Возмещение убытков налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафы, пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба), которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, включайте во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014).
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафы, пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба), которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, включайте во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014).
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для вашей организации внереализационным доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для вашей организации внереализационным доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Типовая ситуация: Возмещение ущерба работником: порядок и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученное от работника возмещение ущерба, включая ущерб от ДТП, учитывают во внереализационных доходах (ст. 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученное от работника возмещение ущерба, включая ущерб от ДТП, учитывают во внереализационных доходах (ст. 271 НК РФ).
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Готовое решение: Как учесть возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в налоговом учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в налоговом учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
Вопрос: Об учете расходов в виде возмещения ущерба в рамках договорных обязательств в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-03-06/1/1351)Вопрос: Об учете расходов в виде возмещения ущерба в рамках договорных обязательств в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-03-06/1/1351)Вопрос: Об учете расходов в виде возмещения ущерба в рамках договорных обязательств в целях налога на прибыль.
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
(Издательство "Главная книга", 2026)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).