Возмещение транспортных услуг НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение транспортных услуг НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые лица передавали спецтехнику контрагентам на основании договоров безвозмездного пользования; далее техника без экипажа на возмездной основе передавалась контрагентами налогоплательщику по договорам оказания транспортных услуг, водители при этом были работниками налогоплательщика. Поскольку между собственником техники и контрагентами заключены договоры безвозмездной передачи имущества во временное пользование, собственниками налог не уплачен, соответственно, источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые лица передавали спецтехнику контрагентам на основании договоров безвозмездного пользования; далее техника без экипажа на возмездной основе передавалась контрагентами налогоплательщику по договорам оказания транспортных услуг, водители при этом были работниками налогоплательщика. Поскольку между собственником техники и контрагентами заключены договоры безвозмездной передачи имущества во временное пользование, собственниками налог не уплачен, соответственно, источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 08АП-10043/2023 по делу N А46-17185/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по НДС, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Принимая во внимание положения пункта 3 пункта 3 НК РФ, в соответствии с которыми налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могул быть произвольными, исчисление и уплата ООО "Ра Бренд" НДС за 1,2,3 кварталы 2018 года и 1, 2 кварталы 2019 года по договорам возмездного оказания транспортных услуг не свидетельствует о том, что создан источник для возмещения НДС налогоплательщику по договорам аренды и субаренды, фактически исполненным другим лицом, в данном случае - Экспертом Д.В., который не является плательщиком НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по НДС, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Принимая во внимание положения пункта 3 пункта 3 НК РФ, в соответствии с которыми налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могул быть произвольными, исчисление и уплата ООО "Ра Бренд" НДС за 1,2,3 кварталы 2018 года и 1, 2 кварталы 2019 года по договорам возмездного оказания транспортных услуг не свидетельствует о том, что создан источник для возмещения НДС налогоплательщику по договорам аренды и субаренды, фактически исполненным другим лицом, в данном случае - Экспертом Д.В., который не является плательщиком НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.1. Облагается ли НДС сумма возмещения продавцу его расходов на услуги транспортной компании?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Стоимость приобретенных в отчетном году и оприходованных материальных ценностей (без стоимости возвратной тары) показывается по покупным ценам (без НДС и иных возмещаемых налогов), включая транспортно-заготовительные расходы, связанные с их приобретением (расходы на оплату услуг сторонних организаций по транспортировке и погрузке в транспортное средство; расходы на оплату услуг по хранению; вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены сырье, материалы и тому подобное; расходы по таре; ввозные таможенные пошлины и иные платежи, связанные с покупкой импортных материалов, полуфабрикатов, инструментов или производственного инвентаря; недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли; прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей); расходы по страхованию; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, а также стоимость невозвратной тары и суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением материально-производственных запасов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Стоимость приобретенных в отчетном году и оприходованных материальных ценностей (без стоимости возвратной тары) показывается по покупным ценам (без НДС и иных возмещаемых налогов), включая транспортно-заготовительные расходы, связанные с их приобретением (расходы на оплату услуг сторонних организаций по транспортировке и погрузке в транспортное средство; расходы на оплату услуг по хранению; вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены сырье, материалы и тому подобное; расходы по таре; ввозные таможенные пошлины и иные платежи, связанные с покупкой импортных материалов, полуфабрикатов, инструментов или производственного инвентаря; недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли; прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей); расходы по страхованию; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, а также стоимость невозвратной тары и суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением материально-производственных запасов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении"3. Положение абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не применяется в отношении операций по реализации указанных услуг начиная с 1 января 2015 года в отношении налогоплательщиков, которые при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (возмещению) за первый квартал 2015 года, применили положения подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 и пункта 9.2 статьи 167 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и представили документ, предусмотренный пунктом 5.2 статьи 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении"3. Положение абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не применяется в отношении операций по реализации указанных услуг начиная с 1 января 2015 года в отношении налогоплательщиков, которые при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (возмещению) за первый квартал 2015 года, применили положения подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 и пункта 9.2 статьи 167 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и представили документ, предусмотренный пунктом 5.2 статьи 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2025)Возмещение затрат организации на доставку работников к месту выполнения работ в данном случае не формирует цену договора подряда и носит компенсационный характер. Следовательно, сумма этого возмещения (компенсации) не включается в налоговую базу по НДС <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Возмещение затрат организации на доставку работников к месту выполнения работ в данном случае не формирует цену договора подряда и носит компенсационный характер. Следовательно, сумма этого возмещения (компенсации) не включается в налоговую базу по НДС <*>.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если по договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то счет-фактуру по ним выставлять не нужно, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если по договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то счет-фактуру по ним выставлять не нужно, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской торговой организации (клиента) расходы по договору транспортной экспедиции, заключенному с казахстанским экспедитором с целью доставки на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан? Согласно учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета затраты, связанные с доставкой товара, включаются в его стоимость...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 50 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан). Факт оказания услуг транспортной экспедиции подтверждается соответствующим актом.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 50 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан). Факт оказания услуг транспортной экспедиции подтверждается соответствующим актом.
