Возмещение ущерба арендодателю ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба арендодателю ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N 305-ЭС25-6082 по делу N А40-148969/2024
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании представить надлежащим образом оформленные счета-фактуры, акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества, взыскании судебной неустойки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как отсутствие первичной документации лишает арендатора возможности обоснованно документировать и отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом, бухгалтерском учете.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что при рассмотрении настоящего спора суды неверно применили положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, пункта 5 статьи 173 НК РФ.ФНС России указывает, что при выделении НДС в счетах-фактурах и актах об оказанных услугах по договору аренды истец (арендатор) вправе получить вычет по НДС при отсутствии у ответчика (арендодателя) обязанности по его уплате в силу закона. Однако источник для формирования вычета (возмещения) истцом налога заведомо не сформирован, что может причинить ущерб бюджету Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании представить надлежащим образом оформленные счета-фактуры, акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества, взыскании судебной неустойки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как отсутствие первичной документации лишает арендатора возможности обоснованно документировать и отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом, бухгалтерском учете.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что при рассмотрении настоящего спора суды неверно применили положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, пункта 5 статьи 173 НК РФ.ФНС России указывает, что при выделении НДС в счетах-фактурах и актах об оказанных услугах по договору аренды истец (арендатор) вправе получить вычет по НДС при отсутствии у ответчика (арендодателя) обязанности по его уплате в силу закона. Однако источник для формирования вычета (возмещения) истцом налога заведомо не сформирован, что может причинить ущерб бюджету Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил НДС, не исчислив налог с полученной от арендатора суммы возмещения ущерба за повреждение переданного в аренду имущества. Поскольку после возмещения ущерба имущество не было возвращено арендатором, а было демонтировано им и реализовано как лом металла, то в данном случае имела место реализация имущества налогоплательщиком (арендодателем) арендатору.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил НДС, не исчислив налог с полученной от арендатора суммы возмещения ущерба за повреждение переданного в аренду имущества. Поскольку после возмещения ущерба имущество не было возвращено арендатором, а было демонтировано им и реализовано как лом металла, то в данном случае имела место реализация имущества налогоплательщиком (арендодателем) арендатору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли НДС возмещение ущерба
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли НДС возмещение ущерба арендодателю за порчу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли НДС возмещение ущерба арендодателю за порчу имущества
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Компенсации убытков, возникающих при исполнении договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и в налоговую базу по НДС не включаются. Какая из сторон договора (реализующая или приобретающая товары) их получает - неважно <27>. Так, например, не включаются в НДС-базу:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Компенсации убытков, возникающих при исполнении договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и в налоговую базу по НДС не включаются. Какая из сторон договора (реализующая или приобретающая товары) их получает - неважно <27>. Так, например, не включаются в НДС-базу:
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор аренды нежилого помещения, защищающий интересы арендодателя (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)по обеспечению сохранности имущества. В случае нанесения вреда имуществу либо его гибели Арендодатель получает право полностью, либо в части зачесть обеспечительный платеж в счет возмещения причиненного ущерба.
(КонсультантПлюс, 2026)по обеспечению сохранности имущества. В случае нанесения вреда имуществу либо его гибели Арендодатель получает право полностью, либо в части зачесть обеспечительный платеж в счет возмещения причиненного ущерба.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Кроме того, из п. 33 Положения следует, что налогоплательщик обязан дополнительно к "обычному" пакету документов, оформляемому при реализации товара, оформить отчет в электронной форме при передаче товара в случае, если товар не подлежит обложению НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Кроме того, из п. 33 Положения следует, что налогоплательщик обязан дополнительно к "обычному" пакету документов, оформляемому при реализации товара, оформить отчет в электронной форме при передаче товара в случае, если товар не подлежит обложению НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы, связанные с ремонтом переданного в аренду помещения, которому нанесен ущерб по вине арендатора, если арендатор в полной сумме возмещает убытки, причиненные нанесением данного ущерба?..
