Возмещение убытков налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2026)Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда неустойки (штрафы, пени), суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда неустойки (штрафы, пени), суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением ранее учтенных для целей налогообложения средств, а также расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет таких средств.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением ранее учтенных для целей налогообложения средств, а также расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет таких средств.
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Анализ норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи приводит к выводу о том, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, не связаны с положениями статьи 317 Кодекса, посвященными налоговому учету сумм убытков и неустоек, подлежащих возмещению и взысканию с должника за нарушение договорных обязательств.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Анализ норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи приводит к выводу о том, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, не связаны с положениями статьи 317 Кодекса, посвященными налоговому учету сумм убытков и неустоек, подлежащих возмещению и взысканию с должника за нарушение договорных обязательств.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде признанных или подлежащих уплате должником штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков, ущерба.
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/32958)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде признанных или подлежащих уплате должником штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков, ущерба.
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/32958)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде признанных или подлежащих уплате должником штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков, ущерба.
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства в размере договорной стоимости здания возвращены покупателю. Покупатель не предъявил требований о возмещении его убытков, связанных с получением и эксплуатацией возвращаемого здания. При возврате здания была уплачена государственная пошлина за внесение изменений в ЕГРН в размере 2 000 руб. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства в размере договорной стоимости здания возвращены покупателю. Покупатель не предъявил требований о возмещении его убытков, связанных с получением и эксплуатацией возвращаемого здания. При возврате здания была уплачена государственная пошлина за внесение изменений в ЕГРН в размере 2 000 руб. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ компенсация, полученная автором в связи с нарушением исключительного права на произведение (ст. 1301 ГК РФ)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: На основании ст. 1301 Гражданского кодекса РФ в случаях нарушения исключительного права на произведение автор или иной правообладатель наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных ГК РФ (ст. ст. 1250, 1252 и 1253 ГК РФ), вправе в соответствии с п. 3 ст. 1252 ГК РФ требовать от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: На основании ст. 1301 Гражданского кодекса РФ в случаях нарушения исключительного права на произведение автор или иной правообладатель наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных ГК РФ (ст. ст. 1250, 1252 и 1253 ГК РФ), вправе в соответствии с п. 3 ст. 1252 ГК РФ требовать от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации.
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно п. 1 данной статьи если убыток исчислен в соответствии с гл. 25 НК РФ и понесен в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), то налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или его части, если в текущем периоде недостаточно полученной прибыли, чтобы покрыть всю сумму убытка (оставшаяся часть переносится на следующие отчетные (налоговые) периоды и может быть учтена при расчете налоговой базы этих периодов).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно п. 1 данной статьи если убыток исчислен в соответствии с гл. 25 НК РФ и понесен в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), то налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или его части, если в текущем периоде недостаточно полученной прибыли, чтобы покрыть всю сумму убытка (оставшаяся часть переносится на следующие отчетные (налоговые) периоды и может быть учтена при расчете налоговой базы этих периодов).
Вопрос: ООО направило в банк заявку о приобретении акций по фиксированной цене. Банк, ссылаясь на проведение идентификации общества и его контролирующих лиц, к установленному сроку ценные бумаги не приобрел. Ценные бумаги были приобретены банком позже по более высокой цене. Правомерно ли банк отказал ООО в возмещении убытков?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, действия банка неправомерны. ООО имеет право потребовать от банка возмещения убытков.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, действия банка неправомерны. ООО имеет право потребовать от банка возмещения убытков.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при выплате страхового возмещения с передачей страховой компании годных остатков налогоплательщик учитывает их рыночную стоимость в налоговой базе по НДС. При этом сумма страхового возмещения, являющаяся убытком, НДС не облагается.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при выплате страхового возмещения с передачей страховой компании годных остатков налогоплательщик учитывает их рыночную стоимость в налоговой базе по НДС. При этом сумма страхового возмещения, являющаяся убытком, НДС не облагается.
Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Однако необходимо учитывать, что контролирующие органы могут придерживаться иной позиции, согласно которой в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли принимаются расходы на возмещение причиненного ущерба, а не на возмещение убытков, которые помимо реального ущерба включают упущенную выгоду, соответственно, расходы на возмещение упущенной выгоды не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Однако необходимо учитывать, что контролирующие органы могут придерживаться иной позиции, согласно которой в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли принимаются расходы на возмещение причиненного ущерба, а не на возмещение убытков, которые помимо реального ущерба включают упущенную выгоду, соответственно, расходы на возмещение упущенной выгоды не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение ущерба, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость поврежденной готовой продукции в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033 (о возмещении убытка от хищений), от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение ущерба, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость поврежденной готовой продукции в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033 (о возмещении убытка от хищений), от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).