Возмещение расходов за счет фсс прямые выплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов за счет фсс прямые выплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 31.10.2016 N 51-КГ16-9
Требование: О признании незаконным бездействия и возложении обязанности по обеспечению техническими средствами реабилитации.
Обстоятельства: Прокурор ссылается на то, что истец, как нуждающийся в технических средствах реабилитации, не был ими обеспечен, в связи с чем был вынужден приобретать их самостоятельно, что нарушает его права на получение мер социальной поддержки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку судом не исследован факт того, что истец реализовал свое право на обеспечение техническими средствами реабилитации, выбрал альтернативный способ обеспечения, обратившись к ответчику с заявлением о выплате компенсации за самостоятельно приобретенные катетеры, которая была ему выплачена.Из приведенных нормативных положений следует, что гарантированное государством право инвалида на обеспечение за счет средств федерального бюджета и Фонда социального страхования Российской Федерации техническими средствами реабилитации, предусмотренными индивидуальной программой реабилитации инвалида, осуществляется путем предоставления этих средств в натуре или посредством выплаты денежной компенсации, если данные средства не могут быть предоставлены инвалиду либо если инвалид приобрел соответствующее техническое средство реабилитации за собственный счет, то есть механизм реализации указанного права регламентирован. При этом действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации в натуре за прошлый период в случае их непредоставления инвалиду уполномоченным органом по какой-либо причине. В такой ситуации право инвалида на обеспечение за счет средств федерального бюджета и Фонда социального страхования техническими средствами реабилитации осуществляется путем выплаты инвалиду денежной компенсации за самостоятельно приобретенное техническое средство реабилитации в порядке, установленном приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2011 г. N 57н.
Требование: О признании незаконным бездействия и возложении обязанности по обеспечению техническими средствами реабилитации.
Обстоятельства: Прокурор ссылается на то, что истец, как нуждающийся в технических средствах реабилитации, не был ими обеспечен, в связи с чем был вынужден приобретать их самостоятельно, что нарушает его права на получение мер социальной поддержки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку судом не исследован факт того, что истец реализовал свое право на обеспечение техническими средствами реабилитации, выбрал альтернативный способ обеспечения, обратившись к ответчику с заявлением о выплате компенсации за самостоятельно приобретенные катетеры, которая была ему выплачена.Из приведенных нормативных положений следует, что гарантированное государством право инвалида на обеспечение за счет средств федерального бюджета и Фонда социального страхования Российской Федерации техническими средствами реабилитации, предусмотренными индивидуальной программой реабилитации инвалида, осуществляется путем предоставления этих средств в натуре или посредством выплаты денежной компенсации, если данные средства не могут быть предоставлены инвалиду либо если инвалид приобрел соответствующее техническое средство реабилитации за собственный счет, то есть механизм реализации указанного права регламентирован. При этом действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации в натуре за прошлый период в случае их непредоставления инвалиду уполномоченным органом по какой-либо причине. В такой ситуации право инвалида на обеспечение за счет средств федерального бюджета и Фонда социального страхования техническими средствами реабилитации осуществляется путем выплаты инвалиду денежной компенсации за самостоятельно приобретенное техническое средство реабилитации в порядке, установленном приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2011 г. N 57н.
Информация Конституционного Суда Российской Федерации
О проверке конституционности ряда норм, касающихся страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, а также Налогового кодекса РФ, в связи с запросом Верховного Суда РФ.Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассматривает кассационную жалобу ООО "Газпромнефть-развитие" на решения судов, отказавшихся удовлетворить жалобу компании и обязать отделение Пенсионного фонда РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области вернуть ей излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В 2014 году ООО "Газпромнефть-развитие" уплатило в Пенсионный фонд РФ более 2,5 млн рублей страховых взносов с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы. Суды установили, что возврат средств невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц - сотрудников компании. Запрет на возврат страховых выплат в таких случаях прямо предусмотрен в утратившем силу с 1 января 2017 года законе "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", и с 1 января 2017 года установлен в пункте 6.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
О проверке конституционности ряда норм, касающихся страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, а также Налогового кодекса РФ, в связи с запросом Верховного Суда РФ.Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассматривает кассационную жалобу ООО "Газпромнефть-развитие" на решения судов, отказавшихся удовлетворить жалобу компании и обязать отделение Пенсионного фонда РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области вернуть ей излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В 2014 году ООО "Газпромнефть-развитие" уплатило в Пенсионный фонд РФ более 2,5 млн рублей страховых взносов с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы. Суды установили, что возврат средств невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц - сотрудников компании. Запрет на возврат страховых выплат в таких случаях прямо предусмотрен в утратившем силу с 1 января 2017 года законе "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", и с 1 января 2017 года установлен в пункте 6.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на охрану труда: общие правила финансового обеспечения за счет ФСС РФ
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4)Примечание. Проект "Прямые выплаты" предполагает оплату предупредительных мер работодателем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет ФСС РФ в пределах согласованной суммы.
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4)Примечание. Проект "Прямые выплаты" предполагает оплату предупредительных мер работодателем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет ФСС РФ в пределах согласованной суммы.
