Возмещение средств из фсс на покупку спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение средств из фсс на покупку спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 11.09.2014 N 1788
"Об утверждении Методики определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования)) по установленным законодательством нормам от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ);
"Об утверждении Методики определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования)) по установленным законодательством нормам от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ);
Распоряжение Государственного секретаря Союзного государства от 29.04.2025 N 24-ргс
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Союзного государства, утвержденные распоряжением Государственного секретаря Союзного государства от 4 августа 2015 г. N 31-ргс"расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Союзного государства, утвержденные распоряжением Государственного секретаря Союзного государства от 4 августа 2015 г. N 31-ргс"расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на аттестацию рабочих мест, ее документальное оформление в организациях торговли и общественного питания
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Кроме того, с 2012 г. ФСС РФ сможет компенсировать работодателю расходы, связанные с охраной труда: траты на обучение по технике безопасности на производстве, приобретение спецодежды и обуви и других средств индивидуальной защиты, санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях (Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на 2012 г., утв. Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.12.2012 N 580н).
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Кроме того, с 2012 г. ФСС РФ сможет компенсировать работодателю расходы, связанные с охраной труда: траты на обучение по технике безопасности на производстве, приобретение спецодежды и обуви и других средств индивидуальной защиты, санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях (Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на 2012 г., утв. Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.12.2012 N 580н).
Интервью: Получаем от ФСС на охрану труда
("Главная книга", 2012, N 10)К сожалению, есть производства, где условия труда вредны и опасны. Но ФСС готов помочь работодателям их улучшить, возместив часть расходов на сокращение производственного травматизма. О том, что надо сделать для того, чтобы получить помощь от Фонда, рассказывает наш собеседник.
("Главная книга", 2012, N 10)К сожалению, есть производства, где условия труда вредны и опасны. Но ФСС готов помочь работодателям их улучшить, возместив часть расходов на сокращение производственного травматизма. О том, что надо сделать для того, чтобы получить помощь от Фонда, рассказывает наш собеседник.
Вопрос: Организация производит обязательные расходы по поддержанию условий труда работников в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе аттестации рабочих мест, приобретению специальной одежды и т.п. Оплату таких расходов производит организация. Произведенные организацией обязательные расходы по обеспечению нормальных условий труда принимаются ФСС РФ в уменьшение начисленных взносов за отчетный период. Возможно ли принимать к вычету суммы НДС, уплаченные контрагентам при осуществлении организацией обязательных расходов по обеспечению условий труда, компенсируемых ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация производит обязательные расходы по поддержанию условий труда работников в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе аттестации рабочих мест, приобретению специальной одежды и т.п. Оплату таких расходов производит организация.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация производит обязательные расходы по поддержанию условий труда работников в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе аттестации рабочих мест, приобретению специальной одежды и т.п. Оплату таких расходов производит организация.
Статья: На что можно "потратить" взносы на травматизм
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Учитывая, что суммы компенсации ФСС произведенных расходов на покупку спецодежды и затрат на обязательные медицинские осмотры не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные суммы учитываются упрощенцами в составе доходов в периоде их получения <23>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Учитывая, что суммы компенсации ФСС произведенных расходов на покупку спецодежды и затрат на обязательные медицинские осмотры не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные суммы учитываются упрощенцами в составе доходов в периоде их получения <23>.
Вопрос: Организация понесла расходы на приобретение спецодежды, но они не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. ФСС РФ компенсировал эти расходы. Налоговый орган при проверке включил суммы, зачтенные в счет уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, в доходы организации как безвозмездно полученное имущество. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация понесла расходы на приобретение спецодежды, но они не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. ФСС РФ компенсировал эти расходы. Налоговый орган при проверке включил суммы, зачтенные в счет уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, в доходы организации как безвозмездно полученное имущество. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация понесла расходы на приобретение спецодежды, но они не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. ФСС РФ компенсировал эти расходы. Налоговый орган при проверке включил суммы, зачтенные в счет уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, в доходы организации как безвозмездно полученное имущество. Правомерна ли позиция налогового органа?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)2.11.7. За счет ФСС можно возместить расходы на покупку
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)2.11.7. За счет ФСС можно возместить расходы на покупку
Статья: Сокращение бюджета на спецодежду и СИЗ: боремся за эффективность
(Пономарева Д.Е.)
("Охрана труда и техника безопасности на автотранспортных предприятиях и в транспортных цехах", 2011, N 8)Наверное, излишне напоминать, что затраты на приобретение спецодежды возмещаются из средств Фонда социального страхования, а затраты на ремонт спецодежды - нет.
(Пономарева Д.Е.)
("Охрана труда и техника безопасности на автотранспортных предприятиях и в транспортных цехах", 2011, N 8)Наверное, излишне напоминать, что затраты на приобретение спецодежды возмещаются из средств Фонда социального страхования, а затраты на ремонт спецодежды - нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Это обусловлено тем, что такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в ст. 251 НК РФ прямо не поименован. Рассматриваемое финансирование не может быть отнесено к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, действующими положениями ст. 251 НК РФ исключение данного финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым и содержит, в частности, такой вид дохода, как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой получения такого дохода согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, является дата уменьшения задолженности по страховым взносам в ФСС РФ на затраты на приобретение спецодежды, возмещаемые за счет страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2020)Это обусловлено тем, что такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в ст. 251 НК РФ прямо не поименован. Рассматриваемое финансирование не может быть отнесено к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, действующими положениями ст. 251 НК РФ исключение данного финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым и содержит, в частности, такой вид дохода, как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой получения такого дохода согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, является дата уменьшения задолженности по страховым взносам в ФСС РФ на затраты на приобретение спецодежды, возмещаемые за счет страховых взносов.
Статья: Комментарий к Приказу Минтруда России от 03.12.2018 N 764н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н"
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 2)Для справки. В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление спецодежды в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара. Документы на финансирование предупредительных мер необходимо будет сдать не позднее 1 августа (пп. "г" п. 3 Правил в редакции Приказа Минтруда России от 31.08.2018 N 570н).
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 2)Для справки. В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление спецодежды в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара. Документы на финансирование предупредительных мер необходимо будет сдать не позднее 1 августа (пп. "г" п. 3 Правил в редакции Приказа Минтруда России от 31.08.2018 N 570н).
Вопрос: По какой подстатье КОСГУ отражается возмещение расходов страхователя (бюджетного учреждения) на приобретение специальной одежды для медицинских работников, полученное от ФСС в 2021 году?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1