Возмещение убытков покупателю НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков покупателю НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Протоколом рабочего совещания налоговый орган зафиксировал факт включения налогоплательщиком в состав налоговых вычетов счета-фактуры от организации, имеющей признаки "сомнительного" контрагента, с участием которого НДС в бюджет по цепочкам не сформирован. В связи с несоблюдением поставщиком гарантий, установленных условиями договора, покупатель направил в адрес поставщика претензию с требованием возместить имущественные потери в виде сумм НДС. Поскольку требования не были удовлетворены добровольно, покупатель обратился в суд с заявлением о взыскании с поставщика имущественных потерь в виде НДС. Поставщик против удовлетворения требований возражал, указывая, что протоколы рабочих совещаний налоговых органов носят рекомендательный характер. Суд удовлетворил требования покупателя. Суд отметил, что в соответствии с условиями договора поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ принял на себя обязательство возместить убытки покупателя, возникшие вследствие отказа налоговым органом в применении вычетов по НДС по сделке с поставщиком. Довод жалобы о рекомендательном характере протоколов рабочих совещаний налогового органа был отклонен, поскольку согласно условиям договора имущественные потери подлежат возмещению в объеме претензий налоговых органов, указанных в акте проверки, решении или требовании либо ином документе, предъявленном организации Федеральной налоговой службой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Протоколом рабочего совещания налоговый орган зафиксировал факт включения налогоплательщиком в состав налоговых вычетов счета-фактуры от организации, имеющей признаки "сомнительного" контрагента, с участием которого НДС в бюджет по цепочкам не сформирован. В связи с несоблюдением поставщиком гарантий, установленных условиями договора, покупатель направил в адрес поставщика претензию с требованием возместить имущественные потери в виде сумм НДС. Поскольку требования не были удовлетворены добровольно, покупатель обратился в суд с заявлением о взыскании с поставщика имущественных потерь в виде НДС. Поставщик против удовлетворения требований возражал, указывая, что протоколы рабочих совещаний налоговых органов носят рекомендательный характер. Суд удовлетворил требования покупателя. Суд отметил, что в соответствии с условиями договора поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ принял на себя обязательство возместить убытки покупателя, возникшие вследствие отказа налоговым органом в применении вычетов по НДС по сделке с поставщиком. Довод жалобы о рекомендательном характере протоколов рабочих совещаний налогового органа был отклонен, поскольку согласно условиям договора имущественные потери подлежат возмещению в объеме претензий налоговых органов, указанных в акте проверки, решении или требовании либо ином документе, предъявленном организации Федеральной налоговой службой.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В случае нарушения продавцом заверений продавец обязался возместить убытки покупателя (и/или третьих лиц) в размере: сумм, уплаченных покупателем в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов о доначислении НДС/решений об отказе в возмещении/в применении вычетов по НДС; сумм, возмещенных покупателем иным лицам, прямо или косвенно приобретшим товар (работу, услугу), уплаченных ими в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов об уплате.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В случае нарушения продавцом заверений продавец обязался возместить убытки покупателя (и/или третьих лиц) в размере: сумм, уплаченных покупателем в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов о доначислении НДС/решений об отказе в возмещении/в применении вычетов по НДС; сумм, возмещенных покупателем иным лицам, прямо или косвенно приобретшим товар (работу, услугу), уплаченных ими в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов об уплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.2025 N А56-50410/2023 <Контрагент расплатился за отказ налоговой в вычете>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Кооператив подал кассационную жалобу, сославшись на неполное выяснение судьями значимых факторов и несоответствие их умозаключений фактическим обстоятельствам дела. По убеждению поставщика, отсутствует совокупность условий, необходимых для возмещения покупателю убытков. Отказ в реализации права на НДС-вычет в сумме 7 062 328 руб. является последствием неправомерных действий самого истца. Ведь несколькими решениями фискалов установлено несоблюдение обществом положений ст. ст. 54.1, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Кооператив подал кассационную жалобу, сославшись на неполное выяснение судьями значимых факторов и несоответствие их умозаключений фактическим обстоятельствам дела. По убеждению поставщика, отсутствует совокупность условий, необходимых для возмещения покупателю убытков. Отказ в реализации права на НДС-вычет в сумме 7 062 328 руб. является последствием неправомерных действий самого истца. Ведь несколькими решениями фискалов установлено несоблюдение обществом положений ст. ст. 54.1, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- гражданско-правовые отношения, регулирующие возмещение причиненных убытков, неприменимы к налоговым отношениям, регулирующим возможность возмещения покупателем НДС из бюджета при осуществлении сделок с реальными товарами, услугами.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- гражданско-правовые отношения, регулирующие возмещение причиненных убытков, неприменимы к налоговым отношениям, регулирующим возможность возмещения покупателем НДС из бюджета при осуществлении сделок с реальными товарами, услугами.