Статья: Финансирование ФСС расходов страхователей на санаторно-курортное лечение работников
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Принятие Правил обусловлено прежде всего переходом от зачетного способа финансирования расходов на социальное страхование к способу прямых выплат. Согласно п. 2 Правил финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением произведенных им расходов за счет средств бюджета ФСС.
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Принятие Правил обусловлено прежде всего переходом от зачетного способа финансирования расходов на социальное страхование к способу прямых выплат. Согласно п. 2 Правил финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением произведенных им расходов за счет средств бюджета ФСС.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда в составе вложений во внеоборотные активы, в составе внереализационных, операционных и чрезвычайных расходов, а также выплачиваемых за счет чистой прибыли организации).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда в составе вложений во внеоборотные активы, в составе внереализационных, операционных и чрезвычайных расходов, а также выплачиваемых за счет чистой прибыли организации).
Приказ ФСТ России от 13.10.2010 N 486-э
(ред. от 11.04.2017)
"Об утверждении Порядка определения цены на мощность вводимых в эксплуатацию новых атомных и гидроэлектростанций (в том числе гидроаккумулирующих электростанций)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2010 N 19232)- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, определяемые исходя из расходов на оплату труда, учтенных в составе прочих эксплуатационных затрат генерирующего объекта гидрогенерации;
(ред. от 11.04.2017)
"Об утверждении Порядка определения цены на мощность вводимых в эксплуатацию новых атомных и гидроэлектростанций (в том числе гидроаккумулирующих электростанций)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2010 N 19232)- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, определяемые исходя из расходов на оплату труда, учтенных в составе прочих эксплуатационных затрат генерирующего объекта гидрогенерации;
Вопрос: Нужно ли при досрочном выходе работницы из отпуска по беременности и родам пересчитать пособие и представить уточненный расчет по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2021)До 01.01.2021 в Российской Федерации фактически существовали две системы обеспечения работников пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ): первая - "зачетная", при которой все пособия выплачивал непосредственно работодатель, а затем эти расходы (за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня по общему заболеванию) возмещались за счет средств ФСС РФ, и пилотный проект "прямые выплаты", в соответствии с которым все выплаты (за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня по общему заболеванию) осуществляются непосредственно территориальными органами ФСС РФ (Положение, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).
(Консультация эксперта, 2021)До 01.01.2021 в Российской Федерации фактически существовали две системы обеспечения работников пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ): первая - "зачетная", при которой все пособия выплачивал непосредственно работодатель, а затем эти расходы (за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня по общему заболеванию) возмещались за счет средств ФСС РФ, и пилотный проект "прямые выплаты", в соответствии с которым все выплаты (за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня по общему заболеванию) осуществляются непосредственно территориальными органами ФСС РФ (Положение, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).
Тематический выпуск: Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Пшеничников А.Г., Килинкарова Е.В., Родина Л.А., Солдатченко М.В., Дюжева М.Б., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 6)Если компенсация стоимости путевок осуществляется за счет средств ФСС РФ, то такая выплата не облагается НДФЛ в силу прямого указания п. 9 ст. 217 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Пшеничников А.Г., Килинкарова Е.В., Родина Л.А., Солдатченко М.В., Дюжева М.Б., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 6)Если компенсация стоимости путевок осуществляется за счет средств ФСС РФ, то такая выплата не облагается НДФЛ в силу прямого указания п. 9 ст. 217 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 9)Из вышеизложенного следует, что начиная с 01.01.2015 в силу прямого указания закона средний заработок за дополнительные выходные дни родителей детей-инвалидов и начисленные на него страховые взносы во все внебюджетные фонды уплачиваются работодателем и возмещаются ему за счет средств ФСС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 9)Из вышеизложенного следует, что начиная с 01.01.2015 в силу прямого указания закона средний заработок за дополнительные выходные дни родителей детей-инвалидов и начисленные на него страховые взносы во все внебюджетные фонды уплачиваются работодателем и возмещаются ему за счет средств ФСС.
Вопрос: Работник представил больничный лист для оплаты. Однако данный больничный лист вызвал сомнения в его подлинности, в связи с тем что по внешнему виду он отличался от других больничных листов, находившихся в тот момент в бухгалтерии организации. Каковы дальнейшие действия организации в данном случае?
(Консультация эксперта, 2009)Пособия, которые выданы на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности, оплачиваются за счет организации, поскольку Фонд социального страхования к зачету такие больничные не принимает. На это прямо указано в Решении Верховного Суда РФ от 16.03.2005 N ГКПИ2005-48. Однако если допущенные при оформлении больничного листа ошибки были исправлены, Фонд социального страхования вправе принять к зачету выплаченные пособия (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.02.2008 N Ф04-879/2008(460-А75-25)).
(Консультация эксперта, 2009)Пособия, которые выданы на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности, оплачиваются за счет организации, поскольку Фонд социального страхования к зачету такие больничные не принимает. На это прямо указано в Решении Верховного Суда РФ от 16.03.2005 N ГКПИ2005-48. Однако если допущенные при оформлении больничного листа ошибки были исправлены, Фонд социального страхования вправе принять к зачету выплаченные пособия (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.02.2008 N Ф04-879/2008(460-А75-25)).