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)приобретенные товары - сумму, возмещенную экспедитору, учтите в расходах, связанных с приобретением и реализацией товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)приобретенные товары - сумму, возмещенную экспедитору, учтите в расходах, связанных с приобретением и реализацией товаров.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Таким образом, применение в ст. ст. 148 и 164 НК РФ правовой конструкции, предусматривающей признание территории РФ местом реализации оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями транспортных и иных услуг, связанных с экспортом товаров, вместе с правом на применение ставки НДС 0% при реализации таких услуг, предоставляет российским налогоплательщикам возможность фактически не уплачивать НДС при реализации услуг, связанных с экспортом товаров, а также применять вычеты и получать возмещение НДС из бюджета по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приобретались для осуществления таких операций.
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Таким образом, применение в ст. ст. 148 и 164 НК РФ правовой конструкции, предусматривающей признание территории РФ местом реализации оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями транспортных и иных услуг, связанных с экспортом товаров, вместе с правом на применение ставки НДС 0% при реализации таких услуг, предоставляет российским налогоплательщикам возможность фактически не уплачивать НДС при реализации услуг, связанных с экспортом товаров, а также применять вычеты и получать возмещение НДС из бюджета по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приобретались для осуществления таких операций.
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Перечислены денежные средства экспедитору в возмещение затрат на оплату услуг транспортной компании по перевозке товара организации
(Консультация эксперта, 2025)Перечислены денежные средства экспедитору в возмещение затрат на оплату услуг транспортной компании по перевозке товара организации
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если согласно договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то они не выставляются заказчику в счете-фактуре, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если согласно договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то они не выставляются заказчику в счете-фактуре, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении перевыставления стоимости транспортных услуг Минфин России в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указал, что если заказчик возмещает исполнителю понесенные им транспортные расходы, то исполнитель не начисляет НДС на их стоимость и счет-фактуру заказчику не выставляет. Но и права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя также нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении перевыставления стоимости транспортных услуг Минфин России в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указал, что если заказчик возмещает исполнителю понесенные им транспортные расходы, то исполнитель не начисляет НДС на их стоимость и счет-фактуру заказчику не выставляет. Но и права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя также нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.
Статья: По какой ставке НДС облагать дополнительные услуги, являющиеся обязательными для перевозки груза
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Компания в рамках заключенного договора на перевалку грузов оказывала транспортно-экспедиционные услуги в отношении международной перевозки товаров (зерна) в Иран. В рамках этого договора компания оказала услуги по обеззараживанию подкарантинной продукции и фитосанитарные услуги, которые являются обязательными при импорте зерна пшеницы.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Компания в рамках заключенного договора на перевалку грузов оказывала транспортно-экспедиционные услуги в отношении международной перевозки товаров (зерна) в Иран. В рамках этого договора компания оказала услуги по обеззараживанию подкарантинной продукции и фитосанитарные услуги, которые являются обязательными при импорте зерна пшеницы.