Нормативные акты
"Методические указания по ведению договорной и претензионной работы в ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)Для целей расчета неустойки по настоящему Договору Стороны применяют цену в том размере, в котором такая цена оплачена или подлежит оплате по настоящему Договору с учетом НДС (если Поставщик является плательщиком НДС).
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)Для целей расчета неустойки по настоящему Договору Стороны применяют цену в том размере, в котором такая цена оплачена или подлежит оплате по настоящему Договору с учетом НДС (если Поставщик является плательщиком НДС).
Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 N 03-03-05/2/47
<О списании дебиторской задолженности>Министерством Российской Федерации по налогам и сборам в письме от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945* (согласовано с Министерством финансов Российской Федерации) дано пояснение о том, что при создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в размерах, предъявленных продавцом покупателю, в том числе и с учетом налога на добавленную стоимость.
<О списании дебиторской задолженности>Министерством Российской Федерации по налогам и сборам в письме от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945* (согласовано с Министерством финансов Российской Федерации) дано пояснение о том, что при создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в размерах, предъявленных продавцом покупателю, в том числе и с учетом налога на добавленную стоимость.
Статья: Новый подход к разрешению международных налоговых споров при участии России
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В практике Международного коммерческого арбитражного суда при Торгово-промышленной палате РФ (далее - МКАС при ТПП РФ) распространены споры, в рамках которых поставщик требует от покупателя возмещения суммы НДС, уплаченного в связи с непредставлением документов, подтверждающих применение ставки 0% <13>; исполнитель требует от заказчика возмещения расходов на уплату НДС на основании налоговой оговорки в контракте <14>; покупатель требует от поставщика возмещения убытков в связи с поставкой некачественного товара, включая сумму НДС <15>.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В практике Международного коммерческого арбитражного суда при Торгово-промышленной палате РФ (далее - МКАС при ТПП РФ) распространены споры, в рамках которых поставщик требует от покупателя возмещения суммы НДС, уплаченного в связи с непредставлением документов, подтверждающих применение ставки 0% <13>; исполнитель требует от заказчика возмещения расходов на уплату НДС на основании налоговой оговорки в контракте <14>; покупатель требует от поставщика возмещения убытков в связи с поставкой некачественного товара, включая сумму НДС <15>.
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства в размере договорной стоимости здания возвращены покупателю. Покупатель не предъявил требований о возмещении его убытков, связанных с получением и эксплуатацией возвращаемого здания. При возврате здания была уплачена государственная пошлина за внесение изменений в ЕГРН в размере 2 000 руб. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства в размере договорной стоимости здания возвращены покупателю. Покупатель не предъявил требований о возмещении его убытков, связанных с получением и эксплуатацией возвращаемого здания. При возврате здания была уплачена государственная пошлина за внесение изменений в ЕГРН в размере 2 000 руб. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.14. НДС при уступке покупателем права требования,
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.14. НДС при уступке покупателем права требования,
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Если продавец обманул покупателя и, ссылаясь на наличие НДС, которого в действительности не было, получил от покупателя более высокую сумму, необходимо предоставлять покупателю гражданско-правовые способы защиты - возмещение убытков в связи с преддоговорной ответственностью (ст. 434.1 ГК РФ), оспаривание сделки под влиянием обмана (п. 2 ст. 179 ГК РФ) и пр.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Если продавец обманул покупателя и, ссылаясь на наличие НДС, которого в действительности не было, получил от покупателя более высокую сумму, необходимо предоставлять покупателю гражданско-правовые способы защиты - возмещение убытков в связи с преддоговорной ответственностью (ст. 434.1 ГК РФ), оспаривание сделки под влиянием обмана (п. 2 ст. 179 ГК РФ) и пр.
