Возмещение убытков доход усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков доход усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" задаток и возмещение убытков учесть в расходах нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При УСН с объектом "доходы минус расходы" эти расходы можно учесть для целей налогообложения на основании пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ. Сумму задатка отразите в расходах, когда узнали, что договор не может быть исполнен, а сумму возмещения убытков - на дату ее уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" задаток и возмещение убытков учесть в расходах нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При УСН с объектом "доходы минус расходы" эти расходы можно учесть для целей налогообложения на основании пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ. Сумму задатка отразите в расходах, когда узнали, что договор не может быть исполнен, а сумму возмещения убытков - на дату ее уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 15.11.2005 N 22-2-14/2096@
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)В этой связи при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)В этой связи при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли учитывать возврат госпошлины в доходах при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли учитывать возврат госпошлины в доходах при УСН
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Продавец должен отразить внереализационный доход в виде полученных штрафных санкций или возмещения убытков/ущерба на дату проведения взаимозачета <35>. Кроме того, он вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Продавец должен отразить внереализационный доход в виде полученных штрафных санкций или возмещения убытков/ущерба на дату проведения взаимозачета <35>. Кроме того, он вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ), в связи с этим для учета убытков можно руководствоваться периодом утверждения мирового соглашения (подтверждение момента изменения обязательств между сторонами).
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" с НДС 5% приобрело оборудование, в котором выявлены недостатки, оплатило ремонт и выставило поставщику счет на компенсацию расходов с приложением подтверждающих документов. Надо ли учесть стоимость ремонта в расходах, а компенсацию - в доходах и начислить НДС 5% на сумму компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали товар по цене ниже согласованной с комитентом, то сумму возмещения убытка в виде разницы в цене, выплачиваемую комитенту, в расходах не учитывайте. Это объясняется тем, что расходы на УСН признаются кассовым методом (после оплаты). Даже если получение убытка будет обоснованным, условие об оплате не выполняется.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали товар по цене ниже согласованной с комитентом, то сумму возмещения убытка в виде разницы в цене, выплачиваемую комитенту, в расходах не учитывайте. Это объясняется тем, что расходы на УСН признаются кассовым методом (после оплаты). Даже если получение убытка будет обоснованным, условие об оплате не выполняется.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К доходам относятся в том числе внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса. Внереализационными доходами признаются, в частности, суммы возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К доходам относятся в том числе внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса. Внереализационными доходами признаются, в частности, суммы возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- возмещение ущерба не всегда внереализационный доход. Суды дали узкое толкование п. 3 ст. 250 НК РФ. Средства, полученные не от контрагента по договору в виде санкций, а из государственного бюджета в качестве компенсации за противоправные действия третьих лиц (в данном случае - иностранного государства), не должны квалифицироваться как внереализационный доход в виде "сумм возмещения убытков или ущерба";
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- возмещение ущерба не всегда внереализационный доход. Суды дали узкое толкование п. 3 ст. 250 НК РФ. Средства, полученные не от контрагента по договору в виде санкций, а из государственного бюджета в качестве компенсации за противоправные действия третьих лиц (в данном случае - иностранного государства), не должны квалифицироваться как внереализационный доход в виде "сумм возмещения убытков или ущерба";
Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).