Эти средства возмещаются по исполнительному листу, управляющая компания возмещает ущерб собственнику жилого помещения. Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения ущерба и компенсации морального вреда?
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-04-05/91662)Вопрос: По вине управляющей компании, которая не провела ремонт кровли многоквартирного дома, затопило квартиру и потребовался дорогостоящий ремонт. Стоимость ремонта и компенсация морального вреда по суду взысканы с управляющей компании. Эти средства возмещаются по исполнительному листу, управляющая компания возмещает ущерб собственнику жилого помещения. Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения ущерба и компенсации морального вреда?
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную или испорченную спецодежду, учитывают в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
(Издательство "Главная книга", 2026)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную или испорченную спецодежду, учитывают в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
Вопрос: Работник организации ошибочно купил авиабилет не на дату вылета в командировку. Билет возвращен с уплатой неустойки. Возникает ли у виновного работника доход, подлежащий обложению НДФЛ, в случае отказа работодателя от взыскания с него задолженности в сумме неустойки?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, отказ от взыскания с виновного работника задолженности в сумме причиненного работодателю ущерба (неустойки, взысканной авиакомпанией в связи с отказом от воздушной перевозки), по нашему мнению, приводит к возникновению у работника дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Указанное справедливо при условии, что работодатель согласно ТК РФ установил размер причиненного ему работником, ответственным за приобретение проездных документов для работников, направляемых в командировки, прямого действительного ущерба, причину его возникновения, предел материальной ответственности работника.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, отказ от взыскания с виновного работника задолженности в сумме причиненного работодателю ущерба (неустойки, взысканной авиакомпанией в связи с отказом от воздушной перевозки), по нашему мнению, приводит к возникновению у работника дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Указанное справедливо при условии, что работодатель согласно ТК РФ установил размер причиненного ему работником, ответственным за приобретение проездных документов для работников, направляемых в командировки, прямого действительного ущерба, причину его возникновения, предел материальной ответственности работника.
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ в общем случае не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами ее субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда. Между тем предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что их получение обусловлено нарушением прав физического лица (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ в общем случае не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами ее субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда. Между тем предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что их получение обусловлено нарушением прав физического лица (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)В то же время компенсация морального вреда, взыскиваемая в соответствии со статьями 151 и 1101 ГК РФ, не признается доходом в целях налогообложения, поскольку ее назначение - возмещение нематериального ущерба, а не обогащение гражданина. Аналогичным образом трактуются суммы, возмещающие понесенные судебные расходы, которые также исключаются из налоговой базы.
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)В то же время компенсация морального вреда, взыскиваемая в соответствии со статьями 151 и 1101 ГК РФ, не признается доходом в целях налогообложения, поскольку ее назначение - возмещение нематериального ущерба, а не обогащение гражданина. Аналогичным образом трактуются суммы, возмещающие понесенные судебные расходы, которые также исключаются из налоговой базы.
Типовая ситуация: Как облагать НДФЛ и страховыми взносами материальную помощь (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Единовременную матпомощь в связи со смертью члена семьи работника или самого работника, чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, аварией и т.п.), терактами не облагайте НДФЛ в полной сумме. Такие выплаты освобождены от НДФЛ без ограничения по размеру. Это следует из п. п. 8, 46 ст. 217 НК РФ, Писем Минфина от 15.11.2019 N 03-04-05/88251, от 25.06.2019 N 03-15-03/46238. Последнее Письмо выпущено до отмены п. п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ. Сейчас вместо этих норм применяется п. 46 ст. 217 НК РФ, в котором также не предусмотрено ограничений по размеру освобождаемой от НДФЛ суммы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Единовременную матпомощь в связи со смертью члена семьи работника или самого работника, чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, аварией и т.п.), терактами не облагайте НДФЛ в полной сумме. Такие выплаты освобождены от НДФЛ без ограничения по размеру. Это следует из п. п. 8, 46 ст. 217 НК РФ, Писем Минфина от 15.11.2019 N 03-04-05/88251, от 25.06.2019 N 03-15-03/46238. Последнее Письмо выпущено до отмены п. п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ. Сейчас вместо этих норм применяется п. 46 ст. 217 НК РФ, в котором также не предусмотрено ограничений по размеру освобождаемой от НДФЛ суммы.
Статья: Самозанятому выплатили штраф по договору: будет ли НПД?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В заключение отметим, что, если полученные по договору штрафные санкции представляют собой возмещение реального ущерба физическому лицу, они не подпадают под обложение НДФЛ. Дело в том, что сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения НДФЛ (письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 17.09.2015 N 03-04-05/53347).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В заключение отметим, что, если полученные по договору штрафные санкции представляют собой возмещение реального ущерба физическому лицу, они не подпадают под обложение НДФЛ. Дело в том, что сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения НДФЛ (письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 17.09.2015 N 03-04-05/53347).