Статья: Что делать, если работодатель после отмены зачетного механизма перечислил пособие вместо ФСС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Однако суд указал, что ФСС и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования. И выплата этих пособий производится за счет средств ФСС. При этом включение региона в пилотный проект не является основанием для отказа в возмещении расходов работодателю. Также ФСС не представил доказательств, свидетельствующих о нарушении работодателем порядка выплаты.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Однако суд указал, что ФСС и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования. И выплата этих пособий производится за счет средств ФСС. При этом включение региона в пилотный проект не является основанием для отказа в возмещении расходов работодателю. Также ФСС не представил доказательств, свидетельствующих о нарушении работодателем порядка выплаты.
Статья: Комментарий к Письму ФСС РФ от 17.07.2013 N 15-03-11/12-7761 <О выплате пособий по беременности и родам без оригинала больничного листа>
(Осипова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Таким образом, законодателем прямо предусмотрено право соцстраха не принимать к зачету расходы, если работодатели произвели выплаты по листкам нетрудоспособности, выданным с нарушением законодательства. Из приведенных положений нормативных актов следует, что обязанность проверки нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации предприятия, которая производит его выплату. Только при надлежащем исполнении этой обязанности у предприятия возникает право возмещения средств за счет Фонда социального страхования РФ, а у последнего - обязательство принять выплаченные суммы к зачету. Подобная точка зрения отражена и в судебной практике (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.08.2013 по делу N А27-17272/2012, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2013 по делу N А27-1349/2013).
(Осипова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Таким образом, законодателем прямо предусмотрено право соцстраха не принимать к зачету расходы, если работодатели произвели выплаты по листкам нетрудоспособности, выданным с нарушением законодательства. Из приведенных положений нормативных актов следует, что обязанность проверки нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации предприятия, которая производит его выплату. Только при надлежащем исполнении этой обязанности у предприятия возникает право возмещения средств за счет Фонда социального страхования РФ, а у последнего - обязательство принять выплаченные суммы к зачету. Подобная точка зрения отражена и в судебной практике (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.08.2013 по делу N А27-17272/2012, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2013 по делу N А27-1349/2013).
Статья: Переход на выплату пособий напрямую из ФСС: что делает работодатель
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)Для этого нужно представить туда заявления о возмещении каждого вида расходов и подтверждающие их документы. После того как отделение ФСС проверит и подтвердит сумму расходов, оно перечислит ее на расчетный счет работодателя <5>. Когда обращаться за возмещением этих расходов, работодатель решает сам, срок для этого не установлен.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)Для этого нужно представить туда заявления о возмещении каждого вида расходов и подтверждающие их документы. После того как отделение ФСС проверит и подтвердит сумму расходов, оно перечислит ее на расчетный счет работодателя <5>. Когда обращаться за возмещением этих расходов, работодатель решает сам, срок для этого не установлен.
Статья: Льготы для работников с детьми-инвалидами: лишние выходные и не только
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 20)А вот в регионах, где действует пилотный проект ФСС "Прямые выплаты" (сейчас это 77 субъектов РФ <28>), работодатели могут возместить расходы на оплату 4 дней только способом 2 <29>. Они должны подать в отделение ФСС:
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 20)А вот в регионах, где действует пилотный проект ФСС "Прямые выплаты" (сейчас это 77 субъектов РФ <28>), работодатели могут возместить расходы на оплату 4 дней только способом 2 <29>. Они должны подать в отделение ФСС:
Статья: Выплата социальных пособий в 2021 году: на что нужно обратить внимание?
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Выплаченные работодателем в 2021 году социальные пособия в дальнейшем будут ему возмещены за счет средств ФСС. Но не во всех случаях. Так, возмещению подлежат пособие на погребение, оплата дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами и пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня больничного, выплаченное сверх норм льготникам (п. 6, 10 и 11 Положения о страховых выплатах по ВНиМ).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Выплаченные работодателем в 2021 году социальные пособия в дальнейшем будут ему возмещены за счет средств ФСС. Но не во всех случаях. Так, возмещению подлежат пособие на погребение, оплата дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами и пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня больничного, выплаченное сверх норм льготникам (п. 6, 10 и 11 Положения о страховых выплатах по ВНиМ).
Статья: Предоставляем отпуск по беременности и родам
(Волкова М.Н.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2016, N 6)Напомним, что пособие выплачивается работодателем полностью за счет средств ФСС, который, в свою очередь, может отказать в возмещении суммы пособия по беременности и родам за ту часть отпуска, когда женщина работала, поскольку одновременная выплата пособия и заработной платы не допускается.
(Волкова М.Н.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2016, N 6)Напомним, что пособие выплачивается работодателем полностью за счет средств ФСС, который, в свою очередь, может отказать в возмещении суммы пособия по беременности и родам за ту часть отпуска, когда женщина работала, поскольку одновременная выплата пособия и заработной платы не допускается.