Возмещение средств из фсс на покупку спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение средств из фсс на покупку спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 11.09.2014 N 1788
"Об утверждении Методики определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования)) по установленным законодательством нормам от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ);
"Об утверждении Методики определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования)) по установленным законодательством нормам от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ);
Распоряжение Государственного секретаря Союзного государства от 29.04.2025 N 24-ргс
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Союзного государства, утвержденные распоряжением Государственного секретаря Союзного государства от 4 августа 2015 г. N 31-ргс"расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Союзного государства, утвержденные распоряжением Государственного секретаря Союзного государства от 4 августа 2015 г. N 31-ргс"расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
Административная практика
Решение Тульского УФАС России от 14.06.2013 N 5/13-2013
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на действия заказчика и единой комиссии при проведении котировочной сессии на право заключения договора на поставку спецодежды. Заявитель считает, что его заявка была неправомерно отклонена из-за якобы несоответствия представленных сертификатов требованиям государственных нормативов.
Решение: Признать жалобу обоснованной. Признать нарушение требований ч. 1 ст. 2, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках; ч. 3 ст. 26 Положения о закупочной деятельности.Затраты на приобретение средств индивидуальной защиты можно зачесть в счет страховых взносов, уплаченных предприятием в Фонд социального страхования.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на действия заказчика и единой комиссии при проведении котировочной сессии на право заключения договора на поставку спецодежды. Заявитель считает, что его заявка была неправомерно отклонена из-за якобы несоответствия представленных сертификатов требованиям государственных нормативов.
Решение: Признать жалобу обоснованной. Признать нарушение требований ч. 1 ст. 2, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках; ч. 3 ст. 26 Положения о закупочной деятельности.Затраты на приобретение средств индивидуальной защиты можно зачесть в счет страховых взносов, уплаченных предприятием в Фонд социального страхования.
Статья: Что делать с НДС со стоимости спецодежды, приобретенной за счет взносов в ФСС "на травматизм"
(Филина Е.М.)
("Главная книга", 2010, N 19)Организации, согласовавшие со своим отделением ФСС план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, могут приобрести спецодежду, специальную обувь и средства индивидуальной защиты (далее - спецодежда) для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Затем на стоимость такой спецодежды они смогут уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, подлежащую перечислению в ФСС <1>. То есть фактически источником приобретения спецодежды будут выступать средства ФСС. А можно ли в таком случае входной НДС со стоимости этой спецодежды принять к вычету?
(Филина Е.М.)
("Главная книга", 2010, N 19)Организации, согласовавшие со своим отделением ФСС план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, могут приобрести спецодежду, специальную обувь и средства индивидуальной защиты (далее - спецодежда) для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Затем на стоимость такой спецодежды они смогут уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, подлежащую перечислению в ФСС <1>. То есть фактически источником приобретения спецодежды будут выступать средства ФСС. А можно ли в таком случае входной НДС со стоимости этой спецодежды принять к вычету?
Статья: Спецодежда: правила игры
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 6)Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Так как выдача работникам спецодежды на основании требований законодательства не может быть квалифицирована как выплата в пользу работника, затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ исключаются из базы по страховым взносам во внебюджетные фонды.
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 6)Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Так как выдача работникам спецодежды на основании требований законодательства не может быть квалифицирована как выплата в пользу работника, затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ исключаются из базы по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Статья: Расходы на приобретение спецодежды: отражаем в учете и возмещаем за счет средств ФСС
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Минтрудом были внесены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее - Правила финансирования). Согласно принятым поправкам работодатели смогут заявить к возмещению за счет средств ФСС расходы на приобретение спецодежды только при выполнении определенных условий. В статье расскажем о том, каковы эти условия, а также рассмотрим отдельные вопросы, связанные с отражением расходов на приобретение спецодежды в учете и признанием их при налогообложении.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Минтрудом были внесены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее - Правила финансирования). Согласно принятым поправкам работодатели смогут заявить к возмещению за счет средств ФСС расходы на приобретение спецодежды только при выполнении определенных условий. В статье расскажем о том, каковы эти условия, а также рассмотрим отдельные вопросы, связанные с отражением расходов на приобретение спецодежды в учете и признанием их при налогообложении.
