Возмещение расходов за счет фсс НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов за счет фсс НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для отказа обществу в применении налогового вычета по НДС, отклонив доводы о том, что общество, приобретая средства индивидуальной защиты, не понесло реальных затрат, поскольку суммы НДС были уплачены за счет средств Фонда социального страхования РФ. Суд принял во внимание, что налоговое законодательство не препятствует применению налоговых вычетов по НДС в случае использования в расчетах за товар денежных средств в размере 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для отказа обществу в применении налогового вычета по НДС, отклонив доводы о том, что общество, приобретая средства индивидуальной защиты, не понесло реальных затрат, поскольку суммы НДС были уплачены за счет средств Фонда социального страхования РФ. Суд принял во внимание, что налоговое законодательство не препятствует применению налоговых вычетов по НДС в случае использования в расчетах за товар денежных средств в размере 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет расходов на приобретение медицинских аптечек
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<2> "Об НДС и налоге на прибыль при приобретении производственных аптечек, если расходы возмещаются за счет страховых взносов в ФСС РФ".
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<2> "Об НДС и налоге на прибыль при приобретении производственных аптечек, если расходы возмещаются за счет страховых взносов в ФСС РФ".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопросы: Следует ли восстановить вычеты НДС во всех случаях или только по договорам, в рамках которых сумма возмещения принята Фондом с НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопросы: Следует ли восстановить вычеты НДС во всех случаях или только по договорам, в рамках которых сумма возмещения принята Фондом с НДС?
Нормативные акты
"Стандартизированная учетная политика для целей ведения бюджетного/бухгалтерского учета органов исполнительной власти и государственных учреждений города Москвы"
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")Признание сумм доходов будущих периодов от компенсации расходов страхователя по предупредительным мерам в составе доходов текущего периода
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")Признание сумм доходов будущих периодов от компенсации расходов страхователя по предупредительным мерам в составе доходов текущего периода
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Сумма НДС, предъявленная поставщиком специальной одежды, принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что по сути затраты на приобретение специальной одежды возмещены организации за счет средств ФСС РФ, для вычета НДС значения не имеет (по данному вопросу см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 по делу N А82-19017/2005-28, от 05.04.2006 по делу N А82-11888/2005-37, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А33-18861/05-Ф02-5023/06-С1 по делу N А33-18861/05, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А42-1806/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3118/06-С7 по делу N А50-31641/05, Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2004 N А12-12976/04-С25) <5>.
(Консультация эксперта, 2007)Сумма НДС, предъявленная поставщиком специальной одежды, принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что по сути затраты на приобретение специальной одежды возмещены организации за счет средств ФСС РФ, для вычета НДС значения не имеет (по данному вопросу см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 по делу N А82-19017/2005-28, от 05.04.2006 по делу N А82-11888/2005-37, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А33-18861/05-Ф02-5023/06-С1 по делу N А33-18861/05, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А42-1806/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3118/06-С7 по делу N А50-31641/05, Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2004 N А12-12976/04-С25) <5>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на проведение аттестации рабочих мест в соответствии с требованиями трудового законодательства, если организация предварительно (в прошлом месяце) получила согласие ФСС РФ на возмещение этих затрат за счет страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отражаются в учете организации затраты на проведение аттестации рабочих мест в соответствии с требованиями трудового законодательства, если организация предварительно (в прошлом месяце) получила согласие ФСС РФ на возмещение этих затрат за счет страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Как отражаются в учете организации затраты на проведение аттестации рабочих мест в соответствии с требованиями трудового законодательства, если организация предварительно (в прошлом месяце) получила согласие ФСС РФ на возмещение этих затрат за счет страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ?
Вопрос: Организация возмещает (компенсирует) свои расходы с учетом НДС на приобретение средств индивидуальной защиты за счет ФСС РФ. Правомерен ли вычет сумм НДС со стоимости средств индивидуальной защиты, которые приобретались за счет денежных средств ФСС РФ? Как отражается указанная операция при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация возмещает (компенсирует) свои расходы с учетом НДС на приобретение средств индивидуальной защиты за счет ФСС РФ. Правомерен ли вычет сумм НДС со стоимости средств индивидуальной защиты, которые приобретались за счет денежных средств ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация возмещает (компенсирует) свои расходы с учетом НДС на приобретение средств индивидуальной защиты за счет ФСС РФ. Правомерен ли вычет сумм НДС со стоимости средств индивидуальной защиты, которые приобретались за счет денежных средств ФСС РФ?