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации сумма понесенного арендодателем убытка равна договорной стоимости ремонта помещения, которому нанесен ущерб, включающей в себя сумму НДС, предъявленную подрядчиком, поскольку данный НДС из бюджета арендодателю не возмещается (о чем будет сказано ниже).
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации сумма понесенного арендодателем убытка равна договорной стоимости ремонта помещения, которому нанесен ущерб, включающей в себя сумму НДС, предъявленную подрядчиком, поскольку данный НДС из бюджета арендодателю не возмещается (о чем будет сказано ниже).
Статья: Учет операций по прокату
(Ничук Р.П.)
("Бухгалтерский учет", 2012, NN 1, 2)Вариант 2: имеется "чистый" договор проката, не предусматривающий права и возможности выкупа предмета проката клиентом. Залоговая стоимость в этом случае имеет лишь обеспечительную функцию. Если клиент не возвращает предмет проката, он тем самым наносит ущерб арендодателю, т.е. имеет место не продажа ему имущества по окончании срока действия договора проката с зачетом суммы внесенного залогового платежа, как при описанной выше схеме, а "недостача" имущества с удержанием суммы залога в счет возмещения данного ущерба. В таком случае нет оснований начислять НДС как минимум в момент получения залога.
(Ничук Р.П.)
("Бухгалтерский учет", 2012, NN 1, 2)Вариант 2: имеется "чистый" договор проката, не предусматривающий права и возможности выкупа предмета проката клиентом. Залоговая стоимость в этом случае имеет лишь обеспечительную функцию. Если клиент не возвращает предмет проката, он тем самым наносит ущерб арендодателю, т.е. имеет место не продажа ему имущества по окончании срока действия договора проката с зачетом суммы внесенного залогового платежа, как при описанной выше схеме, а "недостача" имущества с удержанием суммы залога в счет возмещения данного ущерба. В таком случае нет оснований начислять НДС как минимум в момент получения залога.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/406 <НДС: возмещение заказчиком работ стоимости утерянного имущества>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 24)Отметим, что комментируемое разъяснение финансистов по вопросу неуплаты НДС касается только случаев получения сумм в возмещение уже фактически нанесенного ущерба. В несколько иной ситуации они по-прежнему непреклонны. Так, в отношении денежных сумм, получаемых арендодателем от арендатора в качестве предварительного обеспечения возмещения прямого ущерба арендуемого имущества, они считают, что такие суммы следует рассматривать как связанные с оплатой услуг по аренде, оказываемых арендатором субарендатору. Поэтому они на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ хотят видеть их включенными у арендодателя в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 25.11.2008 N 03-07-11/366.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 24)Отметим, что комментируемое разъяснение финансистов по вопросу неуплаты НДС касается только случаев получения сумм в возмещение уже фактически нанесенного ущерба. В несколько иной ситуации они по-прежнему непреклонны. Так, в отношении денежных сумм, получаемых арендодателем от арендатора в качестве предварительного обеспечения возмещения прямого ущерба арендуемого имущества, они считают, что такие суммы следует рассматривать как связанные с оплатой услуг по аренде, оказываемых арендатором субарендатору. Поэтому они на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ хотят видеть их включенными у арендодателя в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 25.11.2008 N 03-07-11/366.
Статья: Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 6)Исчислять ли НДС с суммы возмещенного ущерба? Возмещение арендатором арендодателю стоимости утраченного (поврежденного) имущества не облагается НДС, поскольку оно не связано с реализацией <22>. А значит, и счет-фактуру арендодателю выставлять не нужно.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 6)Исчислять ли НДС с суммы возмещенного ущерба? Возмещение арендатором арендодателю стоимости утраченного (поврежденного) имущества не облагается НДС, поскольку оно не связано с реализацией <22>. А значит, и счет-фактуру арендодателю выставлять не нужно.
Корреспонденция счетов: Организация передала арендатору под залог имущество по договору проката. Сумма залога возвращается арендатору в случае возврата предмета проката в надлежащем состоянии. Как отразить в учете удержание части суммы залога в счет возмещения стоимости ремонта предмета проката, испорченного арендатором?..