Статья: Экономим на уплате "несчастных" взносов
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 10)Во-первых, с 01.01.2017 финансироваться из средств ФСС будут только средства индивидуальной защиты (спецодежда, спецобувь и др.), изготовленные на территории РФ. А вот с августа 2017 г. организация сможет возмещать расходы на покупку спецодежды лишь в том случае, если она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов отечественного производителя.
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 10)Во-первых, с 01.01.2017 финансироваться из средств ФСС будут только средства индивидуальной защиты (спецодежда, спецобувь и др.), изготовленные на территории РФ. А вот с августа 2017 г. организация сможет возмещать расходы на покупку спецодежды лишь в том случае, если она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов отечественного производителя.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на аттестацию рабочих мест, ее документальное оформление в организациях торговли и общественного питания
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Кроме того, с 2012 г. ФСС РФ сможет компенсировать работодателю расходы, связанные с охраной труда: траты на обучение по технике безопасности на производстве, приобретение спецодежды и обуви и других средств индивидуальной защиты, санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях (Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на 2012 г., утв. Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.12.2012 N 580н).
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Кроме того, с 2012 г. ФСС РФ сможет компенсировать работодателю расходы, связанные с охраной труда: траты на обучение по технике безопасности на производстве, приобретение спецодежды и обуви и других средств индивидуальной защиты, санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях (Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на 2012 г., утв. Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.12.2012 N 580н).
Статья: Меняю аттестацию на льготы
(Стаканов М.)
("Расчет", 2012, N 2)Кроме того, с 2012 г. ФСС сможет компенсировать работодателю расходы, связанные с охраной труда: траты на обучение по технике безопасности на производстве, приобретение спецодежды и обуви и других средств индивидуальной защиты, санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях. Это станет возможно после утверждения Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на 2012 год.
(Стаканов М.)
("Расчет", 2012, N 2)Кроме того, с 2012 г. ФСС сможет компенсировать работодателю расходы, связанные с охраной труда: траты на обучение по технике безопасности на производстве, приобретение спецодежды и обуви и других средств индивидуальной защиты, санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях. Это станет возможно после утверждения Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на 2012 год.
Статья: Учет спецодежды и НДС: практические ситуации
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Возмещение расходов на покупку спецодежды за счет средств
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Возмещение расходов на покупку спецодежды за счет средств
Статья: Правила движения на улице СИЗам
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)7. Если ФСС возместил расходы на приобретение спецодежды, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)7. Если ФСС возместил расходы на приобретение спецодежды, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
Статья: Актуальный вопрос: как обосновать расходы на аттестацию рабочих мест, проведенную по новым правилам?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 17)Помимо затрат на аттестацию рабочих мест, ФСС РФ вправе компенсировать работодателю и другие расходы, связанные с охраной труда, в том числе расходы (п. 2 Правил):
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 17)Помимо затрат на аттестацию рабочих мест, ФСС РФ вправе компенсировать работодателю и другие расходы, связанные с охраной труда, в том числе расходы (п. 2 Правил):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Это обусловлено тем, что такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в ст. 251 НК РФ прямо не поименован. Рассматриваемое финансирование не может быть отнесено к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, действующими положениями ст. 251 НК РФ исключение данного финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым и содержит, в частности, такой вид дохода, как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой получения такого дохода согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, является дата уменьшения задолженности по страховым взносам в ФСС РФ на затраты на приобретение спецодежды, возмещаемые за счет страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2020)Это обусловлено тем, что такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в ст. 251 НК РФ прямо не поименован. Рассматриваемое финансирование не может быть отнесено к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, действующими положениями ст. 251 НК РФ исключение данного финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым и содержит, в частности, такой вид дохода, как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой получения такого дохода согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, является дата уменьшения задолженности по страховым взносам в ФСС РФ на затраты на приобретение спецодежды, возмещаемые за счет страховых взносов.