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)2. Налоговая оговорка представляет собой, как может показаться на первый взгляд, пробел в законодательстве. Фактически все дело в том, что продавец (ст. 171 НК РФ), которому был перечислен покупателем НДС в цене товара ("дополнение к цене товара" - по НК РФ), не уплатив НДС в бюджет, не обеспечил будущего налогоплательщика (поскольку он еще не добавил стоимость к приобретенному товару), а ныне - просто покупателя налоговым вычетом для исчисления НДС в будущем, т.е. тогда, когда к приобретенному товару покупателем будет добавлена стоимость и новая продукция реализована. В связи с этой ситуацией ФНС России нередко отказывает налогоплательщику-покупателю в использовании налогового вычета по НДС, предлагая уплатить в бюджет НДС без налогового вычета, т.е. перечислить в бюджет как юридический плательщик только налог на потребление, полученный в дополнение к цене продукции от покупателя продукции. И нередко налогоплательщик на это соглашается. Однако, дабы налогоплательщик в связи с этим не остался в накладе, ФНС России предлагает ему заключить с продавцом первоначальной стоимости, которая относится на издержки производства у покупателя, соглашение, включив в нее налоговую оговорку, т.е. заключить договор об убытках, или, в последнее время, - потерях, которые возникнут у него в случае неуплаты налога налогоплательщиком-продавцом, и, таким образом, несформированности у покупателя как налогоплательщика налогового вычета. Таким образом, по замыслу ФНС России налогоплательщик-покупатель в случае неуплаты налогоплательщиком-продавцом сможет получить от последнего как продавца, т.е. субъекта гражданского обязательства в гражданско-правовом порядке, возмещение ущерба в виде убытков, равных налоговому вычету.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)2. Налоговая оговорка представляет собой, как может показаться на первый взгляд, пробел в законодательстве. Фактически все дело в том, что продавец (ст. 171 НК РФ), которому был перечислен покупателем НДС в цене товара ("дополнение к цене товара" - по НК РФ), не уплатив НДС в бюджет, не обеспечил будущего налогоплательщика (поскольку он еще не добавил стоимость к приобретенному товару), а ныне - просто покупателя налоговым вычетом для исчисления НДС в будущем, т.е. тогда, когда к приобретенному товару покупателем будет добавлена стоимость и новая продукция реализована. В связи с этой ситуацией ФНС России нередко отказывает налогоплательщику-покупателю в использовании налогового вычета по НДС, предлагая уплатить в бюджет НДС без налогового вычета, т.е. перечислить в бюджет как юридический плательщик только налог на потребление, полученный в дополнение к цене продукции от покупателя продукции. И нередко налогоплательщик на это соглашается. Однако, дабы налогоплательщик в связи с этим не остался в накладе, ФНС России предлагает ему заключить с продавцом первоначальной стоимости, которая относится на издержки производства у покупателя, соглашение, включив в нее налоговую оговорку, т.е. заключить договор об убытках, или, в последнее время, - потерях, которые возникнут у него в случае неуплаты налога налогоплательщиком-продавцом, и, таким образом, несформированности у покупателя как налогоплательщика налогового вычета. Таким образом, по замыслу ФНС России налогоплательщик-покупатель в случае неуплаты налогоплательщиком-продавцом сможет получить от последнего как продавца, т.е. субъекта гражданского обязательства в гражданско-правовом порядке, возмещение ущерба в виде убытков, равных налоговому вычету.
Статья: Маркетплейс + скидки = вопросы в учете продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Ситуация 1. Скидка от маркетплейса оформлена как возмещение убытков продавца либо просто как компенсация скидки, предоставленной покупателю. Тогда:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Ситуация 1. Скидка от маркетплейса оформлена как возмещение убытков продавца либо просто как компенсация скидки, предоставленной покупателю. Тогда:
Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в 2025 г., а признание и удовлетворение претензий - в 2026 г.
(Консультация эксперта, 2026)Как при получении денежных средств от поставщика, так и при перечислении их покупателю (на возмещение убытков в соответствии с признанной претензией) не возникает объекта налогообложения по НДС, так как данные операции не связаны с реализацией товара.
(Консультация эксперта, 2026)Как при получении денежных средств от поставщика, так и при перечислении их покупателю (на возмещение убытков в соответствии с признанной претензией) не возникает объекта налогообложения по НДС, так как данные операции не связаны с реализацией товара.
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Договор на изготовление продукции из давальческого сырья содержал условие, что контрагент гарантирует компании ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы, отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные покупателю. И если контрагент нарушит хотя бы одну из этих гарантий и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к компании об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, контрагент обязуется возместить компании убытки, которые она понесла вследствие таких нарушений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Договор на изготовление продукции из давальческого сырья содержал условие, что контрагент гарантирует компании ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы, отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные покупателю. И если контрагент нарушит хотя бы одну из этих гарантий и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к компании об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, контрагент обязуется возместить компании убытки, которые она понесла вследствие таких нарушений.