(Консультация эксперта, 2009)Расходы на ремонт ОС являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расчеты со сторонней организацией, производящей ремонт испорченного предмета проката, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство" и 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
(Консультация эксперта, 2009)Расходы на ремонт ОС являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расчеты со сторонней организацией, производящей ремонт испорченного предмета проката, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство" и 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Вопрос: ...Арендатор повредил имущество арендодателя и выставил тому счет-фактуру на стоимость имущества, подлежащего передаче взамен поврежденного. Вправе ли арендодатель принять к вычету НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Возмещение ущерба, причиненного арендодателю, не является объектом налогообложения по НДС у арендатора. Арендодатель не вправе принять к вычету НДС, ошибочно предъявленный арендатором по передаваемому в счет возмещения ущерба имуществу. По рассматриваемому вопросу есть решение суда в пользу налогового органа.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Возмещение ущерба, причиненного арендодателю, не является объектом налогообложения по НДС у арендатора. Арендодатель не вправе принять к вычету НДС, ошибочно предъявленный арендатором по передаваемому в счет возмещения ущерба имуществу. По рассматриваемому вопросу есть решение суда в пользу налогового органа.
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик при проведении работ по текущему ремонту в арендованном заказчиком помещении повредила стену. Сумма причиненного ущерба подлежит возмещению организацией-подрядчиком собственнику помещения; частичное погашение этой задолженности осуществляется заказчиком в счет погашения его задолженности перед организацией за выполненные ею работы. Для исчисления налога на прибыль применяется кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2004)Организация-подрядчик при проведении работ по текущему ремонту в арендованном заказчиком помещении повредила стену. На момент повреждения между организацией и заказчиком подписан акт приемки-сдачи промежуточного этапа работ по другому помещению на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), оплата по которому не производилась. Сумма причиненного ущерба, подлежащая возмещению организацией арендодателю, согласована трехсторонним соглашением между собственником помещения - арендодателем, заказчиком-арендатором и организацией и составляет 25 000 руб. В соответствии с соглашением заказчик в счет погашения части задолженности организации-подрядчика за причиненный ущерб перечисляет собственнику помещения 23 600 руб. в счет погашения своей задолженности перед организацией за выполненные ею работы. Оставшуюся часть организация-подрядчик перечисляет собственнику помещения самостоятельно. Моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты выполненных работ; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются кассовым методом. Как отразить данные операции в учете организации-подрядчика?
(Консультация эксперта, 2004)Организация-подрядчик при проведении работ по текущему ремонту в арендованном заказчиком помещении повредила стену. На момент повреждения между организацией и заказчиком подписан акт приемки-сдачи промежуточного этапа работ по другому помещению на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), оплата по которому не производилась. Сумма причиненного ущерба, подлежащая возмещению организацией арендодателю, согласована трехсторонним соглашением между собственником помещения - арендодателем, заказчиком-арендатором и организацией и составляет 25 000 руб. В соответствии с соглашением заказчик в счет погашения части задолженности организации-подрядчика за причиненный ущерб перечисляет собственнику помещения 23 600 руб. в счет погашения своей задолженности перед организацией за выполненные ею работы. Оставшуюся часть организация-подрядчик перечисляет собственнику помещения самостоятельно. Моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты выполненных работ; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются кассовым методом. Как отразить данные операции в учете организации-подрядчика?
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 31.03.2008 N 09-14/030663 <О налоге на прибыль и НДС по гарантийной денежной сумме, предусмотренной договором аренды нежилого помещения, составляющего имущество закрытого ПИФа>
(Брусницын А.В.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 11)Данное Письмо отражает позицию УФНС России по г. Москве о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость сумм возмещения ущерба имуществу, выплаченных арендодателю за счет полученного залога.
(Брусницын А.В.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 11)Данное Письмо отражает позицию УФНС России по г. Москве о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость сумм возмещения ущерба имуществу, выплаченных арендодателю за счет полученного залога.