Статья: Спецодежда: снимаем спецвопросы
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Расходы на покупку СИЗ работодателю может компенсировать соцстрах. Такое возмещение происходит за счет уменьшения "травматических" взносов, подлежащих уплате. Однако для этого требуется соблюдение ряда условий. В частности, спецодежда должна быть изготовлена только в России либо в других странах ЕАЭС, а у компании должна отсутствовать недоимка по страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам на момент подачи заявления в ФСС (см. Правила, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, ст. 6 Федерального закона от 28.11.2018 N 431-ФЗ).
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Расходы на покупку СИЗ работодателю может компенсировать соцстрах. Такое возмещение происходит за счет уменьшения "травматических" взносов, подлежащих уплате. Однако для этого требуется соблюдение ряда условий. В частности, спецодежда должна быть изготовлена только в России либо в других странах ЕАЭС, а у компании должна отсутствовать недоимка по страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам на момент подачи заявления в ФСС (см. Правила, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, ст. 6 Федерального закона от 28.11.2018 N 431-ФЗ).
Статья: Матпомощь от ФСС (как отразить в учете расходы, финансируемые за счет взносов "на травматизм")
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 21)Хотя, на наш взгляд, если вы будете финансировать "входной" НДС за счет средств ФСС, то безопаснее уже не принимать его к вычету. Иначе у вас получится двойное "возмещение" НДС (и из ФСС, и из бюджета).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 21)Хотя, на наш взгляд, если вы будете финансировать "входной" НДС за счет средств ФСС, то безопаснее уже не принимать его к вычету. Иначе у вас получится двойное "возмещение" НДС (и из ФСС, и из бюджета).
Статья: Меры по охране труда за счет взносов "на травматизм"
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 13)Большую часть издержек, возникающих при проведении предупредительных мер, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <32>. К примеру, затраты на спецоценку, на покупку аптечек, а также СИЗ для "вредников". И независимо от того, когда вы потратились на проведение предупредительных мер (до получения разрешения из ФСС или после), порядок учета затрат должен быть единым. Следовательно, расходы вы признаете в том отчетном периоде, когда они имели место. А сумму, возмещаемую за счет средств ФСС, включаете во внереализационные доходы <33>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 13)Большую часть издержек, возникающих при проведении предупредительных мер, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <32>. К примеру, затраты на спецоценку, на покупку аптечек, а также СИЗ для "вредников". И независимо от того, когда вы потратились на проведение предупредительных мер (до получения разрешения из ФСС или после), порядок учета затрат должен быть единым. Следовательно, расходы вы признаете в том отчетном периоде, когда они имели место. А сумму, возмещаемую за счет средств ФСС, включаете во внереализационные доходы <33>.
Статья: Книга учета доходов и расходов
(Оларь Е.Л.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
(Оларь Е.Л.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
Статья: Учет расходов на охрану труда: общие правила финансового обеспечения за счет ФСС РФ
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4)- Дебет 19 Кредит 60 - выделен НДС с суммы, перечисленной медицинской организации за медицинский осмотр;
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4)- Дебет 19 Кредит 60 - выделен НДС с суммы, перечисленной медицинской организации за медицинский осмотр;
Статья: Возмещение расходов за счет средств соцстраха не всегда означает возмещение НДС!
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ СОЦСТРАХА
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ СОЦСТРАХА
Статья: Для вычета НДС источник средств на приобретение спецодежды значения не имеет
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Здесь ведомство не пыталось приравнять возмещение расходов страхователей за счет ФСС к субсидиям, а право на вычет НДС ставило в зависимость лишь от факта использования услуг в деятельности, облагаемой НДС (см. также Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-07-11/47007).
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Здесь ведомство не пыталось приравнять возмещение расходов страхователей за счет ФСС к субсидиям, а право на вычет НДС ставило в зависимость лишь от факта использования услуг в деятельности, облагаемой НДС (см. также Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-07-11/47007).